Право
Навигация
Реклама
Ресурсы в тему
Новые документы РБ

Законодательство Российской Федерации

Правовые акты Краснодарского края

Архив (обновление)

 

 

СООБЩЕНИЕ УПРАВЛЕНИЯ МНС ПО КРАЮ ОТ 01.03.2002 N ... "ДЕКЛАРИРОВАНИЕ 2002"

(по состоянию на 10 июля 2006 года)

<<< Назад


             УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РФ
                         ПО КРАСНОДАРСКОМУ КРАЮ
   
                               СООБЩЕНИЕ
                          от 1 марта 2002 года
   
                         ДЕКЛАРИРОВАНИЕ - 2002
   
       С введением главы 23 Налогового кодекса декларирование граждан
   производится  не  только  с целью сделать перерасчет и доначислить
   подоходный налог,  но и с  целью  предоставления  гражданам  права
   воспользоваться  социальными и имущественными налоговыми вычетами,
   то есть сделать возврат.
       С первого  января текущего года по тридцатое апреля проводится
   декларационная кампания.
       Порядок представления  декларации  о доходах определен статьей
   229 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.
       Декларация по налогу на доходы физических лиц представляется в
   территориальную   инспекцию   МНС   России    по    месту    учета
   налогоплательщика (по месту жительства).
       Стандартные, социальные,  имущественные   и   профессиональные
   налоговые   вычеты   предоставляются   на   основании  письменного
   заявления при подаче ими налоговой декларации в налоговый орган по
   окончании налогового периода.
       Для большинства граждан основной  интерес  будут  представлять
   социальные налоговые вычеты.
   
                     I. Стандартные налоговые вычеты
                         (ст. 218 часть II НК)
   
       При определении  размера  налоговой  базы  в  соответствии   с
   пунктом  3  статьи  210  Налогового кодекса налогоплательщик имеет
   право на  получение  стандартных  налоговых  вычетов.  Стандартные
   налоговые   вычеты   предоставляются   на   основании  письменного
   заявления, а также:
       - пп.  1 п.  1 - заверенных  копий  специальных  удостоверений
   инвалида,    удостоверения    участника   ликвидации   последствий
   катастрофы   на   Чернобыльской   АЭС,   а   также    специального
   удостоверения,    выдаваемого   органами   исполнительной   власти
   субъектов  Российской  Федерации,  в  котором  указываются   сроки
   пребывания  указанных  лиц  в зонах радиоактивного загрязнения.  В
   случае выезда граждан с  территории  зоны  проживания  с  льготным
   социально  -  экономическим  статусом на новое место жительства им
   выдаются справки установленного образца;
       пп. 2 п.  1 - заверенных копий удостоверения участника Великой
   Отечественной войны или удостоверения о праве на льготы;
       пп. 3   п.  1  -  письменного  заявления  налогоплательщика  о
   предоставлении вычета;
       пп. 4 п. 1 - письменного заявления налогоплательщика, копии:
       - свидетельства о рождении ребенка,
       - свидетельства о браке,
       - книжки одинокого родителя,
       - документов,     подтверждающих     вдовство,     опекунство,
   попечительство,
       - справки с места жительства,
       - документа, подтверждающего уплату алиментов.
   
               II. Социальные налоговые вычеты (ст. 219)
   
       Статьей 219   главы   23   II   части  Налогового  кодекса  РФ
   налогоплательщику  предоставлено  право  на  получение  социальных
   налоговых  вычетов  при  подаче  налоговой  декларации в налоговый
   орган по окончании налогового периода на основании его письменного
   заявления   и  документов,  подтверждающих  фактически  понесенные
   затраты. Более подробно остановимся на каждом из этих вычетов.
       Суммы доходов,  перечисляемых на благотворительные цели в виде
   денежной помощи в  соответствии  с  п.  1.1  ст.  219  дают  право
   налогоплательщику   на   уменьшение  налоговой  базы  в  отношении
   доходов,  облагаемых налогом по ставке 13 процентов,  полученных в
   налогооблагаемом периоде. Налогоплательщик предоставляет платежные
   документы на перечисленные  суммы  организациям  науки,  культуры,
   образования,  здравоохранения и социального обеспечения,  частично
   или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов, а
   также  физкультурно  - спортивным организациям,  образовательным и
   дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания  граждан  и
   содержание спортивных команд.
       Налоговый орган  в  соответствии  со  статьей   31   части   1
   Налогового кодекса    вправе    требовать   у   налогоплательщика,
   заявляющего социальный  налоговый  вычет  в  связи  расходами   на
   благотворительность, следующие      документы,      подтверждающие
   фактические расходы:
       - справку (справки) о доходах налогоплательщика ф. N 2-НДФЛ;
       - письменное заявление;
       - платежные документы на перечисленные суммы.
       Размер предоставляемого социального налогового вычета не может
   превышать    25    процентов    от    суммы   дохода,   поученного
   налогоплательщиком в налоговом периоде.
       В соответствии   с   п.   1.2   ст.   219   суммы,  уплаченные
   налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение  (дневное,
   заочное)  в  общеобразовательных  учреждениях  и родителем (обоими
   родителями не более  25000  рублей)  за  обучение  своих  детей  в
   возрасте  до  24  лет  на  дневной  форме обучения,  подпадают под
   социальный вычет.  В соответствии с п.  4 ст. 12 Закона Российской
   Федерации  от 10.07.1992 г.  N 3266-1 "Об образовании" (в редакции
   Федерального   закона   от   07.08.2000    г.    N    122-ФЗ)    к
   общеобразовательным   учреждениям   относятся  общеобразовательные
   школы,  платные подготовительные курсы при вузах, лицеи на платной
   основе    и   другие.   Указанный   социальный   налоговый   вычет
   предоставляется налогоплательщику при наличии:
       письменного заявления налогоплательщика;
       справки (справок) о доходах родителя - налогоплательщика ф.  N
   2-НДФЛ;
       справки об уплате обучения и корешка к справке N -  об  уплате
   обучения  для  предоставления  в  налоговые  органы,  утвержденные
   Приказом МНС России от 27.09.2001 г.  N БГ-3-04/370 "О  реализации
   подпункта  2  пункта  1  статьи  219 Налогового кодекса Российской
   Федерации" (см. Приложение N 1);
       копии договора   с  общеобразовательным  учреждением,  имеющим
   лицензию  на  оказание  соответствующих   образовательных   услуг,
   заключенного   между   образовательным   учреждением  и  учащимся,
   родителем учащегося дневной формы обучения;
       копии свидетельства о рождении ребенка (детей);
       копии свидетельства о браке;
       приходно -   кассового   ордера   учебного  учреждения.  Вычет
   предоставляется  конкретно  тому,  на   кого   выписан   платежный
   документ.  В  случае  отчисления студента из вуза налогоплательщик
   обязан представить в налоговый орган декларацию о доходах  за  тот
   период,  в  котором  был предоставлен социальный налоговый вычет и
   расходный к/о на сумму произведенного возврата.
       Социальный налоговый  вычет предоставляется за период обучения
   указанных лиц в учебном заведении,  включая академический  отпуск,
   оформленный в установленном порядке в процессе обучения.
       Если сумма       социального       вычета,       полагающегося
   налогоплательщику,  будет  выше  налогооблагаемой базы по доходам,
   облагаемым по ставке 13 процентов, то сумма превышения социального
   налогового вычета на следующий налоговый период не переносится. По
   доходам,  облагаемым по ставке  35  процентов,  независимо  от  их
   размера, социальные налоговые вычеты не предоставляются.
       В соответствии с п.  1.3 ст.  219 суммы,  уплаченные  за  счет
   собственных  средств  налогоплательщиком  в  налоговом  периоде за
   услуги  по  лечению,  предоставленные  медицинскими   учреждениями
   Российской  Федерации,  ему,  супругу  (супруге),  его родителям и
   (или)  его  детям  в  возрасте  до  18  лет,  а  также   стоимости
   медикаментов,   назначенных   им  лечащим  врачом  исключаются  из
   налогооблагаемого  дохода.  При  этом  общая   сумма   социального
   налогового вычета не может превышать 25000 рублей.
       По дорогостоящим  видам  лечения  в  медицинских   учреждениях
   Российской Федерации сумма налогового вычета принимается в размере
   фактически произведенных расходов.
       Социальные налоговые  вычеты предоставляются налогоплательщику
   при наличии:
       декларации о доходах;
       письменного заявления налогоплательщика;
       справки (справок) о доходах налогоплательщика ф. N 2-НДФЛ;
       копии договора налогоплательщика с медицинским учреждением  РФ
   об  оказании  медицинских  услуг  или дорогостоящих видов лечения,
   если такой договор заключался;
       справки об  оплате  медицинских  услуг  для  предоставления  в
   налоговые органы РФ по форме,  утвержденной  приказом  МНС  РФ  от
   25.07.2001  г.  N  289/БГ-3-04/256  (см.  приложение  2).  Справка
   заполняется всеми учреждениями здравоохранения,  имеющими лицензию
   на   осуществление   медицинской   деятельности,   независимо   от
   ведомственной подчиненности  и  формы  собственности.  В  справках
   об оплате медицинских  услуг,  предоставляющих право на социальный
   вычет в размере, не превышающем 25000 рублей, указывается код 1, в
   справках  об  уплате дорогостоящих видов лечения,  предоставляющих
   право на  социальный  вычет  в  размере  фактически  произведенных
   расходов по лечению, указывается код 2;
       рецептурного бланка учетной формы  N  107/у  (лечащий  врач  в
   центре   рецептурного  бланка  проставляет  штамп  "Для  налоговых
   органов  Российской  Федерации,  ИНН  налогоплательщика",   рецепт
   заверяется  подписью и личной печатью врача,  печатью учреждения).
   На одном рецептурном бланке должно быть  выписано  не  более  двух
   лекарственных средств;
       товарного и   кассового   чека   из   аптечного    учреждения,
   осуществившего отпуск лекарственных средств;
       копии свидетельства   о   рождении   налогоплательщика,   если
   налогоплательщиком  оплачены  медицинские  услуги  и лечение (либо
   лекарственные средства) за своего родителя  (родителей)  или  иной
   подтверждающий документ;
       копии свидетельства     о     рождении     ребенка     (детей)
   налогоплательщика,  если  налогоплательщиком  оплачены медицинские
   услуги и лечение (либо лекарственные средства) за  своего  ребенка
   (детей) в возрасте до 18 лет;
       копии свидетельства о браке,  если налогоплательщиком оплачены
   медицинские услуги  и  лечение  (либо  лекарственные  средства) за
   своего родителя, супруга;
       Социальный налоговый  вычет предоставляется налогоплательщику,
   если  оплата  лечения  и  приобретенных   медикаментов   не   была
   произведена организацией за счет средств работодателей.
   
       Примечание: Перечень  дорогостоящих  видов  лечения  утвержден
   Постановлением Правительства Российской Федерации от 19 марта 2001
   г.   N   201   "Об   утверждении   перечней  медицинских  услуг  и
   дорогостоящих видов лечения в медицинских  учреждениях  Российской
   Федерации,  лекарственных  средств,  суммы  оплаты которых за счет
   собственных средств налогоплательщика учитываются при  определении
   суммы социального налогового вычета".
   
             III. Имущественные налоговые вычеты (ст. 220)
   
       Статьей 220   главы   23   II   части  Налогового  кодекса  РФ
   налогоплательщику предоставлено право на  получение  имущественных
   налоговых  вычетов  при  подаче  налоговой  декларации о доходах в
   налоговый орган  по  окончании  налогового  периода  на  основании
   письменного    заявления,    документов,    подтверждающих   право
   собственности и фактически произведенных расходов.
       В соответствии с п. 1.1 ст. 220:
       а) суммы, полученные налогоплательщиком в налоговом периоде от
   продажи жилых домов,  квартир,  дач, садовых домиков или земельных
   участков, находящихся в собственности налогоплательщика менее пяти
   лет,  но  не  превышающих  в  целом  1000000  рублей,  не подлежат
   налогообложению. Если стоимость имущества превышает 1 млн. рублей,
   то   сумма   превышения  подлежит  налогообложению  по  ставке  13
   процентов.  В  случае,  если  указанное  имущество  находилось   в
   собственности  налогоплательщика  пять  лет  и  более,  то  суммы,
   полученные   от   продажи    этого    имущества,    не    подлежат
   налогообложению.
       Имущественный налоговый вычет предоставляется на основании:
       - письменного заявления;
       - копии документа на право владения собственности  (техпаспорт
   домовладения,  ордер  на  квартиру,  договор  приватизации,  копия
   договора купли - продажи);
       б) суммы,  полученные от продажи иного имущества, находящегося
   в  собственности  налогоплательщика  менее   трех   лет,   но   не
   превышающей 125000 рублей,  не подлежат налогообложению.  В случае
   превышения 125 тыс.  рублей сумма превышения облагается по  ставке
   13   процентов.   Если   имущество   находится   в   собственности
   налогоплательщика три года  и  более,  то  суммы,  полученные  при
   продаже указанного имущества, не подлежат налогообложению.
       Имущественный налоговый вычет предоставляется на основании:
       - письменного заявления;
       - копии документа на право владения  собственности.  Положения
   настоящего   пункта  не  распространяются  на  доходы,  получаемые
   индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в  связи  с
   осуществлением ими предпринимательской деятельности.
       В соответствии с п.  1.2 статьи 220  при  определении  размера
   налоговой  базы  налогоплательщик,  израсходовавший суммы на новое
   строительство либо приобретение на территории Российской Федерации
   жилого  дома или квартиры,  имеет право на имущественные вычеты на
   основании:
       - декларации о полученных доходах;
       - справки (справок) о доходах налогоплательщика, ф. N 2-НДФЛ;
       - письменного заявления;
       - договора купли - продажи
   
       Примечание: В случае,  если в  договоре  купли  -  продажи  не
   оговорена  сумма,  переданная покупателем продавцу,  дополнительно
   прилагается расписка о передаче денег;
   
       - копии  разрешения  на  строительство,   выданного   органами
   местной администрации (на оригинале налоговый орган делает отметку
   о предоставленной льготе);
       - договора,  заключенного  физическим  лицом  со  строительной
   организацией о долевом участии в строительстве конкретного объекта
   для этого лица;
       - расходных документов:  платежные  документы,  подтверждающие
   факт  уплаты  денежных  средств  налогоплательщиком  за выполнение
   строительных  работ  по  возведению  дома,  проектно   -   сметной
   документации,   подключение   сетей   водоснабжения,  канализации,
   отопления электро- и газоснабжения внутри объекта и др.,  а  также
   товарные   и   кассовые   чеки  на  приобретение  стройматериалов,
   облицовочной плитки, паркета, краски, обоев, газового оборудования
   и  т.д.,  акты  о  закупке  строительных материалов (с указанием в
   обязательном порядке  всех  данных  продавца:  Ф.И.О.,  паспортные
   данные,    местожительство),    банковские   выписки,   в   случае
   перечисления  денежных  средств  со  счета  покупателя   на   счет
   продавца, другие расходные документы;
       - документа  на  право  собственности  построенного  дома  или
   квартиры  (свидетельство  о государственной регистрации,  выданное
   учреждениями юстиции).
   
       Примечание: При  приобретении  имущества   в   общую   долевую
   совместную     собственность    размер    имущественного    вычета
   распределяется между совладельцами в соответствии с долей  каждого
   на  основании  письменного заявления (в случае приобретения жилого
   дома или квартиры в общую  совместную  собственность  без  оговора
   долей).
   
       Имущественный налоговый   вычет,   предусмотренный   настоящим
   подпунктом,  не применяется в случаях,  когда оплата  расходов  на
   строительство  или  приобретение  жилого  дома  или  квартиры  для
   налогоплательщика производится за счет средств  работодателей  или
   иных лиц,  а также в случаях,  когда сделка купли - продажи жилого
   дома  или   квартиры   совершается   между   физическими   лицами,
   являющимися взаимозависимыми (в соответствии с пунктом 2 статьи 20
   НК РФ суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям,
   не  предусмотренным  пунктом  1  настоящей статьи,  если отношения
   между  этими  лицами  могут  повлиять  на  результаты  сделок   по
   реализации товаров (работ, услуг).
       Общий размер      имущественного      налогового       вычета,
   предусмотренного  настоящим  пунктом,  не  может  превышать 600000
   рублей без учета сумм,  направленных  на  погашение  процентов  по
   ипотечным   кредитам,   полученным   налогоплательщиком  в  банках
   Российской Федерации для строительства  либо  приобретения  жилого
   дома или квартиры.
       Повторное предоставление   налогоплательщику    имущественного
   налогового вычета не допускается.
   
                                     Начальник отдела налогообложения
                                       физических лиц N 1 УМНС России
                                              по Краснодарскому краю,
                                    советник налоговой службы I ранга
                                                         В.М.ГАЙНУЛИН
   
   


<<< Назад

 
Реклама

Тематические ресурсы

Новости сайта "Тюрьма"


Новости

Право Беларуси

Юмор

СНГ Бизнес - Деловой Портал. Каталог. Новости

Рейтинг@Mail.ru

Сайт управляется системой uCoz