УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РФ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
ПО КРАСНОДАРСКОМУ КРАЮ
ПИСЬМО
от 27 октября 2003 г. N 2.11-16-70@
Управление МНС России по Краснодарскому краю направляет для
использования в работе обзор по отдельным вопросам налогового
законодательства с учетом последних изменений и дополнений,
внесенных в действующие нормативные акты.
О применении упрощенной системы налогообложения.
В соответствии со ст. 346.13 Налогового кодекса Российской
Федерации организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие
желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают
заявление в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего
году начала применения данного специального режима.
Вновь созданные организации и вновь зарегистрированные
индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на
упрощенную систему налогообложения, подают заявление о переходе на
упрощенную систему налогообложения одновременно с подачей
заявления о постановке на учет в налоговых органах.
Следует обратить внимание налогоплательщиков, выбравших
применение УСН, на следующие особенности закона:
положение п. 1 ст. 346.13 НК РФ распространяется только на
налогоплательщиков, планирующих впервые перейти на указанную
систему налогообложения. Налогоплательщики, осуществлявшие расчеты
с бюджетом в 2003 году по упрощенной системе налогообложения, не
подают заявления указанного в п. 1 ст. 346.13 НК РФ;
согласно п. 2 ст. 346.14 НК РФ объект налогообложения не может
меняться налогоплательщиком в течение всего срока применения
упрощенной системы налогообложения. На основании ст. 346.13 выбор
объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком до
начала налогового периода, в котором впервые применена упрощенная
система налогообложения. В случае изменения избранного объекта
налогообложения после подачи заявления о переходе на упрощенную
систему налогообложения налогоплательщик обязан уведомить об этом
налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в
котором впервые применена упрощенная система.
При определении размера дохода за 9 месяцев текущего года
налогоплательщики-организации в соответствии со ст. 346.15 НК РФ
учитывают все поступления как в денежной, так и в натуральной
форме от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и
имущественных прав, а также внереализационные доходы (на основании
ст. ст. 273, 346.17 НК РФ датой получения доходов признается день
поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения
иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав). Таким
образом, полученная предварительная оплата (авансы) в счет
отгрузки товаров (выполнение работ, оказание услуг) у
налогоплательщиков, применяющих УСН, являются объектом
налогообложения в отчетном (налоговом) периоде их получения.
В соответствии с пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
налогоплательщики, осуществляющие торговую деятельность, включают
в расходы, стоимость покупных товаров. Для признания таких
расходов в целях налогообложения необходимо применять порядок,
предусмотренный в ст. 268 НК РФ. В частности, расходы по оплате
стоимости товаров признаются в целях налогообложения только в
момент получения доходов от их реализации. То есть для признания
этих расходов необходимо выполнить следующие условия:
- оплатить стоимость товара поставщику;
- реализовать товар покупателю;
- получить от покупателя оплату за него.
Согласно п. 23 ст. 346.16 НК расходы уменьшают только стоимость
товара, то есть стоимость его приобретения у поставщика. Расходы
на доставку, хранение и другие подобные затраты, связанные с
приобретением и реализацией товара, не учитываются.
Перечень видов расходов, на которые можно уменьшать налоговую
базу, является закрытым (ст. 346.16 НК РФ) и не подлежит
расширенному толкованию.
Не признаются расходами плата за оказанные консультационные,
информационные, юридические услуги, обучение, повышение
квалификации, поскольку они не поименованы в статье ст. 346.16 НК
РФ.
Налогоплательщики имеют право уменьшить доходы на оплаченные
расходы, связанные с приобретением основных средств и
нематериальных активов. Такие расходы признаются единовременно в
момент ввода основного средства или нематериального актива в
эксплуатацию. Однако, в случае поэтапной оплаты расходы уменьшают
налоговую базу только после окончательного расчета.
Начиная с 2004 года разрешается применение УСН одновременно с
системой налогообложения в виде единого налога на вмененный доход
по определенным видам деятельности.
О применении системы налогообложения в виде единого налога на
вмененный доход.
Налогоплательщики, принявшие решение продолжить применение
единого налога на вмененный доход в 2004 году, вправе не подавать
уведомления о применении хозяйствующим субъектом системы
налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
Налогоплательщики, осуществляющие автотранспортные услуги,
должны учесть, что под "транспортными средствами" следует понимать
транспортные средства, предназначенные для перевозки пассажиров и
грузов (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили). К
транспортным средствам не относятся прицепы, полуприцепы и прицепы-
роспуски.
Под количеством эксплуатируемых транспортных средств следует
понимать количество транспортных средств (но не более 20 единиц),
находящихся на балансе либо арендованных налогоплательщиком для
осуществления предпринимательской деятельности по оказанию
автотранспортных средств.
Обращаем внимание, что более подробные разъяснения по отдельным
вопросам применения глав 26.2 и 26.3 НК РФ даны в письме МНС
России от 11.06.2003 N СА-6-22/657.
О транспортном налоге.
В соответствии с Методическими рекомендациями Управления МНС по
Краснодарскому краю по признанию плательщиком транспортного налога
физического лица, указанного в доверенности на право владения и
распоряжения транспортным средством, в соответствии со статьей 327
Налогового кодекса Российской Федерации по транспортным средствам,
зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным
ими на основании доверенности на право владения и распоряжения
транспортным средством до 29 июля 2002 г. (момента официального
опубликования в Российской газете Федерального закона от
24.07.2002 N 110-ФЗ), налогоплательщиком является лицо, указанное
в такой доверенности. (При оформлении доверенности после
29.07.2002 плательщиками транспортного налога признаются лица, на
которых зарегистрированы транспортные средства).
Методические рекомендации для налоговых органов края доведены
письмом Управления МНС по Краснодарскому краю от 16.09.2003 N 2.19-
21-1030, в котором даются и другие рекомендации, касающиеся
транспортного налога.
О плате за загрязнение окружающей среды.
Постановлением Правительства РФ от 12.06.2003 N 344 "О
нормативах платы за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих
веществ стационарными и передвижными источниками, сбросы
загрязняющих веществ в поверхностные и подземные водные объекты,
размещение отходов производства и потребления" утверждены новые
нормативы, которые нужно применять с 30 июня 2003 года
плательщиками.
Об изменениях, внесенных в формы налоговых деклараций.
Приказом МНС России от 01.09.2003 N БГ-3-06/484 вводятся с
01.01.2004 единая форма налоговой декларации (унифицирован
титульный лист). МНС России установлен принцип внесения изменений
в формы деклараций до наступления отчетного года.
Изменены формы налоговых деклараций 1-НДФЛ (с 2004 г. вводится
обновленная карточка, совмещенная со справкой о доходах), 3-НДФЛ,
4-НДФЛ.
Отменено приложение N 3 к листу 02 декларации по налогу на
прибыль, а также листы 12 и 13 (налоговая база переходного
периода).
Внесены изменения в декларации по единому социальному налогу и
страховым взносам на пенсионное страхование.
Управлением МНС России установлен норматив по времени
подготовки и отправки информационной выписки по лицевому счету
налогоплательщика, направившего запрос по телекоммуникационным
каналам связи о состоянии расчетов с бюджетом.
О минимальном размере оплаты труда.
В соответствии с Федеральным законом от 07.07.2003 N 127-ФЗ с 1
октября 2003 года МРОТ установлен в размере 600 рублей, который
применяется исключительно для регулирования оплаты труда бюджетной
сферы, а также для определения размеров пособий по временной
нетрудоспособности.
Зам. руководителя Управления,
Советник налоговой службы
Российской Федерации II ранга
В.А.ГЕЛЕТА
|
