ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ КРАСНОДАРСКОГО КРАЯ
РАЗЪЯСНЕНИЕ
от 3 июня 1996 г. N 04-10
ОБЗОР ХАРАКТЕРНЫХ НЕДОСТАТКОВ В ОРГАНИЗАЦИИ
РАЗЪЯСНИТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ В КРАЕ ПО НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ И
ОБЕСПЕЧЕНИЮ НАИБОЛЕЕ ПОЛНОГО ПОСТУПЛЕНИЯ В БЮДЖЕТНУЮ
СИСТЕМУ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Рассматривая состояние организации разъяснительной работы
среди налогоплательщиков по вопросам применения налогового
законодательства как одну из основных задач наиболее полной
мобилизации налогов в бюджетную систему, Государственная налоговая
инспекция по Краснодарскому краю отмечает, что в крае проводится
определенная работа в этом направлении.
В этих целях краевая налоговая инспекция и налоговые инспекции
городов и районов края широко используют средства массовой
информации, проводят семинары, совещания, деловые встречи с
руководителями и главными специалистами предприятий, выступают с
лекциями в учебных заведениях, общественных организациях,
направляют письменные ответы и разъяснения на поступающие запросы,
организуют личные приемы налогоплательщиков.
За истекший период текущего года руководителями и
специалистами краевой налоговой инспекции проведены
информационно-консультативные семинары в 12 регионах края, где
приняли участие свыше 1000 представителей юридических и физических
лиц, а также 150 работников городских и районных инспекций.
Кроме того, проводится работа по конкретным отраслям
деятельности предприятий и организаций. С января по май 1996 года
проведено 9 ведомственных семинаров - совещаний, где принимали
участие более 500 налогоплательщиков - юридических лиц.
Постоянно большое внимание уделяется повышению
профессионального уровня работников налоговых органов.
В текущем году организовано и проведено 16 курсов повышения
квалификации специалистов, где прошли обучение более 400
работников инспекций.
Работниками отделов краевой налоговой инспекции подготовлено и
отправлено свыше 500 ответов на письменные запросы юридических лиц
и 150 разъяснений налогового законодательства на запросы налоговых
инспекций края, в том числе соответственно:
- отдел косвенных налогов, цен и тарифов 156 45
- отдел налогообложения прибыли (дохода) и
имущества юридических лиц 145 48
- отдел внешнеэкономической деятельности
юридических лиц 20 -
- отдел местных налогов и прочих доходов 177 56
Кроме того, ежедневно ведется прием налогоплательщиков края
непосредственно в отделах ГНИ по Краснодарскому краю, где
рассматриваются самые сложные вопросы налогообложения, которые по
тем или иным причинам не были разрешены в территориях.
По наиболее сложным вопросам разрабатываются методические
рекомендации и пособия, обобщается практика применения налогового
законодательства и наиболее характерных ошибок, возникающих у
налогоплательщиков при исчислении налогов и у налоговых органов
при проведении документальных проверок. В 1995-96 гг. в ГНИ по
городам и районам края направлено 48 рекомендаций и обзоров, в том
числе:
1995 г. 1996 г.
- отдел косвенных налогов, цен и тарифов 7 8
- отдел налогообложения прибыли (дохода) и
имущества юридических лиц 4 1
- отдел внешнеэкономической деятельности
юридических лиц 1 1
- отдел местных налогов и прочих доходов 22 4
Большая разъяснительная работа проводится и в налоговых
инспекциях края. Практически во всех районах и городах налажена
информация налогоплательщиков по разъяснению положений действующих
налоговых законов и доведению вносимых в нормативные документы
изменений и дополнений через средства массовой информации,
письменные ответы на запросы налогоплательщиков, оформление
стендов при ГНИ. Широко используются радио и телевидение.
В большинстве инспекций установлены дни приема
налогоплательщиков начальниками, их заместителями, начальниками
отделов и главными специалистами. Разъяснительная работа
закреплена за отдельными высококвалифицированными работниками.
Наиболее эффективно поставлена работа с налогоплательщиками в
налоговых инспекциях городов Сочи, Новороссийска, Лабинска,
районах Приморско-Ахтарском, Новокубанском, Кореновском,
Каневском.
В ГНИ по Северскому району действуют контактные телефоны, где
налогоплательщики могут получить исчерпывающие ответы на все
вопросы, связанные с налогообложением.
ТГНИ N 5 по г. Краснодару в целях более широкой информации о
налогах используют системы внутризаводского радио предприятий и
организаций.
В инспекциях проводится определенная работа по повышению
квалификации налоговых работников.
Не реже раза в месяц проходит экономическая и техническая
учеба, а в ГНИ по Новокубанскому району и ТГНИ N 2 по г.
Краснодару техническая учеба организована еженедельно.
Закрепление изучаемого материала проводится с работниками на
практических занятиях, семинарах, с помощью собеседования и
тестирования.
Вместе с тем, проверка состояния разъяснительной работы с
налогоплательщиками в некоторых налоговых инспекциях края
показала, что она проводится все еще не на должном уровне и не
отвечает предъявленным требованиям.
Имеют место случаи задержки ответов налогоплательщикам и
отправки их после установленного срока. Так в ТГНИ N 2 по г.
Краснодару в 1995 году установлено 7 случаев нарушений сроков
ответов. Причем один ответ (ТОО "Строитель") отправлен с задержкой
на 4 месяца.
ТГНИ N 3 по г. Краснодару дважды в этом году нарушала сроки
дачи ответов. Кроме того на 11 письменных запросов по
произведенным отметкам были даны устные ответы, характер которых
нигде не отражен, позволяет рассматривать их как вообще
неисполненные.
В некоторых инспекциях при подготовке ответов
налогоплательщикам не делается ссылки на положения действующего
законодательства, отдельные разъяснения даны формально,
неисчерпывающие, что говорит о недостаточной квалификационной
подготовке специалистов инспекции.
С одной стороны это объясняется тем, что еще высок удельный
вес работников в небольшим стажем работы в налоговых органах.
Не всегда соблюдается порядок ведения делопроизводства, имеют
место случаи, когда поступающие письма и жалобы не регистрируются
и направляются исполнителям без резолюции руководства.
Так, например, из 30 специалистов ГНИ по Северскому району
занимающихся непосредственно с налогоплательщиками и имеющих
высшее образование 17 человек, или 57 процентов, имеют стаж
налоговой работы до 2-х лет. По другим инспекциям этот показатель
составляет соответственно:
- ТГНИ N 2 по г. Краснодару - 42 человека - 42.4 процента
- ТГНИ N 3 по г. Краснодару - 31 человек - 29.2 процента
- ТГНИ N 5 по г. Краснодару - 19 человек - 18.6 процентов
- ГНИ по г. Тихорецку - 7 человек - 35.0 процента
- ГНИ по Новокубанскому району - 7 человек - 13.7 процента
Возрастает количество обращений налогоплательщиков в
Арбитражные суды. Так из 6 исков направленных в 1995 году в
Госарбитраж налогоплательщиками зарегистрированными в ТГНИ N 3 по
г. Краснодару 3 иска удовлетворены в пользу налогоплательщика.
Налогоплательщиками ТГНИ N 5 по г. Краснодару в 1995 году
направлено 5 исков, из которых удовлетворены в их пользу - 3, а в
1996 голу направлен 1 иск и решение по нему вынесено не в пользу
инспекции.
Систематически проводимые налоговыми инспекциями семинары -
совещания с руководителями и бухгалтерами предприятий и
организаций, дают свои положительные результаты в части повышения
у последних знаний налоговых законов и нормативных документов.
Однако, эффективность проведения этой работы снижается из-за
низкого охвата налогоплательщиков, в то время как консультативная
и разъяснительная работа налогового законодательства является
обязательной для налоговых органов, как это предусмотрено пунктом
7 Указа Президента Российской Федерации от 21 июля 1995 года N 746
"О первоочередных мерах по совершенствованию налоговой системы
Российской Федерации".
Между тем, несмотря на проводимые мероприятия на местах, поток
писем от предприятий с мест не снижается и за 5 месяцев 1996 года
почти в 2 раза превысил количество поступивших писем за тот же
период 1995 года. В этом году более 120 налогоплательщиков
инспекций города Краснодара обратилось за разъяснениями в ГНИ по
Краснодарскому краю, от них поступило 15 жалоб на действия
инспекторов, и в то же время от самих инспекций поступило только 2
письменных запроса. По другой территории из г. Армавира - 9
запросов, Динского района - 10, Туапсе - 14, Кореновска - 9.
Возросло число обращений налогоплательщиков в Государственную
налоговую службу Российской Федерации и Министерство Финансов
Российской Федерации. В I полугодии 1996 года поступило из ГНИ РФ
на рассмотрение 28 запросов из них по г. Армавиру - 2,
г. Краснодару - 6, г. Туапсе - 3, Сочи - 8.
Анализ поступивших от налогоплательщиков запросов и жалоб
показывает, что консультационная и разъяснительная работа с
налогоплательщиками проводится недостаточно эффективно.
Зачастую в ГНИ по Краснодарскому краю поступают простые
вопросы, связанные с налогообложением, которые не требуют больших
знаний и выяснить их можно в налоговых инспекциях на местах,
прочитав соответствующие пункты инструкций (ООО "Вереск",
ПКФ "Южный ветер" (г. Краснодар) - применение льготы по налогу на
добавленную стоимость и медизделиям; АООТ "Краснодарагропромснаб"
(г. Краснодар) - льгота по НДС у предпринимателей; комитет по
охране историко-культурных ценностей (ТГНИ N 3 г. тКраснодар) -
налогообложение прибыли, земли, имущества; АО "Термнефть" (ТГНИ
N 2 г. Краснодар) - передача обязательной продажи части валютной
выручки; АО "Новороссийское морское пароходство" (г. Новороссийск)
- налогообложение доход иностранных юридических лиц, полученных на
территории РФ; "Горэлектросети" (г. Туапсе) - определение
плательщиков в дорожные фонды и другие).
Аналогичные запросы поступают и от налоговых органов,
исчерпывающие ответы на которые содержатся в положениях налоговых
законов и инструкций. Так, ГНИ по г. Новороссийску и Калининскому
району в своих письмах просили разъяснения порядка применения
льготы по НДС торгующими предприятиями, организациями, в которых
инвалиды составляют не менее 50 процентов от общей численности
работающих, хотя порядок применения указанной льготы подробно
изложен в инструкции ГНС РФ N 39 и соответствующих письмах
Росгосналогслужбы доведенных до районных и городских ГНИ: ГНИ по
Краснодарскому краю - о налогообложении платных услуг Станции по
борьбе с болезнями животных; ГНИ по Староминскому району - по
вопросу исключения остатка семян сахарной свеклы из
налогооблагаемой базы; ГНИ по Гулькевичскому району - об отражении
в учете выбывших основных средств; ГНИ по Тимашевскому,
Выселковскому, Кавказскому районам - об исчислении налога на
содержание жилфонда и соцкультсферы, хотя порядок исчисления этого
налога определяется местными органами власти, как и ввод самого
налога на подведомственной территории; ГНИ по Ейскому району - об
определении налогооблагаемой базы по налогу на пользователей
автодорог и так далее.
В 1996 году в ГНИ по Краснодарскому краю поступило свыше 100
жалоб на действия работников налоговых инспекций края по
результатам документальных проверок.
По результатам рассмотрения жалоб и материалов проверок
следует отметить, что, в основном, действия работников налоговых
инспекций края по выявлению нарушений налогового законодательства
и применению финансовых санкций признаются правомерными и
обоснованными.
Однако, почти 25 процентов от поступивших жалоб в результате
их рассмотрения в ГНИ по Краснодарскому краю удовлетворены в
пользу налогоплательщика полностью или частично и отменены
доначисления в бюджет на сумму 2945247.7 тыс. рублей.
Так при рассмотрении жалобы ЕФХ "Колос" (Тихорецкий район)
отменена пеня по НДС и СН в сумме 2937.2 тыс. рублей, неправомерно
начисленная в ходе документальной проверки хозяйства.
При рассмотрении жалобы АООТ "Отрадненское ОПХ" признаны
неправомерные действия проверяющих по уменьшению к начислению НДС
в сумме 1854,1 тыс. рублей из-за снижения ставки налога по
услугам, оказанным обществом по переработке сельхозпродукции.
По жалобе АО "Краснодаррыба" требования налогоплательщика
удовлетворены полностью и уменьшено доначислений на сумму 52.0
млн. рублей.
По жалобе АООТ "СИАЛ" (ТГНИ N 2 по г. Краснодару) применены
штрафные санкции по сбору за парковку автотранспорта на сумму 14,6
млн. рублей.
Возражения общества по акту документальной проверки районной
налоговой инспекцией были рассмотрены поверхностно, и предприятие
не получив надлежащего ответа направило жалобу на имя Президента
Российской Федерации, после чего ГНИ по Краснодарскому краю,
изучив материалы проверки, установила, что предприятию
необоснованно были доначислены крупные суммы НДС и применены
финансовые санкции.
Иногда, при рассмотрении разногласий налогоплательщиков,
изучая акты документальных проверок сложно оценить правомерность
действий налоговых специалистов, поскольку изложенный в актах
проверок материал не дает оснований сделать качественно заключение
по проверке.
В этом случае приходится доуточнять некоторые моменты, что
осложняет и затягивает процедуру рассмотрения разногласий:
Турецкая фирма "Дуния Ич Ве Дишь Тиджерет ЛТД" (г. Краснодар);
Комбинат "Азовский" (г. Тихорецк).
Рассмотрением акта документальной проверки Крайпотребсоюза,
проведенной ТГНИ N 3 по г. Краснодару работники краевой налоговой
инспекции занимались почти три месяца, в результате из
доначисленных по акту 6,3 млрд. рублей 2.6 млрд. рублей отменено.
Налоговыми органами края недостаточно квалифицированно
проводятся проверки предприятий, имеющих доходы от
внешнеэкономической деятельности и иностранных юридических лиц.
Только по материалам проверок и перепроверок отраслевым
отделом ГНИ по Краснодарскому краю этих вопросов допредъявлено к
взысканию и внесено в бюджет за 1995 год 13384,0 млн. рублей, а за
5 месяцев 1996 года 4696,0 млн. рублей. Из них, значительные суммы
предъявлены предприятиям города Краснодара: АО "Краснодаргазпром"
(ТГНИ N 1) - 3913,0 млн. рублей, АО "Кубаньхлебопродукт" (ТГНИ
N 2) - 723.0 млн. рублей.
Направляя обзор выявленных проверками недостатков в
организации работы по проведению разъяснительной работы и
соблюдению налогового законодательства, ГНИ по Краснодарскому краю
предлагает изучить его и принять к исполнению в целях улучшения
работы на этом участке.
Зам. начальника инспекции -
Государственный советник
налоговой службы III ранга
С.В.ДЕРКАЧ
|
