ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ КРАСНОДАРСКОГО КРАЯ
РАЗЪЯСНЕНИЕ
от 19 марта 1999 года
ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИЙ О ДОХОДАХ ГРАЖДАН
С УЧЕТОМ ПОСЛЕДНИХ ИЗМЕНЕНИЙ
ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД И ДЕКЛАРИРОВАНИЕ ДОХОДОВ
? Форма декларации о доходах и порядок ее заполнения
(приложение N 6 к Инструкции Госналогслужбы России от 29.06.95 г.
N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном
налоге с физических лиц" (далее - Инструкция N 35) не
предусматривают отражения в ней доходов и расходов предпринимателя
по видам деятельности, попадающим под действие Федерального закона
от 31.07.98 г. N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для
определенных видов деятельности" (далее - Закона N 148-ФЗ).
Просим дать разъяснение, как предприниматели, уплачивающие
единый налог, должны декларировать свои доходы, полученные в
результате осуществления деятельности, подпадающей под действие
Закона N 148-ФЗ.
В соответствии со ст. 1 Закона N 148-ФЗ индивидуальные
предприниматели, занимающиеся видами деятельности, для которых
рассчитывается вмененный доход, не платят подоходный налог с
доходов, полученных от таких видов деятельности, то есть такие
доходы не включаются в налогооблагаемый совокупный доход. В
соответствии с порядком заполнения декларации, приведенным в
приложении N 6 к Инструкции N 35, эти доходы указываются на листе
"И" формы N 1 декларации о доходах физических лиц.
ЗАПОЛНЕНИЕ ДЕКЛАРАЦИИ О ДОХОДАХ
ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ
? В 1998 году индивидуальный предприниматель получил патент и
занимался своей деятельностью, пользуясь упрощенной системой
налогообложения, учета и отчетности. Других доходов
предприниматель не получал. В 1999 г. он будет заниматься
предпринимательской деятельностью также по патенту. Какие листы
декларации о доходах за 1998 г. формы N 1 необходимо заполнить?
В соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 29.12.95 г.
N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и
отчетности для субъектов малого предпринимательства" применение
упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности
предпринимателями, подпадающими под действие этого федерального
закона, предусматривает замену уплаты подоходного налога уплатой
единого налога (для индивидуальных предпринимателей - уплатой
стоимости патента). Поэтому доходы, полученные этой категорией
предпринимателей, не включаются в совокупный доход, подлежащий
налогообложению, а отражаются только в п. 4.6 листа "З" формы N 1
декларации о доходах.
Таким образом, данная категория индивидуальных
предпринимателей при заполнении декларации заполняет только листы
"А" и "З" формы N 1 декларации о доходах.
ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ПРИЛОЖЕНИЯ N 3
"СПРАВКА О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ"
К ИНСТРУКЦИИ ГНС РФ N 35
ПРЕДЪЯВЛЕНИЕ ПРЕДПРИЯТИЯМИ СВЕДЕНИЙ О ДОХОДАХ ГРАЖДАН
? Гражданин проработал на предприятии с января по май 1998 г.
При увольнении бухгалтерия выдала ему справку о полученном за
данный период доходе и удержанном налоге. По окончании года
предприятие подает сведения о доходах и удержанных суммах налога в
налоговый орган по месту своей регистрации.
В июне того же года гражданин принят на работу на другое
предприятие. Одновременно с поступлением на работу гражданин
представил справку с прежнего места основной работы, и ему
исчисляют подоходный налог с учетом совокупного годового дохода,
полученного на предыдущем месте работы. По окончании календарного
года предприятие также подает сведения в налоговую инспекцию
относительно этого гражданина. Какой доход гражданина следует в
ней отразить: полученный на данном предприятии за период с июня
1998 г. либо за весь календарный год с учетом дохода, полученного
на предыдущем месте работы?
В соответствии с п. 5 ст. 20 Закона Российской Федерации от
7.12.91 г. N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" (далее
- Закон N 1998-1) предприятия, учреждения, организации и иные
работодатели обязаны представлять в налоговый орган по месту своей
регистрации сведения о доходах, выплаченных ими физическим лицам
по месту основной работы. В соответствии с этим предприятие должно
отразить в сведениях о доходах физических лиц те суммы доходов,
которые были выплачены данным предприятием.
ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ РАЗДЕЛА 3.1
? В поле какого месяца следует ставить фактически выплаченный
доход (в случаях несвоевременной выплаты заработной платы) при
заполнении раздела 3.1 "Совокупный доход по месяцам" Справки о
доходах: по месяцу начисления или по месяцу фактической выплаты?
Например, доход, начисленный в январе 1998 г. в сумме 2000 руб.,
фактически выплачен в апреле в сумме 1000 руб. и в мае в сумме
1000 руб. Является ли порядок заполнения этого раздела общим при
заполнении по доходам работников по основному месту работы и не по
месту основной работы?
В соответствии с порядком заполнения справки о доходах,
приведенным в приложении N 3 к Инструкции N 35, в поле 3.1
"Совокупный доход по месяцам" указываются суммы исчисленного
совокупного месячного дохода по месяцам. Например, сумма 2000
руб., начисленная в январе, а выплаченная в апреле и мае по 1000
руб., должна быть отражена в январе. При этом порядок заполнения
этого раздела справки для работников по основному месту работы и
не по месту основной работы не отличается.
РАЗМЕР СУММЫ, ПЕРЕЧИСЛЯЕМОЙ В ПЕНСИОННЫЙ ФОНД
? Какую сумму отчислений в Пенсионный фонд Российской
Федерации следует указывать в разделе 4 Справки о доходах
физических лиц в случае, когда заработная плата за год выплачена
не в полном объеме: исчисленную с начисленного дохода или
исчисленную с фактически выплаченного дохода? Например, за 1998 г.
работнику начислен доход 10 тыс. руб., удержаны взносы в
Пенсионный фонд 1% - 100 руб. Фактически выплачен доход в сумме 5
тыс. руб. (за январь, февраль и часть за март). Следует ли ставить
в разделе 4 Справки о доходах отчисления в Пенсионный фонд - сумму
100 руб. - или только сумму отчислений с суммы фактически
выплаченной заработной платы?
В соответствии с пп. "а" п. 6 ст. 3 Закона N 1998-1 совокупный
доход, полученный физическими лицами в налогооблагаемый период,
уменьшается на суммы доходов, удержанные в Пенсионный фонд
Российской Федерации. В соответствии с этим в разделе 4 Справки о
доходах физического лица (далее - Справка о доходах) следует
указывать сумму, удержанную в Пенсионный фонд со всей суммы
начисленного дохода. К примеру, если начислен доход в сумме 10
тыс. руб., с которого удержано в Пенсионный фонд 100 руб., а
фактически выплачен доход в сумме 5 тыс. руб., то в разделе 4
Справки о доходах, приведенной в приложении N 3 к Инструкции N 35,
указывается сумма отчислений в Пенсионный фонд в размере 100 руб.
ЗАПОЛНЕНИЕ ПОЛЯ "СУММА НАЛОГА ИСЧИСЛЕНИЯ"
В РАЗДЕЛЕ 5 СПРАВКИ О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
? Какую сумму подоходного налога следует указывать при
заполнении в разделе 5 поля "Сумма налога исчисленная" Справки о
доходах: налог, исчисленный с начисленной за год заработной платы,
или налог, исчисленный с фактически выплаченной заработной платы?
Порядок исчисления налога определяется следующими статьями
Закона N 1998-1: ст. 8 (с доходов, полученных не по месту основной
работы) и ст. 13 (с доходов, полученных от предпринимательской
деятельности и других доходов), в соответствии с которыми по
истечении года налог исчисляется по фактически полученному
совокупному годовому доходу. Таким образом, в поле "Сумма налога
исчисленная" раздела 5 Справки о доходах следует указывать сумму
налога, исчисленного с фактически выплаченной заработной платы.
Пресс-служба ГНИ
по Краснодарскому краю
Отдел налогообложения предпринимательской
деятельности и подоходного налога ГНИ по
Краснодарскому краю
|
