УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РФ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
ПО КРАСНОДАРСКОМУ КРАЮ
ПИСЬМО
от 26 декабря 2000 г. N 02-01-11/9152
Управление Министерства РФ по налогам и сборам по
Краснодарскому краю направляет для руководства в работе, изучения,
анализа и устранения отмеченных недостатков Обзор результатов
работы, проведенной в 2000 году Инспекциями МНС РФ по городам и
районам края по контролю за соблюдением Закона Краснодарского края
"О едином налоге на вмененный доход для определенных видов
деятельности".
Зам. руководителя Управления,
Государственный советник
налоговой службы III ранга
В.А.КРАСНИЦКИЙ
ОБЗОР
РЕЗУЛЬТАТОВ РАБОТЫ, ПРОВЕДЕННОЙ ИНСПЕКЦИЯМИ МНС РФ
ПО ГОРОДАМ И РАЙОНАМ КРАЯ В 2000 ГОДУ, ПО КОНТРОЛЮ ЗА
СОБЛЮДЕНИЕМ ЗАКОНА КРАСНОДАРСКОГО КРАЯ "О ЕДИНОМ НАЛОГЕ
НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕННЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ"
По итогам 11 месяцев 2000 года поступления единого налога на
вмененный доход (далее единый налог) составили 917,8 млн. рублей,
в том числе от юридических лиц 560,8 млн. рублей. При этом
абсолютный рост поступлений в сравнении с 1999 годом составил
426,7 млн. рублей. Таким образом, доля поступлений по данному
налогу в консолидированный бюджет возросла с 2,3 до 4,5% от суммы
общих поступлений налогов. Одной из основных составляющих роста
налоговых поступлений является работа по организации эффективной
системы контроля за данными расчетов, представленных плательщиками
единого налога.
В соответствии с решениями коллегии ГНИ по Краснодарскому краю
(от 26.02.99 и 30.09.99) Инспекциям МНС РФ по городам и районам
края поручалось провести в 1999 году проверки 100 процентов
плательщиков единого налога. В течение 2000 года данная работа
была продолжена в отношении организации массовых проверок
отдельных категорий плательщиков единого налога, дающих наибольшие
поступления во все уровни бюджета, а также осуществляющих
деятельность в сезонных и трудно контролируемых сферах.
Управлением МНС РФ по Краснодарскому краю в августе - октябре
2000 года было организовано проведение рейдовых проверок в
следующих сферах:
- розничной торговли ГСМ через АЗС (письмо Управления от
18.08.2000 N 02-01-12-10@;
- розничной торговли в нестационарных условиях и общественного
питания с использованием дополнительных посадочных мест (письмо
Управления от 08.08.2000 N 02-01-12/5544);
- грузовых и пассажирских перевозок, в том числе маршрутными
такси (письмо Управления от 28.08.2000 N 02-01-12@.
Анализ результатов проверок показал, что Инспекциями МНС РФ по
городам и районам края проведена большая работа по контролю за
достоверностью расчетов единого налога, в результате которой
проверками было охвачено свыше 5 тысяч объектов
предпринимательской деятельности.
В результате рейдовых проверок указанных объектов Инспекциями
выявлено 657 нарушений Закона Краснодарского края "О едином налоге
на вмененный доход для определенных видов деятельности" и
установлено 334 случая административных правонарушений. Общая
сумма доначислений по единому налогу с учетом пени и предъявленных
финансовых санкций составила 3041,7 тыс. рублей.
В ходе проверок выявлено 117 хозяйствующих субъектов, не
перешедших в установленном порядке на уплату единого налога.
В полном объеме все вышеуказанные задания Управления выполнили
только 8 Инспекций (по курорту Анапа, Центральному району города
Сочи, Белоглинскому, Динскому, Кавказскому, Красноармейскому,
Темрюкскому и Туапсинскому районам).
Среди основных недостатков по указанным проверкам следует
отметить неточное и несвоевременное выполнение заданий Управления.
Острой проблемой остается представление отдельными Инспекциями
недостоверных данных по результатам каждого рейда. Так,
Инспекциями по городу Армавиру, Территориальной инспекцией МНС РФ
N 2 города Краснодара, Абинскому, Ейскому, Тимашевскому и
Успенскому районам были представлены суммарные данные по
проверкам, проведенным с начала 2000 года, вместо данных,
требуемых по каждому из вышеназванных заданий Управления.
В целом руководителям Инспекций необходимо обратить внимание
на порядок оформления протоколов досмотра физических показателей и
формирование доказательной базы установленного правонарушения по
каждому налоговому периоду.
Подробный анализ по каждому заданию Управления приведен ниже.
1. Итоги проверки организаций, осуществляющих розничную
торговлю горюче - смазочными материалами через АЗС.
По данным, представленным Инспекциями, в 1 полугодии 2000 года
на уплату единого налога переведено 719 АЗС (в т.ч. 24
передвижных). В общем объеме поступлений единого налога доля,
уплачиваемая данной категорией налогоплательщиков, составляет 30
процентов. Учитывая данный показатель, Управление обращает особое
внимание на организацию постоянного контроля за
налогоплательщиками, осуществляющими розничную торговлю горюче -
смазочными материалами через АЗС.
Так, с 15 января по 1 октября 2000 года Управлением было
организовано проведение 3 рейдовых мероприятий по контролю за
достоверностью данных, расчетов единого налога по АЗС. Обобщенные
данные о рейдовых проверках приведены в таблице N 1.
Таблица N 1
-----------------------------T-----------T-----------T-----------¬
¦ ¦ 1 рейд ¦ 2 рейд ¦ 3 рейд ¦
¦ ¦(15.01 - ¦(27.03 - ¦(20.08 - ¦
¦ ¦01.02.2000)¦15.04.2000)¦01.10.2000)¦
+----------------------------+-----------+-----------+-----------+
¦Количество проверенных АЗС ¦ 590 ¦ 631 ¦ 452 ¦
¦- в т.ч. с МРО ФСНП РФ ¦ - ¦ 294 ¦ 424 ¦
¦- соотношение к общему числу¦ ¦ ¦ ¦
¦ АЗС (%) ¦ 84 ¦ 91 ¦ 65 ¦
+----------------------------+-----------+-----------+-----------+
¦Количество выявленных нару-¦ ¦ ¦ ¦
¦шений ¦ 69 ¦ 100 ¦ 44 ¦
+----------------------------+-----------+-----------+-----------+
¦Сумма доначислений единого¦ ¦ ¦ ¦
¦налога, с учетом штрафных¦ ¦ ¦ ¦
¦санкций (тыс. рублей) ¦ 2058,8 ¦ 2002,4 ¦ 321,5 ¦
+----------------------------+-----------+-----------+-----------+
¦Количество Инспекций, полно-¦ ¦ ¦ ¦
¦стью выполнивших задание Уп-¦ ¦ ¦ ¦
¦равления ¦ 26 ¦ 37 ¦ 20 ¦
+----------------------------+-----------+-----------+-----------+
¦Количество Инспекций, обес-¦ ¦ ¦ ¦
¦печивших взаимодействие с¦ ¦ ¦ ¦
¦органами ФСНП РФ ¦ 26 ¦ 37 ¦ 48 ¦
L----------------------------+-----------+-----------+------------
В результате первой рейдовой проверки АЗС. проведенной в
период с 15 января по 1 февраля 2000 года, было проверено 590
стационарных АЗС (или 84% от общего их числа). В ходе проверок
установлено 69 нарушений налогового законодательства и доначислено
единого налога с учетом пени и предъявленных финансовых санкций в
сумме 2058,8 тыс. рублей.
Однако анализ итогов первого рейда показал, что отдельными
Инспекциями проявлен формальный подход к выполнению задания
Управления. Не обеспечили проверку достоверности расчетов единого
налога по всем АЗС Инспекции по городу Новороссийску,
Территориальными инспекциями МНС РФ N 2, N 5 города Краснодара,
Апшеронскому, Каневскому, Кореновскому, Мостовскому, Павловскому и
Тимашевскому районам.
Учитывая ряд недостатков, в период с 27 марта по 15 апреля
2000 года Управлением был организован повторный рейд согласно
Программе проверок АЗС. В ходе мероприятий налогового контроля
Инспекциями была проверена 631 АЗС, при этом перепроверено
повторно 401 АЗС. В результате выявлено 100 нарушений налогового
законодательства, сумма доначислений составила 2002,4 тыс. рублей.
К административной ответственности привлечено 43 должностных лица,
возбуждено 2 уголовных дела.
Основными нарушениями, выявленными в ходе первых двух рейдовых
проверок АЗС, являлись отражение в расчете единого налога 1
раздаточного пистолета при реализации нескольких видов топлива
("съемный пистолет"), необоснованное применение понижающих
значений корректирующего коэффициента по времени работы - А2,
использование копий свидетельства об уплате единого налога
несколькими бензовозами (ПАЗС).
Не провели проверку всех АЗС и повторно не выполнили задание
Управления 6 Инспекций МНС РФ по: городу Новороссийску (проверено
16 из 33 АЗС), Территориальной инспекцией МНС РФ N 2 города
Краснодара (3 из 7 АЗС), Павловскому (14 из 19 АЗС), Апшеронскому
(7 из 10 АЗС), Каневскому (10 из 12 АЗС) и Кореновскому (18 из 20
АЗС) районам.
Во исполнение решения расширенной совместной коллегии УМНС РФ
и УФСНП РФ по Краснодарскому краю от 26.07.2000 Инспекциями
совместно с межрайонными отделами налоговой полиции в период с 20
августа по 1 октября 2000 года были проведены мероприятия
налогового контроля в отношении плательщиков единого налога,
осуществляющих деятельность в сфере розничной торговли горюче -
смазочными материалами через автозаправочные станции.
По итогам третьего рейда проверено 478 стационарных АЗС или
68% от общего числа организаций, осуществляющих деятельность в
сфере розничной торговли ГСМ через АЗС. Выявлено 44 нарушения
Закона Краснодарского края "О едином налоге на вмененный доход для
определенных видов деятельности" и установлено 35 случаев
административных правонарушений. Суммы доначислений по единому
налогу на вмененный доход с учетом пени и предъявленных финансовых
санкций составили 321,5 тыс. рублей. Сумма предъявленных
административных штрафов составила 44,9 тыс. рублей.
В ходе рейдовых мероприятий сотрудниками УФСНП РФ по
Краснодарскому краю совместно с работниками Территориальной
инспекции МНС РФ N 5 города Краснодара выявлена АЗС ООО "Ликург",
осуществляющая розничную торговлю ГСМ по ул. Круговой, 1 в городе
Краснодаре, и уклонявшаяся от уплаты единого налога. По данному
факту возбуждено уголовное дело, материалы переданы в суд.
Анализ мероприятий налогового контроля показал, что только 20
Инспекций провели проверки по всем АЗС с участием сотрудников
налоговой полиции (по курорту Анапа, городам Белореченску,
Новороссийску, Туапсе, Центральному району города Сочи,
Апшеронскому, Белоглинскому, Динскому, Кавказскому, Крымскому,
Крыловскому, Ленинградскому, Мостовскому, Новопокровскому,
Пиморско - Ахтарскому, Староминскому, Темрюкскому, Туапсинскому,
Успенскому и Щербиновскому районам).
Результативные проверки проведены 9 Инспекциями МНС РФ по
Новокубанскому району (доначислено 142,0 тыс. рублей единого
налога); Красноармейскому району (58,9 тыс. рублей); городу
Горячий Ключ (29,5 тыс. рублей); городу Лабинску (25,3 тыс.
рублей); Кущевскому району (24,8 тыс. рублей); Адлерскому району
города Сочи (14,0 тыс. рублей); Гулькевичскому району (13,5 тыс.
рублей); Калининскому району (8,4 тыс. рублей); Кавказскому району
(5,0 тыс. рублей).
В отчетах о проведенных проверках только 7 Инспекций привели
примеры характерных нарушений и способов их выявления (по курорту
Анапа, Белоглинскому, Гулькевичскому, Кавказскому, Крыловскому,
Курганинскому, Кущевскому и Темрюкскому районам).
В ходе третьего рейда по проверке хозяйствующих субъектов,
осуществляющих розничную торговлю ГСМ через АЗС, были выявлены
следующие характерные нарушения налогового законодательства:
- занижение числа топливораздаточных пистолетов, используемых
в хозяйственной деятельности, в т.ч. невключение в расчет единого
налога раздаточных пистолетов, используемых предприятием для
обслуживания собственных автомобилей и используемых для заправки
транспортных средств юридических лиц по талонам и лимитно -
заборным картам;
- необоснованное применение понижающего значения коэффициента
А5 при реализации нескольких марок топлива в течение месяца через
1 раздаточный пистолет;
- несоблюдение требования указанного Закона о демонтаже
раздаточных пистолетов со шлангами, в случае их исключения из
расчета единого налога.
По указанному заданию Управления, согласно представленного
отчета, Территориальной инспекцией МНС РФ N 2 города Краснодара не
проведена ни одна проверка АЗС.
Несвоевременно представлена информация о выполнении задания
Управления 13 Инспекциями МНС РФ по: городу Ейску, Территориальные
инспекции МНС РФ N 1 и 2 города Краснодара, Адлерскому,
Лазаревскому и Хостинскому районам города Сочи, Белоглинскому,
Крыловскому, Новопокровскому, Славянскому, Туапсинскому,
Щербиновскому и Успенскому районам.
2. Итоги проверок нестационарных мест розничной торговли и
точек общественного питания, использующих дополнительные
посадочные места.
Учитывая, что в летнее время в нашем крае происходит
значительное увеличение числа мест нестационарной розничной
торговли и общественного питания, Управлением в 1999 - 2000 годах
было организовано проведение массовых проверок объектов указанной
категории налогоплательщиков в период с июня по сентябрь месяц.
Обобщенные данные приведены в таблице N 2.
Таблица N 2
--------------------------------T-------------T------------------¬
¦ ¦ 1 рейд ¦ 2 рейд ¦
¦ ¦(июнь - июль ¦(август - сентябрь¦
¦ ¦ 1999 года) ¦ 2000 года) ¦
+-------------------------------+-------------+------------------+
¦Количество проверенных объектов¦ 1748 ¦ 4051 ¦
+-------------------------------+-------------+------------------+
¦Количество выявленных нарушений¦ 357 ¦ 561 ¦
+-------------------------------+-------------+------------------+
¦Сумма доначисленного единого¦ ¦ ¦
¦налога с учетом пени и штрафных¦ ¦ ¦
¦санкций (тыс. рублей) ¦ 465 ¦ 1722,9 ¦
L-------------------------------+-------------+-------------------
Во исполнение пункта 5.3 Решения коллегии ГНИ по
Краснодарскому краю от 27.05.99 (Протокол N 6, пункт 1) налоговыми
инспекциями по городам и районам края в период с 1 июня по 1
августа 1999 года были проведены массовые проверки мест
нестационарной розничной торговли и точек общественного питания,
использующих дополнительные посадочные места. В результате
мероприятий налогового контроля было проверено 1748 объектов и
выявлено 357 нарушений. Сумма доначислений единого налога с учетом
пени и предъявленных финансовых санкций составила 465 тыс. рублей.
Указанными рейдовыми мероприятиями были выявлены следующие
характерные нарушения: осуществление деятельности без уплаты
единого налога, работа по свидетельствам, выданным в других
районах и субъектах Российской Федерации, невключение в расчет
налога дополнительных посадочных мест, необоснованное применение
корректирующих коэффициентов: К = 0,8 (количество рабочих дней) и
D = 0,7 при реализации товаров, не относящихся к Перечню товаров
повседневного спроса.
В период с 10 августа по 1 октября 2000 года Управлением были
организованы повторные рейдовые мероприятия (письмо Управления МНС
РФ по Краснодарскому краю от 04.08.2000 N 02-01-12-7/5544). В ходе
массовых проверок произведен досмотр 4051 объекта обложения единым
налогом и установлено 561 нарушение налогового законодательства. В
ходе рейдовых мероприятий выявлено свыше 100 объектов,
осуществляющих деятельность без уплаты единого налога. Сумма
доначислений единого налога с учетом пени и предъявленных
финансовых санкций составила 1722,9 тыс. рублей. К
административной ответственности привлечено 275 должностных лиц
организаций. Сумма предъявленных административных штрафов
составила 79 тыс. рублей.
В полном объеме задание Управления выполнили Инспекции МНС РФ
по: курорту Анапа, городам Армавир, Белореченск и Горячий Ключ,
Адлерскому, Лазаревскому и Центральному районам города Сочи,
Территориальной инспекцией МНС РФ N 4 города Краснодара,
Белоглинскому, Динскому, Кавказскому, Калининскому,
Красноармейскому, Новокубанскому, Темрюкскому, Туапсинскому и
Усть - Лабинскому районам.
Наибольшие доначисления сумм единого налога произведены
Инспекциями МНС РФ по: Туапсинскому району - 319 тыс. рублей,
Адлерскому району города Сочи - 237 тыс. рублей, Лазаревскому
району города Сочи - 143 тыс. рублей, Территориальной инспекцией
МНС РФ N 4 города Краснодара - 110 тыс. рублей, Центральному
району города Сочи - 98 тыс. рублей, курорту Анапа - 48 тыс.
рублей, городу Горячий Ключ - 34,8 тыс. рублей и Хостинскому
району города Сочи - 34,3 тыс. рублей.
Вместе с тем, отдельными Инспекциями вместо данных по
проведенному рейду представлены суммарные данные о проведенных ими
проверках указанной категории налогоплательщиков с начала 2000
года: Территориальная инспекция МНС РФ N 2 города Краснодара,
Инспекция МНС РФ по Ейскому району.
3. Итоги проверок плательщиков единого налога, осуществляющих
деятельность в сфере оказания услуг по грузовым и пассажирским
перевозкам.
Во исполнение пункта 11.4 решения коллегии Управления от
26.07.2000 (Протокол N 8, пункт 1) Инспекциями проведены проверки
334 организаций - перевозчиков, в том числе 188 -
грузоперевозчиков, 101 предприятие, выполняющее пассажирские
перевозки, 45 предприятий, осуществляющих перевозки на
коммерческой основе пассажиров маршрутными такси. В результате
проведения мероприятий налогового контроля у данной категории
налогоплательщиков выявлено 52 нарушения налогового
законодательства. Сумма единого налога, с учетом пени и
предъявленных финансовых санкций, доначисленная по результатам
указанных проверок, составила 997,4 тыс. рублей. Привлечено к
административной ответственности 24 должностных лица. Сумма
предъявленных административных штрафов составила 5,1 тыс. рублей.
В ходе данного рейда установлено 16 хозяйствующих субъектов,
не перешедших в установленном порядке на уплату единого налога.
Основными нарушениями, выявленными в ходе вышеуказанных
проверок, явились: работа без свидетельств об уплате единого
налога, занижение физических показателей путем выпуска на линию
автомашин, чей номерной знак не указан в свидетельстве,
необоснованное применение корректирующих коэффициентов К, F и J.
В полном объеме задание Управления выполнила 21 Инспекция МНС
РФ по: курорту Анапа, городам Кропоткину, Лабинску, Тихорецку,
Туапсе, Апшеронскому, Белоглинскому, Брюховецкому, Выселковскому,
Гулькевичскому, Динскому, Красноармейскому, Курганинскому,
Ленинградскому, Темрюкскому, Тбилисскому и Туапсинскому районам,
Центральному, Лазаревскому, Хостинскому районам города Сочи и
Территориальной инспекцией МНС РФ N 5 города Краснодара.
В 18 Инспекциях МНС РФ проведены результативные проверки:
Территориальная инспекция МНС РФ N 1 города Краснодара - 779,2
тыс. рублей, курорту Анапа - 77,0 тыс. рублей, Красноармейскому
району - 30,3 тыс. рублей, Территориальная инспекция МНС РФ N 5
города Краснодара - 29,1 тыс. рублей, Северскому району - 22,2
тыс. рублей, Центральному району города Сочи - 17,0 тыс. рублей,
Отрадненскому району - 12,8 тыс. рублей, городу Геленджику - 8,0
тыс. рублей, городу Армавиру - 4,0 тыс. рублей, Белоглинскому
району и Апшеронскому району - 3,4 тыс. рублей.
В соответствии с требованиями письма Управления от 25.08.2000
N 02-01-12-11@ только 18 Инспекций провели совместные проверки с
органами налоговой полиции. Однако проверки с привлечением
сотрудников ФСНП и ГИБДД, как было рекомендовано в задании,
проведены только Инспекциями: по Туапсинскому и Курганинскому
районам, Хостинскому району города Сочи, Территориальной
инспекцией МНС РФ N 5 города Краснодара.
Территориальной инспекцией МНС РФ N 2 города Краснодара не
было проведено ни одной проверки по указанному заданию Управления.
Не обеспечили своевременное представление информации о
проделанной работе по данному заданию Управления Инспекции МНС РФ
по городу Ейску и Ейскому району.
Начальник отдела налогов
на прибыль (доходы) и имущество
юридических лиц
Н.А.ЯРАЛЯН
|
