ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ГОРОДА КРАСНОДАРА
РАЗЪЯСНЕНИЕ
от 24 июля 1996 года
ВОПРОСЫ ТРУДОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА. БЮДЖЕТ И БЮДЖЕТНЫЙ
ПРОЦЕСС. НАЛОГИ И НЕНАЛОГОВЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ. ЛЬГОТЫ ПО
НАЛОГАМ. БАНКОВСКАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ. ВАЛЮТНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ.
ФИНАНСОВЫЙ И НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ. ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО О
ФИНАНСАХ И КРЕДИТЕ. УЧЕТ И СТАТИСТИКА.
- Куда следует относить сумму превышения курса покупки
иностранной валюты над курсом ЦБ РФ?
- Согласно Приказу N 115 (п.3.8) указанное превышение следует
относить в дебет счета 80, в отличие от ранее действовавшего
порядка (до 1 января 1995 г.), согласно которому такое превышение
следовало относить в дебет счета 81. Однако для целей
налогообложения отрицательная разница не уменьшает базу обложения.
- Какие санкции применяют налоговые инспекции за нарушение
предприятиями валютного законодательства РФ?
- Санкции за нарушение валютного законодательства
предусмотрены статьей 14 Закона РФ от 9 октября 1992 г. N 3615-1
"О валютном регулировании и валютном контроле". Они предъявляются
предприятиям органами и агентами валютного контроля. Налоговые
инспекции агентами валютного контроля не являются и применять
санкции по указанным нарушениям не вправе. При установлении в ходе
контрольной работы фактов нарушения валютного законодательства,
как-то: превышение сроков оплаты продукции, отправленной на
экспорт (более 180 дней), нарушение порядка использования наличной
и безналичной валюты, вклад валютных ценностей в уставный фонд
иностранного предприятия, покупка недвижимости за рубежом без
разрешения Центробанка РФ и т. п., следует сообщить об этом
органам и агентам валютного контроля.
Указом президента РФ от 14 июня 1992 г. N 629 "О частичном
изменении порядка обязательной продажи части валютной выручки и
взимания экспортных пошлин" на Государственную налоговую службу РФ
возложен контроль за выполнением порядка зачисления валютной
выручки от экспорта или реализации за иностранную валюту на
территории РФ товаров (работ, услуг). За нарушение установленного
порядка зачисления валютной выручки налоговые инспекции налагают
штраф на предприятие в размере сокрытой выручки на основании п. 8
настоящего Указа. Письмом ГНС РФ от 27 августа 1993 г. N
ЮУ-4-06/132Н "О применении штрафных санкций за нарушение порядка
зачисления валютной выручки на счета в уполномоченных банках
Российской Федерации" дано разъяснение понятию "сокрытая выручка"
применительно к данному Указу.
- Какими документами руководствоваться для проверки
правильности доходов и расходов банка для целей налогообложения?
Для проверки правильности доходов и расходов банка следует
руководствоваться Положением об особенностях определения
налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и
другими кредитными учреждениями, утвержденным Постановлением
правительства РФ N 490 от 16 мая 1994 г. При переоценке валютных
счетов бухгалтерского учета банков, правильности определения
курсовой разницы необходимо применять письмо Центрального банка
РСФСР от 10 августа 1992 г. N 15 "О порядке переоценки валютных
счетов и статей бухгалтерского баланса в иностранной валюте".
- На основании каких нормативных документов следует
производить расчет компенсации разницы в процентах по ссудам,
выдаваемым работникам банка в случаях, когда уровень процентных
ставок по таким ссудам ниже, чем обычно применяется банком для
сторонних клиентов?
Основанием для такого расчета является п.70 Постановления
правительства РФ N 490 от 16 мая 1994 г. и письмо Минфина РФ N 130
от 21 сентября 1994 г. и ГНС РФ N НП-6-01/361 от 23 сентября 1994
г. с последующими изменениями и дополнениями. Учет суммы
компенсации разницы по ссудам, выдаваемым работникам банка,
ведется без дополнительных проводок по балансовым счетам банка.
- Какие нормативные документы определяют порядок
предоставления льгот при налогообложении доходов от операции с
казначейскими обязательствами (КО)?
Положение о порядке размещения, обращения и погашения
казначейских обязательств изложено в письме Минфина Российской
Федерации от 21 октября 1994 г. N 140 (опубликовано в приложении к
журналу "Финансы" "Нормативные акты" N 3 за 1995 г., стр. 100), а
также письме Минфина РФ и ГНС от 30/29 июня 1995 г. N 66;
НП-6-01/355 "О порядке применения льгот по налогообеспечению
доходов от операций с казначейскими обязательствами".
- Каким нормативным документом определены санкции, применяемые
к банкам при задержке платежей в бюджет налогоплательщиков?
В случае неисполнения (задержки исполнения) по вине банка
платежного поручения налогоплательщика банк несет ответственность
в соответствии со статьей N 15 Закона РФ от 27 декабря 1991 г. N
2118-1 "Об основах налоговой системы в РФ". Разъяснение ГНС РФ от
5 июля 1995 г. N 01-1-06/50.
- В каком объеме банки сдают отчет в ГНИ?
1.Форма N 1 "Баланс банка".
2.Форма N 2 "Отчет о прибылях и убытках".
3.Форма N 3 "Приложение к балансу".
4.Форма N 5 "Справка о составе фондов банка, разных средств и
фондов банка, разных средств и фондов специального назначения".
5.Форма N 113 "Отчет о хищениях и просчетах".
6.Форма N 1-Т "Сводный статистический отчет по труду".
7.Краткая объяснительная записка по бухгалтерскому годовому
отчету.
8.Аудиторское заключение или справка о сроках проведения
аудиторской проверки.
9.Информация о всех счетах, открытых в других банках, в том
числе за рубежом.
10.Список дебиторов.
11.Справка ежемесячно до 6-го числа об остатках на счете 100.
По налогам:
1.Расчет дополнительных платежей в бюджет (возврата из
бюджета), исчисленных исходя из сумм доплат (уменьшения) налога на
прибыль и авансовых взносов налога, скорректированных на учетную
ставку Центрального банка РФ за пользование банковским кредитом.
2.Расчет налога на прибыль.
2а.Справка по выплате доходов и удержанию налогов на доходы
иностранных юридических лиц от источников в РФ за__ квартал 199__
г. согласно Приложению N 8 к Инструкции ГНС РФ от 16 июня 1995 г.
N 34.
3.Расчет налога с суммы превышения расходов на оплату труда по
сравнению с их нормируемой величиной (за 1995 год).
4.Расчет налога на имущество.
5.Расчет среднегодовой стоимости имущества.
6.Расчет налога на добавленную стоимость.
7.Расчет налога на пользователей автодорог.
8.Расчет налога с владельцев транспортных средств.
9.Расчет налога на приобретение средств.
10.Расчеты по местным налогам.
- Каким образом производится начисление амортизации (износа)
основных средств и малоценных и быстроизнашивающихся предметов в
банках?
- Начисление производится ежемесячно по установленным нормам.
При включении амортизации, начисленной по основным средствам и
МБП, в себестоимость услуг банка необходимо учитывать, что в
соответствии с
п.31 Положения N 40 от 16 мая 1991 г. на себестоимость услуг банка
относится износ только тех основных фондов, которые используются
непосредственно для банковской деятельности.
- Каким образом начисляется резерв на возможные потери по
ссудам и отражается в бухгалтерском учете при определении
налогооблагаемой базы по налогу на прибыль банка?
- Порядок создания резерва на возможные потери по ссудам
изложен в письме Центробанка РФ от 20 декабря 1994 г. N 130а, а
также телеграммах Росгосналогслужбы, Росминфина, Росцентробанка от
6 июня 1995 г. N НП-6-01/315, 04-01-21, 73-95 и телеграммах от
01.11/З1.10.95 г. N НП-6-01/578; 04-01-21, 114-95. Телеграмма ЦБ
РФ от 1 ноября 1995 г. N 204.
- Какие нормы и нормативы применяются на представительские
расходы, расходы на рекламу и подготовку и переподготовку кадров в
банках?
- Для определения норм и нормативов следует руководствоваться
письмом Министерства финансов Российской Федерации от 6 октября
1993 г. N 94 и письмом Минфина РФ от 29 апреля 1994 г. N 56.
- Каков порядок использования средств юридических лиц,
поступающих на их расчетные (текущие) счета?
- Порядок использования средств, поступающих на расчетные
(текущие) счета, определен: Указом президента Российской Федерации
N 1005 от 23 мая 1994 г.; Разъяснениями Госналогслужбы РФ и
Минфина РФ по исполнению правительственных телеграмм N
НП-6-13/349, N 1-35/64 от 14 сентября 1994 г.; N ВГ-6-13/81; N
04-01-01 от 14 февраля 1995 г.; письмом Госналогслужбы РФ и
Минфина РФ от 23 октября 1995 г. N ВГ-6-13/555 и N 116 "О введении
временного порядка использования денежных средств, поступающих на
расчетные (текущие) счета предприятий и организаций"
Начальник Государственной
налоговой инспекции по городу
Краснодару, советник налоговой
службы 1 ранга
В.ГРУДИН
|
