ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ
ПО КРАСНОДАРСКОМУ КРАЮ
СООБЩЕНИЕ
от 15 июля 1999 г.
КОНТРОЛЬ БЕЗ УЧЕТА НЕВОЗМОЖЕН
Вопрос. Подлежат ли постановке на налоговый учет
дополнительные офисы, открытые кредитными организациями или
филиалами кредитных организаций?
Ответ. В соответствии с главой 9 Инструкции Центрального банка
Российской Федерации от 23.07.98 г. N 75-И "О порядке применения
федеральных законов, регламентирующих процедуру регистрации
кредитных организаций и лицензирования банковской деятельности"
кредитная организация может открывать обособленные подразделения
(представительства и филиалы), сведения о которых должны
содержаться в уставе.
Кредитная организация (филиал) может также открывать
внутренние структурные подразделения вне места нахождения головной
организации и филиала.
К внутренним структурным подразделениям относятся
дополнительные офисы, операционные кассы вне кассового узла,
обменные пункты.
Порядок открытия (закрытия) представительств, филиалов
кредитной организации на территории Российской Федерации, а также
внутренних структурных подразделений кредитной организации
(филиала) установлен в указанной инструкции.
Пунктом 12.11 инструкции установлено, что создаваемые
кредитной организацией (филиалом) дополнительные офисы могут
располагаться только на территории, подведомственной
территориальному учреждению Банка России, осуществляющему надзора
за деятельностью кредитной организации (филиала).
Следует иметь в виду, что согласно п. 9.3 инструкции
банковские операции и сделки могут осуществляться только теми
подразделениями кредитной организации, которые открыты и
осуществляют свою деятельность в установленном порядке.
В соответствии с пунктом 1 статьи 83 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее - Кодекс), введенного в действие с
01.01.99 г., в целях проведения налогового контроля
налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах
соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения
ее филиалов и представительств, месту жительства физического лица,
а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого
имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению.
Организация, в состав которой входят филиалы и (или)
представительства, расположенные на территории Российской
Федерации, а также в собственности которой находится подлежащее
налогообложению недвижимое имущество, обязана встать на учет в
качестве налогоплательщика в налоговом органе как по своему месту
нахождения, так и по месту нахождения каждого своего филиала и
(или) представительства и месту нахождения принадлежащего ей
недвижимого имущества и транспортных средств.
Согласно пункту 2 статьи 83 Кодекса налогоплательщиками и
плательщиками сборов признаются организации, на которых в
соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать
соответственно налоги и (или) сборы. При этом российскими
организациями являются юридические лица, образованные в
соответствии с законодательством Российской Федерации.
В порядке, предусмотренном Кодексом, филиалы и иные
обособленные подразделения российских организаций выполняют
обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов на той
территории, на которой эти филиалы и иные обособленные
подразделения осуществляют функции организации.
В соответствии со статьей 11 Кодекса институты, понятия и
термины гражданского, семейного и других отраслей
законодательства, используемые в Кодексе, применяются в том
значении, в каком они используются в этих отраслях
законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом.
Кодекс не ввел определения "обособленного подразделения
организации", следовательно, должны быть использованы понятия,
определенные статьей 55 Гражданского кодекса РФ, в соответствии с
указанной статьей обособленные подразделения юридических лиц могут
существовать лишь в двух формах - представительств либо филиалов.
Так, обособленное подразделение юридического лица, расположенного
вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их
часть, является филиалом.
Таким образом, обособленные подразделения юридических лиц, в
отношении которых не проведена процедура оформления в соответствии
с пунктом 3 статьи 55 Гражданского кодекса Российской Федерации,
но которые осуществляют на определенной территории все или часть
функций юридического лица, признаются налоговыми органами
филиалами соответствующих юридических лиц и, соответственно,
юридическое лицо обязано встать на учет в налоговом органе по
месту осуществления обособленным подразделением этого юридического
лица его функций на определенной территории.
К таким обособленным подразделениям относятся и внутренние
структурные подразделения кредитной организации (дополнительные
офисы, операционные кассы вне места нахождения головной
организации юридического лица или его филиала, обменные пункты).
Таким образом, кредитные организации подлежат постановке на
учет по месту нахождения внутренних структурных подразделений
кредитных организаций (филиалов), расположенных вне места
нахождения головной организации и филиала.
При постановке на учет кредитной организации в Приложении N 4
к заявлению о постановке на учет должны быть указаны сведения об
открытых ею дополнительных офисах.
(Письмо Министерства РФ по налогам и сборам от 25.05.99 г.
N 12-1-04/1198@).
Вопрос. Могут ли организации при заполнении заявления о
постановке на учет в налоговом органе указывать в качестве адреса
домашний адрес директора, главного бухгалтера или учредителя?
Ответ. В соответствии со статьей 4 Жилищного кодекса
Российской Федерации с изменениями и дополнениями (далее Жилищный
кодекс) находящиеся на территории РСФСР жилые дома, а также жилые
помещения в других строениях образуют жилищный фонд.
В жилищный фонд не входят нежилые помещения в жилых домах,
предназначенные для торговых, бытовых и иных нужд непромышленного
характера.
Согласно статье 7 Жилищного кодекса жилые дома и жилые
помещения предназначаются для постоянного проживания граждан, а
также для использования в установленном порядке в качестве
служебных жилых помещений и общежитий.
Статьей 10 Жилищного кодекса установлено, что жилые помещения
не могут использоваться гражданами в целях личной наживы,
извлечения нетрудовых доходов и в других корыстных целях, а также
в ущерб интересам общества.
В соответствии со статьей 154 Жилищного кодекса лица, виновные
в нарушении использования жилых домов и жилых помещений не по
назначению, несут уголовную, административную или иную
ответственность в соответствии с действующим законодательством.
На основании вышеизложенного использование жилых домов и жилых
помещений для размещения в них постоянно действующего
исполнительного органа налогоплательщика - организации
(администрации, дирекции, правления или иного подобного органа) не
представляется возможным.
(Письмо Министерства РФ по налогам и сборам от 24.05.99 г.
N 12-1-04/1177@).
Вопрос. Подлежит ли постановке на налоговый учет в порядке,
предусмотренном Налоговым кодексом РФ, организации, у которых
отсутствует объект налогообложения, ранее представившие в
налоговый орган уведомление об отсутствии обязанности по уплате и
(или) перечислению налогов и иных обязательных платежей?
Ответ. Пунктом 1 статьи 83 части первой налогового кодекса РФ
установлено, что организация, в состав которой входят филиалы и
(или) представительства, расположенные на территории Российской
Федерации, а также в собственности которой находится подлежащее
налогообложению недвижимое имущество, обязана встать на учет в
качестве налогоплательщика в налоговом органе как по своему месту
нахождения, так и по месту нахождения каждого своего филиала и
(или) представительства и месту нахождения принадлежащего ей
недвижимого имущества и транспортных средств.
Согласно пункту 2 статьи 83 Кодекса постановка на учет в
налоговом органе в качестве налогоплательщика - организации
осуществляется независимо от наличия обстоятельств, с которыми
данный Кодекс связывает возникновение обязанности по уплате того
или иного налога.
На основании вышеизложенного обязанность организации встать на
учет в налоговом органе впрямую не зависит от обязанности по
уплате того или иного налога.
(Письмо Министерства РФ по налогам и сборам от 24.05.99 г.
N 12-1-04/1177@).
Вопрос. Необходимо ли постановку на налоговый учет организации
по месту нахождения ее филиала (представительства) производить
лично руководителю головной организации?
Ответ. В соответствии с п. 2 статьи 84 части первой Налогового
кодекса РФ налоговый орган в течение 5 дней со дня подачи
организацией всех необходимых документов осуществляет постановку
на учет организации по месту нахождения филиала и выдает ей
уведомление о постановке на учет в данном налоговом органе по
месту нахождения филиала.
Заявление и документы, необходимые для постановки на налоговый
учет, могут быть представлены уполномоченным представителем
предприятия на основании выданной ему предприятием доверенности.
Вопрос. Можно ли организации заполнять заявление о постановке
на учет в налоговом органе на пишущей машинке или компьютере?
Ответ. Порядком заполнения заявления о постановке на учет в
налоговом органе, утвержденным приказом Госналогслужбы РФ от
27.11.98 г. N ГБ-2-12/309, предусмотрено, что заявление
заполняется должностным лицом юридического лица (руководителем,
главным бухгалтером, или их заместителями) либо уполномоченным
представителем юридического лица. Заявление заполняется
налогоплательщиком на бланке, выданном Госналогинспекцией,
шариковой ручкой или ручкой с чернилами.
Вопрос. При изменении сведений, указанных организацией в
заявлении о постановке на учет в налоговом органе, необходимо ли
вносить в него изменения?
Ответ. В случае изменения сведений, приведенных в
Свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, оно
подлежит замене. Изменения в заявление не вносятся. Об изменениях
в уставных и других учредительных документах юридическое лицо
обязано уведомить другой налоговый орган в 10-дневный срок с
момента их государственной регистрации (п. 3 ст. 84 ч. 1 НК РФ) по
форме согласно Приложению N 7 к Приказу ГНС РФ от 27.11.98 г. N
ГБ-3-12/309 и представить копии документов, подтверждающие такие
изменения.
Вопрос. Какие документы должен представить налогоплательщик в
случае утраты (хищения) у него Свидетельства о постановке на учет
в налоговом органе для получения другого свидетельства?
Ответ. В случае утраты налогоплательщиком или хищения у него
Свидетельств о постановке на учет налогоплательщик представляет в
ГНИ по месту своего нахождения заявление в произвольной форме с
изложением обстоятельств и причин утраты (хищения) свидетельства.
К заявлению прилагается копия письма в отдел внутренних дел о
сообщении данного факта с отметкой милиции о принятии письма, а
также объявление (копия объявления) в печати об утрате или хищении
свидетельства и признании серии и номера утерянного (похищенного)
свидетельства недействительными.
Вопрос. В связи с изменением места жительства гражданина будет
ли меняться его идентификационный номер налогоплательщика (ИНН),
присвоенный ранее?
Ответ. Присвоенный физическому лицу ИНН сохраняется за ним в
течение всей жизни и не изменяется в связи с изменением места
жительства. В случае снятия физического лица с налогового учета в
связи с изменением места жительства замене подлежит только
Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.
Вопрос. Какой ИНН должен иметь предприниматель, ранее
проживавший и получивший ИНН на территории Украины, а ныне
постоянно проживающий на территории РФ?
Ответ. ИНН, присвоенный гражданину другого государства, на
территории Российской Федерации не применяется.
В соответствии с абзацем 1 ст. 19 и абзацем 3 п. 2 ст. 11
части первой Налогового кодекса РФ налогоплательщиками -
физическими лицами являются граждане РФ, иностранные граждане и
лица без гражданства, на которых в соответствии с Кодексом
возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или)
сборы.
После государственной регистрации физического лица в качестве
индивидуального предпринимателя он подлежит постановке на учет в
налоговом органе по месту жительства с присвоением ИНН и вручением
ему Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе по месту
жительства на территории РФ. Данное свидетельство применяется
только на территории России.
Вопрос. Должен ли гражданин, зарегистрированный в качестве
предпринимателя по месту своего постоянного жительства в
г. Тамбове, то есть за пределами Краснодарского края, и состоящий
там на налоговом учете, при осуществлении им сезонных работ
на территории края получать еще одно свидетельство в налоговом
органе по месту осуществления им деятельности в крае?
Ответ. Нет, не должен, но некоторые учетные процедуры в
налоговом органе по месту осуществления своей деятельности он
должен произвести.
В соответствии с пунктом 1 статьи 83 Налогового кодекса РФ
налогоплательщики - физические лица подлежат постановке на учет по
месту жительства, а также по месту нахождения принадлежащего им
недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих
налогообложению.
При постановке на налоговый учет в разделе 4 заявления
гражданин - предприниматель сообщает адреса мест осуществления
деятельности, на основании обобщенных сведений налоговый орган,
соответствующий месту жительства предпринимателя, направляет ГНИ
по месту осуществления им деятельности копию заявления о
постановке предпринимателя на налоговый учет с сопроводительным
письмом, в котором излагается суть дела.
При явке предпринимателя в налоговый орган по месту
осуществления деятельности он предъявляет:
- паспорт или иной документ, удостоверяющий личность;
- документ, подтверждающий регистрацию по месту жительства (в
случае предъявления удостоверяющего личность документа, отличного
от паспорта);
- Свидетельство о государственной регистрации в качестве
индивидуального предпринимателя или копию лицензии на право
занятия частной практикой;
- Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе
физического лица по месту жительства на территории РФ
(информационное письмо).
После сверки документов, предъявленных предпринимателем, с
документами, полученными о нем от налогового органа по месту
жительства, ему может быть выдана справка об учете сведений об
индивидуальном предпринимателе в налоговом органе по месту
осуществления его деятельности.
При прекращении предпринимателем деятельности ему необходимо
написать в произвольной форме заявление о прекращении деятельности
на территории, подведомственной данному налоговому органу, с
обязательным указанием следующих реквизитов: фамилии, имени,
отчества, ИНН, адреса места жительства, даты и личной подписи.
Данный порядок учета предпринимателей установлен в связи с
тем, что налогообложение доходов от предпринимательской
деятельности производится по месту постоянного жительства
физического лица, а в случае если его деятельность осуществляется
в другом месте - по месту осуществления этой деятельности, но с
обязательным сообщением налоговому органу по месту постоянного
жительства от физического лица о размерах дохода и налога (Закон
РФ от 07.12.91 г. N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц"
с учетом изменений и дополнений, ст. 13, п. 1).
Пресс-служба и отдел
учета налогоплательщиков
ГНИ по Краснодарскому краю
------------------------------------------------------------------
|
