ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ КРАСНОДАРСКОГО КРАЯ
РАЗЪЯСНЕНИЕ
от 23 октября 1998 года
НДС: ИЗМЕНЕНИЯ В ИСЧИСЛЕНИИ И УПЛАТЕ
В Государственную налоговую инспекцию по Краснодарскому краю
поступает немало вопросов от налогоплательщиков по применению
положений Постановлений Правительства РФ от 17.07.98 г. N 786-788
и изменений и дополнений N 6 от 07.08.98 г. Инструкции
Госналогслужбы РФ от 11.10.95 г. N 39 "О порядке исчисления и
уплаты налога на добавленную стоимость".
В связи с этим, а также в целях обеспечения полного и
своевременного поступления текущих налоговых платежей в
Федеральный бюджет и бюджеты территорий краевая ГНИ обращается ко
всем налогоплательщикам: в условиях резко обострившегося
финансового, экономического кризиса крайне важны ваша
дисциплинированность, неукоснительное выполнение своих
конституционных обязанностей по уплате налогов в бюджетную систему
Российской Федерации.
Налог на добавленную стоимость - один из основных источников
формирования доходной части всех уровней бюджета. Важнейшее же
условие правильности исчисления и полноты уплаты НДС в бюджет -
знание и четкое исполнение норм налогового законодательства.
Поэтому сегодня мы предоставляем слово Л.А. Кабакчееву -
заместителю начальника ГНИ по Краснодарскому краю,
государственному советнику налоговой службы III ранга, который и
дает разъяснение по отдельным вопросам, связанным с уплатой НДС.
1.Постановлением Правительства РФ от 17.07.98 г. N 787 с 1
августа 1998 года отменено ранее действовавшее постановление от
13.11.95 г. N 1120 и утвержден новый перечень продовольственных
товаров, в соответствии с которым ставка НДС в размере 10
процентов применяется:
- по хлебу и хлебобулочным изделиям;
- молоку и молокопродуктам (за исключением мороженого);
- продуктам детского и диетического питания.
В соответствии с Постановлением Правительства РФ от
17.07.98 г. N 788 с 1.08.98 г. ставка НДС в размере 10%
применяется по кроватям детским, матрацам детским, коляскам,
тетрадям школьным, игрушкам, пластилину, пеналам, счетным
палочкам, дневникам школьным, тетрадям для рисования, альбомам для
черчения, папкам для тетрадей, обложкам для учебников, дневников и
тетрадей, кассам цифр и букв, подгузникам бумажным. Одновременно
Постановление Правительства Российской Федерации от 20 ноября 1992
г. N 888 "Об утверждении перечня товаров для детей, по которым с 1
января 1993 г. применяется ставка налога на добавленную стоимость
в размере 10 процентов" признано утратившим силу.
Согласно разъяснениям ГНС РФ от 03.08.98 г. N ИС-6-03/492@
ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов
применяется по хлебу и хлебобулочным изделиям, молоку и
молокопродуктам (за исключением мороженного), продуктам детского и
диабетического питания в соответствии с приведенными в Письме
Госналогслужбы России, согласованном с Минфином России от
18.04.96 г. N ВЗ-4-03/34н кодами товаров по Общероссийскому
классификатору продукции (ОК 005-93).
Начиная с 1 августа 1998 г. отгрузка данных товаров
осуществляется по ставкам в соответствии с вышеназванными
постановлениями.
По отгруженным продовольственным товарам и товарам для детей
по 31 июля 1998 года включительно, по которым была установлена
ставка 10 процентов до выхода указанных постановлений, исчисление
НДС осуществляется в ранее действовавшем порядке вне зависимости
от учетной политики предприятия (организации), т. е. вне
зависимости от момента поступления денежных средств.
Так, если авансы перечислены до 1 августа 1998 г., а товар под
эти авансы отгружен с 1 августа 1998 г., то для исчисления НДС
применяется ставка в соответствии с вновь установленными перечнями
по продовольственным товарам и товарам для детей.
Предприятия розничной торговли, исчисляющие налог на суммы
разницы между продажной ценой и ценой покупки, включая налог на
добавленную стоимость (торговой наценки), при реализации с 1
августа 1998 г. товаров, в том числе импортных, исчисляют налог,
вне зависимости от времени приобретения товара, в следующем
порядке:
- для товаров, включенных во вновь установленные перечни, по
расчетной ставке 9,09;
- для товаров, облагаемых по ставке 20 процентов (в т. ч.
исключенных из ранее установленных перечней), по расчетной ставке
16,67.
В таком же порядке должны уплачивать налог на добавленную
стоимость предприятия общественного питания при реализации
продукции собственного производства и покупных товаров.
На основании вышеизложенного с 01.08.98 г. ставка налога на
добавленную стоимость в размере 10 процентов применяется при
реализации следующих продовольственных товаров:
- молока и молокопродуктов (включая масло животное, сметану,
сыры)
коды товаров в соответствии с ОК 005-93
92 2001-92 2300, 92 2301 (кроме смесей для мороженного), 92
2302-92 2322, 92 2340-92 2711, 92 2714-92 2721, 92 2912-92 2932,
98 1112, 98 1212, 98 1512, 98 1712, 98 1912, 98 3112, 98 3122, 98
3132, 98 3142, 98 3152, 93 3712, 98 3722, 98 3732, 98 3742, 98
3912, 98 3922, 98 3932, 98 3952, 98 5112, 98 5212, 98 5912, 98
6112, 98 6712, 98 6722, 98 6932, 98 9212,98 9412, 98 9610, 98
9612-98 9616;
- хлеба и хлебобулочных изделий (включая сдобные, сухарные,
бараночные, пироги, пирожки, пончики)
коды в соответствии с ОК 005-93
91 1006-91 1009, 91 1300-91 1985;
- продуктов детского и диетического питания (включая консервы
плодоовощные, фруктовые для детского питания, кондитерские
диабетические изделия, консервы плодоовощные, фруктовые
диабетические)
коды товаров в соответствии с ОК 005-93
91 0014, 91 6011-91 6014, 91 6160-91 6164, 91 6201-91 6202, 91
6218, из 91 6301 (для детского питания), 91 6302, 91 6361-916363,
91 6365, 91 9701-91 9703, 91 9710-91 9714, 91 9723-91 9724;
коме того, продукты детского и диабетического питания по кодам
91 1009, 92 1701, 92 2006, 92 2340-92 2342, которые указаны в
группе "хлеб и хлебобулочные изделия", "мясо и мясопродукты",
"молоко и молокопродукты", а также другие продукты детского и
диабетического питания, не поименованные в Общероссийском
классификаторе продукции;
- зерна, сахара-сырца; рыбной муки, рыбы и морепродуктов,
реализуемых для использования в технических целях,
кормопроизводства и производства лекарственных препаратов (в
соответствии со статьей 6 Закона "О налоге на добавленную
стоимость" в редакции Закона от 01.04.96 г. N 25-ФЗ до внесения
изменений в закон в законодательном порядке).
2.Кроме того, изменениями и дополнениями N 6 от 07.08.98 г.
Инструкции Госналогслужбы РФ от 11.10.95 г. N 39 "О порядке
исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" упразднен
расчет средней расчетной ставки для исчисления суммы налога,
причитающегося к уплате в бюджет организациями розничной торговли,
реализующими товары по ценам и налогам в размерах 10 и 20
процентов.
С выходом указанных изменений предприятия розничной торговли
обязаны вести раздельный аналитический учет товаров в разрезе
установленных ставок налога и производят исчисление и уплату
налога на добавленную стоимость по расчетным ставкам 16,67 и 9,09
процента исходя из полученного дохода от реализации товаров
каждого вида (в разрезе ставок). При отсутствии раздельного учета
исчисление налога производится по единой ставке 16,67 процента к
облагаемому обороту.
3.В связи с нестабильностью экономической ситуации и, как
следствие, повальным ростом цен Государственная налоговая
инспекция по Краснодарскому краю обращает внимание предприятий
розничной и оптовой торговли, а также других предприятий,
осуществляющих реализацию товаров, на полноту отражения в
бухгалтерском учете выручки от реализации товаров по повышенным
ценам, а также на полноту определения облагаемого оборота и
правильность исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость.
Налоговыми органами края предусмотрено проведение проверок
торговых предприятий, и в случае несоблюдения налогового
законодательства и неучета, либо неполного учета, либо сокрытия
объекта налогообложения к нарушителям будут применяться в полной
мере все меры ответственности, предусмотренные Законом РФ "Об
основах налоговой системы в Российской Федерации".
Пресс-служба ГНИ по
Краснодарскому краю
|
