ДЕПАРТАМЕНТ ПО ФИНАНСАМ, БЮДЖЕТУ И КОНТРОЛЮ
ПОЛОЖЕНИЕ
от 27 января 1996 года
О ПОРЯДКЕ РАЗМЕЩЕНИЯ, ОБРАЩЕНИЯ И ПОГАШЕНИЯ РАСЧЕТНЫХ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВ КРАЕВОГО БЮДЖЕТА
ОБЩЕЕ ПОЛОЖЕНИЕ
В соответствии с Постановлениями правительства Российской
Федерации от 30 декабря 1994 г. № 1467 "О погашении части
задолженности федерального бюджета предприятиям и организациям,
образовавшейся в ходе его исполнения", от 9 августа 1994 г. № 906
"О выпуске казначейских обязательств" и принятым во исполнение
этого Постановления "Положением о порядке размещения, обращения и
погашения казначейских обязательств" и на основании Постановления
главы администрации Краснодарского края от 29 марта 1995 г. № 183
"О мерах по совершенствованию в крае платежно-расчетных отношений"
и в целях нормализации отношений между предприятиями,
организациями и учреждениями, а также бюджетами различных уровней
с 1 апреля 1995 г. на территории края применяются расчетные
обязательства краевого бюджета. Расчетные обязательства краевого
бюджета (далее по тексту - РОКБ) выпускаются департаментом по
финансам, бюджету и контролю администрации края и выдаются:
- предприятиям, организациям и учреждениям, финансируемым из
краевого бюджета, в пределах утвержденных им ассигнований из
краевого бюджета и используются ими для расчетов с другими
предприятиями, организациями и учреждениями, расположенными на
территории Краснодарского края, за получаемые от них товары,
работы и услуги (в т. ч. энергоресурсы, оказываемые коммунальные и
другие виды услуг), а также для расчетов всеми предприятиями,
организациями и учреждениями по платежам, зачисляемым в краевой
бюджет;
- администрациям городов и районов края в счет причитающихся
субсидий из краевого бюджета. Администрации городов и районов
полученные РОКБ выдают финансируемым из их бюджета предприятиям и
организациям (автотранспорта, учреждениям здравоохранения,
народного образования, соцобеспечения, хозяйствам АПК и другим) в
счет причитающихся им ассигнований из районных (городских)
бюджетов. Предприятия, организации и учреждения полученные РОКБ
переуступают предприятиям и организациям ЖКХ, газового хозяйства,
энергетики, нефтебазам и другим в счет оплаты за сырье, материалы,
услуги.
Предприятия и организации имеющимися у них РОКБ могут погашать
свою задолженность по платежам в краевой бюджет.
РОКБ не являются государственными ценными бумагами.
Департамент по финансам, бюджету и контролю администрации края в
соответствии с издаваемыми им приказами осуществляет выпуски РОКБ,
каждый из которых оформляется реестром на всю сумму выпуска.
Данные о каждом выпуске РОКБ заносятся в долговую книгу
Краснодарского края. После окончания срока обращения каждого
выпуска РОКБ и исполнения департаментом по финансам, бюджету и
контролю своих обязательств перед держателями РОКБ реестр на
выпуск погашается.
РОКБ могут предъявляться к погашению в сроки, оговоренные в
реестре. Погашение РОКБ денежными средствами из краевого бюджета
до истечения срока обращения не допускается.
РОКБ могут обмениваться на налоговые освобождения, выдаваемые
департаментом по финансам, бюджету и контролю администрации края в
сроки, оговоренные в реестре.
ВЫПУСК РОКБ
Выпуск РОКБ осуществляется на срок до трех месяцев. Каждое
расчетное обязательство имеет присвоенный номер, серию и
определенный номинал.
Параметры выпуска определяются в приказе департамента по
финансам, бюджету и контролю администрации края и фиксируются в
реестре. Параметрами являются: дата выпуска, номинальная стоимость
РОКБ, общий объем выпуска РОКБ, срок начала погашения (с которого
расчетное обязательство может быть предъявлено к погашению), срок
обращения, ограничения на владельцев РОКБ, если таковые
устанавливаются, максимальное число операций, в которых РОКБ
используются в качестве средства погашения кредиторской
задолженности, срок обмена РОКБ на налоговые освобождения, а также
прочие дополнительные данные о выпуске.
Обращение РОКБ допускается в ограниченной и неограниченной
форме. При ограниченной форме обращения департамент по финансам,
бюджету и контролю администрации края определяет порядок обращения
РОКБ и накладываемые ограничения для владельцев обязательств.
К числу ограничений могут относиться: обязательность расчета
РОКБ только с целью погашения кредиторской задолженности,
ограничения на право передачи РОКБ только юридическим лицам,
минимальное число операций с учетом вышеуказанных ограничений,
ограничения по срокам учета и обмена на налоговые освобождения.
ОПЕРАЦИИ С РОКБ
Держатель РОКБ может осуществлять с ними следующие операции:
1.Погашение кредиторской задолженности путем передачи РОКБ
кредиторам. Обязательные (оговоренные в реестре) расчеты РОКБ
осуществляются по номинальной цене РОКБ.
2.Обмен РОКБ на налоговые освобождения в части платежей в
краевой бюджет. При этом погашение РОКБ налоговым освобождением
может быть осуществлено для РОКБ с любым сроком погашения и
независимо от накладываемых ограничений на порядок обращения.
ПОГАШЕНИЕ РОКБ
Погашение РОКБ осуществляется департаментом по финансам,
бюджету и контролю администрации края путем перевода на счета
последних держателей РОКБ их номинальной стоимости.
Погашение РОКБ осуществляется с даты начала погашения,
обозначенной в реестре.
Держатель РОКБ, желающий погасить принадлежащие ему РОКБ либо
обменять их на налоговые освобождения, за три рабочих дня до
срока, в который он хотел бы погасить (обменять на налоговые
освобождения) принадлежащие ему РОКБ, подает заявление в
департамент по финансам, бюджету и контролю администрации края.
После получения заявок на погашение в течение трех рабочих
дней департамент по финансам, бюджету и контролю администрации
края осуществляет перевод средств на счета владельцев РОКБ, либо
выдает им на указанную в заявлении сумму налоговые освобождения.
При погашении РОКБ денежными средствами эти средства
перечисляются на расчетный (текущий) счет предприятия
(организации) департаментом по финансам, бюджету и контролю
администрации края.
Погашение РОКБ налоговыми освобождениями осуществляется по
номинальной стоимости.
Если номинальная стоимость РОКБ, предъявляемого предприятием
или организацией в качестве расчетного документа по платежам в
краевой бюджет, превысит сумму таких платежей, разница между
номинальной стоимостью расчетного обязательства и суммой платежей
в краевой бюджет перечисляется департаментом по финансам, бюджету
и контролю администрации края на счет предприятия, организации в
течение трех рабочих дней после поступления этого обязательства в
департамент или засчитывается в счет предстоящих платежей по
соответствующим срокам уплаты.
НАЛОГОВЫЕ ОСВОБОЖДЕНИЯ
РОКБ могут быть обменены на налоговые освобождения. Налоговое
освобождение по установленной форме предоставляется предприятиям и
организациям департаментом по финансам, бюджету и контролю
администрации края. Сумма налогового освобождения определяется,
исходя из задолженности краевого бюджета перед соответствующими
предприятиями, организациями с учетом их фактической задолженности
краевому бюджету по налогам и платежам.
Предоставление налоговых освобождений в обмен на РОКБ
осуществляется департаментом по финансам, бюджету и контролю
администрации края на основании заявлений предприятий, организаций
- держателей РОКБ с отметкой налогового органа по месту
регистрации предприятия (организации) о наличии задолженности по
платежам в краевой бюджет.
Налоговое освобождение департамента по финансам, бюджету и
контролю администрации края является именным и передаче другому
предприятию (организации) не подлежит. В налоговом освобождении
указывается наименование предприятия (организации), которому оно
выдается, а также сумма части задолженности краевого бюджета,
погашаемая в счет причитающихся к уплате в краевой бюджет налогов
и платежей (недоимки и текущих платежей в краевой бюджет),
проставляется дата. Налоговое освобождение подписывается
ответственными работниками департамента по финансам, бюджету и
контролю администрации края, имеющими право подписи в учреждении
банка, где открыты счета по доходам краевого бюджета, и
скрепляется печатью департамента по финансам, бюджету и контролю
администрации края.
Департамент по финансам, бюджету и контролю администрации края
информирует Государственную налоговую инспекцию по Краснодарскому
краю о выданных налоговых освобождениях. Департамент по финансам,
бюджету и контролю производит оформление налоговых освобождений в
соответствии с настоящим порядком и осуществляет их регистрацию,
учет и контроль.
Налоговое освобождение оформляется в четырех экземплярах.
Первый, третий и четвертый экземпляры оформленного и
зарегистрированного налогового освобождения выдаются предприятию
(организации), перед которым имеется задолженность краевого
бюджета, которое обязано передать указанные экземпляры налоговых
освобождений в налоговые органы по месту регистрации.
Второй экземпляр остается в департаменте по финансам, бюджету
и контролю администрации края для осуществления последующего
контроля за погашением суммы задолженности.
Третий экземпляр после регистрации в налоговом органе остается
у налогоплательщика.
Налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика ведет
учет погашения задолженности по данному предприятию (организации)
на соответствующей карточке лицевого счета налогоплательщика с
отметкой на полях карточки "в порядке зачета".
К зачету задолженности краевого бюджета предприятию
(организации) единовременно принимается сумма недоимки в краевой
бюджет по всем видам налогов их платежей, имеющейся по данному
предприятию, а также начисленных штрафных санкций, включая пеню,
по состоянию на дату представления в налоговый орган налогового
освобождения.
Если сумма недоимки по всем видам налогов по данному
налогоплательщику меньше суммы налогового освобождения, то
оставшаяся сумма погашается путем зачета текущих налоговых
платежей в краевой бюджет. Зачет по текущим платежам
осуществляется в сроки, установленные для уплаты соответствующих
налогов в краевой бюджет.
При погашении налогового освобождения налоговым инспектором на
оборотной стороне первого, третьего и четвертого экземпляров
последовательно делаются отметки, вначале о погашении недоимки
"Погашено на сумму (прописью)", а затем - о суммах погашаемой
задолженности за счет текущих платежей в краевой бюджет по видам
налогов с указанием даты, заверенные подписью начальника отдела
учета и печатью налогового органа.
При завершении зачета (погашении всей суммы задолженности) на
лицевой стороне первого, третьего и четвертого экземпляров
налогового освобождения делается отметка "Погашено на сумму
(прописью)", проставляется дата, заверяется подписью руководителя
налогового органа и печатью. Налоговый орган в трехдневный срок
после завершения зачета первый экземпляр налогового освобождения
представляет в департамент по финансам, бюджету и контролю
администрации края для сверки суммы погашенных налоговых
освобождений по сумме и видам налогов с находившимся у
департамента вторым экземпляром. После сверки первый экземпляр
остается на хранении в департаменте по финансам, бюджету и
контролю администрации края, второй экземпляр хранится в
Государственной налоговой инспекции по Краснодарскому краю,
четвертый - в налоговом органе по месту регистрации
налогоплательщика.
Суммы произведенного зачета по налоговым освобождениям
отражаются налоговыми органами в отчетности Государственной
налоговой службы Российской Федерации как фактическое поступление
налоговых платежей в формах 1-Н, 1-Н (отрасли), 2-Н, 3-Н, 3-Н
(бюджет) и как уменьшение недоимки в формах 4-Н и 4-Н (отрасли).
Суммарные данные о погашенной недоимке и размерах
производственного зачета текущих платежей в счет задолженности
краевого бюджета по видам налогов (ежемесячно представляются
налоговыми органами в департамент по финансам, бюджету и контролю
администрации края, выдавшему налоговые освобождения и
Государственной налоговой инспекции по Краснодарскому краю.
В бухгалтерском учете сумма, обозначенная в полученном
налоговом освобождении, отражается предприятием (организацией) по
дебету счета 68 "Расчеты с бюджетом" (соответствующее субсчета по
тем видам налогов, в счет взносов которых в краевой бюджет
производится зачет) в корреспонденции со счетом 96 "Целевое
финансирование и поступления". Одновременно делается вторая запись
на погашение дебиторской задолженности по Дт 96 "Целевое
рефинансирование и поступления" и Кт 62 "Расчеты с покупателями и
заказчиками" и 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
Департаментом по финансам, бюджету и контролю администрации
края суммы зачтенных налоговых освобождений в бухгалтерском учете
отражаются как внутренние внебанковские записи по дебету субсчета
О11 "Средства бюджета в банке" и кредиту субсчета 040 "Доходы
бюджета" по видам доходов в соответствии с бюджетной
классификацией. Одновременно эти суммы учитываются как
финансирование за счет средств краевого бюджета главных
распорядителей ассигнований и произведенные ими кассовые расходы
по целевому назначению с отражением по дебету субсчета 014
"Текущие счета распорядителей ассигнований" и кредиту субсчета
011, а также по дебету субсчета О20 "Расходы бюджета" по
подразделениям бюджетной классификации и кредиту субсчета 014.
ПОРЯДОК ОТРАЖЕНИЯ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ
ОПЕРАЦИЙ С РОКБ
Бухгалтерский учет РОКБ ведется предприятиями - держателями
РОКБ на балансовом счете 58 "Краткосрочные финансовые вложения"
(субсчет "Расчетные обязательства краевого бюджета").
В случае, когда РОКБ выдаются непосредственно предприятию,
организации, то первый держатель РОКБ приходует их по дебету счета
58 "Краткосрочные финансовые вложения" (субсчет "Расчетные
обязательства краевого бюджета") в корреспонденции со счетом 96
"Целевые финансирования и поступления" (субсчет "Расчетные
обязательства краевого бюджета") по номинальной стоимости.
При погашении кредиторской задолженности путем перевода РОКБ
держатель РОКБ в размере их номинальной стоимости дебетует счета
60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 76 "Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами" и т. п. в корреспонденции с кредитом
счета 58 "Краткосрочные финансовые вложения" (субсчет "Расчетные
обязательства краевого бюджета").
Получение РОКБ в счет погашения дебиторской задолженности
отражается в размере номинальной стоимости по дебету счета 58
"Краткосрочные финансовые вложения" (су6счет "Расчетные
обязательства краевого бюджета") в корреспонденции с кредитом
счетов 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 76 "Расчеты с
разными дебиторами и кредиторами" и т. п.
При погашении РОКБ последнему держателю РОКБ путем
перечисления денежных средств поступившая сумма отражается по
дебету счетов учета денежных средств в корреспонденции с кредитом
счета 58 "Краткосрочные финансовые вложения" (субсчет "Расчетные
обязательства краевого бюджета") в размере номинальной стоимости.
с обязательным отражением в аналитическом учете реквизитов
полученного налогового освобождения.
Ведомствами и бюджетными учреждениями - держателями РОКБ,
ведущими бухгалтерский учет по плану счетов бюджетных учреждений и
организаций, сумма полученных РОКБ пои номинальной стоимости
отражается в бухгалтерском учете по дебету субсчета 134
"Финансовые вложения" и по кредиту субсчета 238 "Прочие средства
на содержание учреждения".
При выдаче РОКБ нижестоящим распорядителям кредитов
производятся следующие записи: у вышестоящего распорядителя
кредитов Дт 142 "Расчеты по финансированию за счет других
бюджетов" и Кт 134 "Финансовые вложения"; у нижестоящего
распорядителя кредитов Дт 134 "Финансовые вложения" и Кт 142
"Расчеты по финансированию за счет других бюджетов".
Аналитический учет по субсчетам 134 и 238 ведется в Книге ф,
292 или карточке 292-а с указанием даты получения и выбытия
(передача, прочие выбытия) РОКБ. Бухгалтерский учет операций по
указанным субсчетам ведется в соответствии с Инструкцией
Министерства финансов Российской Федерации по бухгалтерскому учету
в учреждениях и организациях, состоящих на бюджете, от 3 ноября
1993 г. № 122.
Бюджетные учреждения в месячном отчете об исполнении сметы
расходов местного бюджета ф. 1-мм в разделе 11 "Сведения о
движении средств" сумму полученных РОКБ отражают в графе 2 по
вновь вводимой строке 3 "Расчетные обязательства краевого
бюджета", остаток - по графе 4, строке 3.
В разделе 1 "Расходы" кассовые расходы, произведенные за счет
РОКБ, показываются отдельно после итога кассовых расходов по
основному финансированию по разделам, главам, параграфам и статьям
бюджетной классификации.
По кассовым и фактическим расходам, произведенным за счет
средств РОКБ, на 1 июля, 1 октября и 1 января составляются
отдельные отчеты по ф. 2.
Генеральный директор департамента
по финансам, бюджету и контролю
администрации края
И.ДЕМЕНКО
Начальник Государственной налоговой инспекции,
государственный советник налоговой
службы I ранга
И.ПЕРОНКО
Приложение
-----------------------------------------------------------------¬
¦ ¦
¦ Генеральному директору департамента ¦
¦ по финансам,бюджету и контролю Деменко И.В. ¦
¦ ¦
¦ ¦
¦ З А Я В К А ¦
¦ на погашения расчетных обязательств краевого ¦
¦ бюджета ¦
¦ ¦
¦ ------------------------------------ ¦
¦ ------------------------------------ ¦
¦ ( предприятие) ¦
¦ ¦
¦ Руководитель _________________________ ¦
¦ (ф.и.о.) ¦
¦ Гл.бухгалтер _________________________ ¦
¦ (ф.и.о.) ¦
¦ ¦
¦ от "____" ____________ 1996 года ¦
¦ ¦
¦ Представляем на погашение расчетные обязательства краевого ¦
¦бюджета (РОКБ) на сумму_________________________________________¦
¦млн.руб.________________________________________________________¦
¦ (сумма прописью) ¦
¦ Реестр РОКБ с указанием их номинальной стоимости,выпуска, ¦
¦присвоенного номера,среди,даты выдачи прилагается. ¦
¦ РОКБ просим погасить путем: ¦
¦ 1.Обмена на налоговое освобождение по платежам в краевой ¦
¦бюджет: ¦
¦ 1.1 Недоимки по состоянию на _______________________________ ¦
¦в сумме ____________________________ млн.руб.включая штрафные ¦
¦санкции и пеню, ¦
¦ в том числе по видам налогов и сборов: ¦
¦________________________________________________________________¦
¦________________________________________________________________¦
¦________________________________________________________________¦
¦________________________________________________________________¦
¦________________________________________________________________¦
¦ ¦
¦ ¦
¦ 1.2.Предстоящих платежей по срокам уплаты ___________________,¦
¦на сумму _______________________________________________________¦
¦млн.руб.,в том числе по видам налогов и сборов: ¦
¦________________________________________________________________¦
¦________________________________________________________________¦
¦________________________________________________________________¦
¦________________________________________________________________¦
¦ ¦
¦Сумму недоимки неплатежей в краевой бюджет(а также их отсутст- ¦
¦вие) и предстоящие платежи подтверждает ГНИ по городу (району). ¦
¦________________________________________________________________¦
¦ ¦
¦ Руководитель ГНИ _____________________________________ ¦
¦ (подпись) ¦
¦ ¦
¦ 2.Перевода денежных средств в размере ¦
¦_______________________________________________________ млн.руб.¦
¦________________________________________________________________¦
¦ (прописью) ¦
¦из краевого бюджета на расчетный счет предприятия ______________¦
¦________________________________________________________________¦
¦ (банк,МФО,р/с,кор.сч.) ¦
¦________________________________________________________________¦
¦________________________________________________________________¦
¦ ¦
¦ ¦
¦ Руководитель предприятия _____________________________¦
¦ (подпись) ¦
¦ Гл.бухгалтер __________________________________________¦
¦ (подпись) ¦
¦ М.П. ¦
¦ ¦
¦ Заключение департамента по финансам, ¦
¦ бюджету и контролю. ¦
¦ ¦
¦ Представленные РОКБ в сумме __________________________________¦
¦млн.руб. подлежат погашению в путем: ¦
¦ 1.Выдачи налогового освобождения по платежам в краевой бюджет ¦
¦в сумме________________________________________________ млн.руб.¦
¦из них: ¦
¦ - недоимки____________________________________________ млн.руб.¦
¦ - предстоящих платежей _______________________________ млн.руб.¦
¦ 2. Перечисления денежных средств из краевого бюджета на¦
¦расчетный счет предприятия в размере __________________ млн.руб.¦
¦ ¦
¦ Руководитель группы по РОКБ,гл.специалист отдела ценных ¦
¦ бумаг и финансового рынка ¦
¦ И.В.НЕДВЕДСКАЯ ¦
L-----------------------------------------------------------------
-----------------------------------------------------------------¬
¦ Приложение к заявке от ¦
¦ ________________________ ¦
¦ (дата) ¦
¦ ________________________ ¦
¦ (предприятие) ¦
¦ ________________________ ¦
¦ ¦
¦ ¦
¦ Р Е Е С Т Р ¦
¦ ¦
¦ расчетных обязательств краевого бюджета,предоставленных ¦
¦ департаменту по финансам,бюджету и контролю ¦
¦ для их погашения ¦
¦г========T=============T==========T=============T==============¬¦
¦¦ Выпуск ¦ Порядковый ¦ Серия ¦ Дата выдачи ¦ Номинальная ¦¦
¦¦ ¦ номер ¦ ¦ ¦ стоимость ¦¦
¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦ млн.руб. ¦¦
¦L========+=============+==========+=============+==============-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ --------+-------------+----------+-------------+-------------- ¦
¦ Итого _________________________________________________________¦
¦ (прописью) ¦
¦ ¦
¦ Руководитель _______________________________________ ¦
¦ (подпись) ¦
¦ Гл.бухгалтер _______________________________________ ¦
¦ (подпись) ¦
¦ Перечисленные расчетные обязательства соответствуют имеющимся в¦
¦бухгалтерии департамента по финансам,бюджету и контролю сведени-¦
¦ям. ¦
¦ ¦
¦ Зам главного бухгалтера О.А.ЛЫКОВА¦
¦ ¦
L-----------------------------------------------------------------
|
