ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ КРАСНОДАРСКОГО КРАЯ
ИНФОРМАЦИЯ
от 19 января 1996 года
ВСЕ, ЧТО КАСАЕТСЯ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Должны ли некоммерческие организации (средства массовой
информации) перечислять в бюджет разницу между полученными и
выплаченными НДС?
Согласно Закону Российской Федерации "О налоге на добавленную
стоимость" налог на добавленную стоимость уплачивается в бюджет
независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности
предприятиями и организациями, реализуемыми товары (работы,
услуги), облагаемые этим налогом.
Исключение из указанного порядка для средств массовой
информации действующим законодательством по налогу на добавленную
стоимость не установлено.
Принимается ли к зачету НДС, уплаченный за еще не полученные
товарно-материальные ценности в порядке предоплаты хлебоприемными
предприятиями, осуществляющими сезонную закупку сырья?
До вступления в силу Федерального закона от 25.04.95 г. N
63-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской
Федерации "О налоге на добавленную стоимость"" для предприятий,
осуществляющих сезонную закупку сырья для отдельных производств, в
том числе для хлебоприемных предприятий, действовал порядок,
согласно которому к зачету (возмещению из бюджета) принимались
суммы налога, уплаченные поставщикам за приобретаемые товарно-
материальные ресурсы независимо от их доставки покупателю.
Указанный порядок подтвержден письмом Государственной налоговой
службы Российской Федерации от 23.09.93 г. N ВЗ-4-05/150н.
Как рассчитываются НДС и спецналог при продаже квартир,
числящихся на балансе предприятия?
В случае продажи жилых домов или отдельных квартир, числящихся
на балансе предприятий по стоимости, отражающей фактические
затраты по строительству, включая уплаченные суммы налога по
товарам (работам, услугам), использованным при их строительстве,
облагаемый оборот определяется в виде разницы между стоимостью
реализации и фактическими затратами. Исчисление налога
производится по расчетной ставке к указанному облагаемому обороту.
Что касается спецналога, то на основании Указа Президента
Российской Федерации от 22.12.93 г. N 2270 "О некоторых изменениях
в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных
уровней" применение этого налога производится в соответствии с
Законом Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость".
Является ли денежная сумма, выдаваемая покупателем поставщику
в счет причитающихся по договору платежей, называемая "задатком",
объектом обложения НДС и спецналогом в момент оприходования ее в
кассу или получения на расчетный счет? Предусмотрено ли учетной
политикой предприятия считать выручкой от реализации поступление
средств за отгруженную продукцию?
Согласно Закону Российской Федерации "О налоге на добавленную
стоимость" этим налогом облагаются суммы авансовых и иных
платежей, поступившие в счет предстоящих поставок товаров или
выполнения работ (услуг) на расчетный счет. В связи с этим суммы
задатков должны включаться в оборот, облагаемый налогом на
добавленную стоимость.
Суммы задатков облагаются также спецналогом, поскольку в
соответствии с Указом Президента Российской Федерации от
22.12.93 г. N 2270 "О некоторых изменениях в налогообложении и во
взаимоотношениях бюджетов различных уровней" определение оборота,
облагаемого спецналогом, производится в соответствии с действующим
законодательством по налогу на добавленную стоимость.
Каков порядок уплаты авансовых платежей по НДС научными
организациями в случае неравномерного и несвоевременного
поступления от заказчика оплаты за выполненные работы?
Согласно пункту 29 Инструкции Государственной налоговой службы
Российской Федерации N 1 "О порядке исчисления и уплаты налога на
добавленную стоимость" сроки внесения предприятиями и
организациями в бюджет налога на добавленную стоимость установлены
ежедекадно, ежемесячно и ежеквартально в зависимости от размера
среднемесячных платежей этого налога.
При этом предприятия со среднемесячными платежами более
3000000 рублей уплачивают налог по срокам 15-го, 25-го и 5-го
числа следующего месяца декадными платежами в размере одной трети
суммы налога, причитающейся к уплате в бюджет по последнему
месячному расчету с последующими перерасчетами по сроку 20-го
числа месяца, следующего за отчетным, исходя из фактических
оборотов по реализации.
Каков порядок применения НДС при оплате товаров (работ, услуг)
ценными бумагами? А именно:
1.При погашении кредиторской задолженности казначейскими
обязательствами?
2.При оплате товаров (работ, услуг) собственным векселем?
3.При получении в банке вексельного кредита (т. е. получении
кредита банка и покупке последующего расчета с поставщиком)?
Согласно Указу Президента Российской Федерации от 23.05.94 г.
N 1005 "О дополнительных мерах по нормализации расчетов и
укреплению платежной дисциплины в народном хозяйстве" и Положению
о порядке размещения, обращения и погашения казначейских
обязательств, утвержденному Министерством финансов Российской
Федерации от 21.10.94 г. N 140, предусмотрено применение векселей
и казначейских обязательств при расчетах между предприятиями за
поставку товаров, выполнение работ и оказание услуг.
В связи с этим суммы налога на добавленную стоимость,
уплаченные поставщиками за материальные ресурсы, работы, услуги с
использованием при расчетах векселей и казначейских обязательств,
принимаются к зачету при условии выделения сумм налога отдельной
строкой в первичных бухгалтерских документах, используемых для
учета операций поступления материальных ресурсов, работ, услуг.
При этом налог на добавленную стоимость считается фактически
уплаченным поставщикам в момент передачи ценных бумаг.
В соответствии с Законом Российской Федерации "О налоге на
добавленную стоимость" этим налогом облагается реализация товаров
(работ, услуг) независимо от источника в виде платежного средства
ценных бумаг (векселей). При этом объектом обложения является вся
сумма оборота по реализованным товарам (работам, услугам).
Одновременно сообщается, что согласно подпункту "ж" пункта 1
статьи 5 Закона Российской Федерации "О налоге на добавленную
стоимость" операции, связанные с обращением ценных Бумаг (акций,
облигаций, сертификатов, векселей и др.), за исключением
брокерских и иных посреднических услуг, от этого налога
освобождены.
Учитывая изложенное, доходы, полученные в виде процентов и
дисконта по векселям, числящимся на балансе предприятия, налогом
на добавленную стоимость не облагаются.
Каков порядок взыскания НДС и спецналога с колхозов по ведению
строительных и ремонтных работ хозяйственным способом по
удовлетворению нужд хозяйства?
Согласно пункту 12 Инструкции Государственной налоговой службы
Российской Федерации от 9.12.91 г. N 1 "О порядке исчисления и
уплаты налога на добавленную стоимость" строительно-монтажные
работы, выполненные хозяйственным способом, в том числе
сельскохозяйственными предприятиями, приравниваются к работам,
выполненным на сторону, и облагаются налогом на добавленную
стоимость в общеустановленном порядке.
Согласно пункту 56 налог на добавленную стоимость по
выполненным хозяйственным способом объемам строительно-монтажных
работ учитывается по дебету счета 08 "Капитальные вложения" и
кредиту счетов 60, 76.
Учтенная сумма налога на счете 08 списывается на счет 01
"Основные средства" по мере ввода в эксплуатацию объектов основных
средств в последующим отнесением на себестоимость через суммы
износа (амортизации) в установленном порядке. При этом сумма
налога, подлежащая взносу в бюджет по выполненным хозяйственным
способом строительно-монтажным работам, исчисляется в виде разницы
между суммами налога по указанным объемам строительства и суммами
налога по материальным ресурсам производственного назначения,
относящимся на себестоимость объекта.
Для сельскохозяйственных предприятий исключений из
вышеуказанного порядка не установлено.
Что касается спецналога, то согласно Указу Президента
Российской Федерации от 22.12.93 г. N 2270 "О некоторых изменениях
в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных
уровней" применение этого налога производится в соответствии с
Законом Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость".
Одновременно сообщается, что выполнение строительными бригадами
работ по строительству и ремонту не может быть отнесено к
внутризаводскому обороту, поскольку вышеуказанные работы не
являются основной частью технологического процесса производства
сельскохозяйственной продукции растениеводства и животноводства.
Каков порядок определения налога на добавленную стоимость в
1992 - 1993 г. г. по основным средствам, построенным хозяйственным
способом и введенным в эксплуатацию сельхозпредприятиями?
В соответствии с Законом Российской Федерации "О налоге на
добавленную стоимость" сельскохозяйственные предприятия являются
плательщиками этого налога.
Согласно пункту 12 Инструкции Государственной налоговой службы
Российской Федерации от 9.12.91 г. N 1 "О порядке исчисления и
уплаты налога на добавленную стоимость" строительно-монтажные
работы, выполненные хозяйственным способом, в том числе
сельскохозяйственными предприятиями, в период 1992 - 1993 г.г.,
приравниваются в работам, выполненным на сторону, и облагаются
налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.
Согласно пункту 56 (до 8 июня 1995 г. пункт 59) налог на
добавленную стоимость по выполненным хозяйственным способом
объемам строительно-монтажных работ учитывается по дебету счета 08
"Капитальные вложения" и кредиту счетов 60, 76. Учтенная сумма
налога на счете 08 списывается на счет 01 "Основные средства" по
мере ввода в эксплуатацию объектов основных средств с последующим
отнесением на себестоимость через суммы износа (амортизации) в
установленном порядке. При этом сумма налога, подлежащая взносу в
бюджет по выполненным хозяйственным способом строительно-монтажным
работам, исчисляется в виде разницы между суммами по указанным
объемам строительства и суммами налога по материальным ресурсам
производственного назначения, относящимся на себестоимость
объекта.
Для сельскохозяйственных предприятий исключений из
вышеуказанного порядка не установлено.
Что касается льгот, предусмотренных действующим
законодательством по налогу на добавленную стоимость для
сельскохозяйственных предприятий, то согласно пункту 2 статьи 7
Закона Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость"
суммы налога, уплаченные этими предприятиями при приобретении
основных средств и нематериальных активов, принимаются к вычету по
моменту принятия их на учет. Однако на законченные строительством
объекты, которые отражаются в учете по фактически произведенным
затратам, включая уплаченные суммы налога на добавленную
стоимость, указанная норма не распространяется. Изменениями и
дополнениями N 4 соответствующее уточнение внесено в пункт 50
Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации
"О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость".
Должны ли уплачивать налог на добавленную стоимость торговые
предприятия при реализации изделий народного промысла?
Согласно пункту 49 письма Государственной налоговой службы
Российской Федерации от 23.09.93 г. N ВЗ-4-05/150н "Разъяснения
Государственной налоговой службы Российской Федерации по отдельным
вопросам, связанным с применением налогового законодательства по
налогу на добавленную стоимость" при реализации изделий народных
промыслов признанного художественного достоинства с торговой
надбавки, наценки или с разницы между ценой реализации и ценой
приобретения налог на добавленную стоимость не взимается.
Включаются ли в оборот, облагаемый НДС, средства, полученные в
виде займа от другого предприятия, учитывая то, что данные
средства получены во временное пользование, а деятельность
предприятия, выдавшего ссуду, не носит систематического характера?
Согласно пункту 14 Указа Президента Российской Федерации от
22.12.93 г. N 2270 "О некоторых изменениях в налогообложении и во
взаимоотношениях бюджетов различных уровней" в оборот, облагаемый
налогом на добавленную стоимость, включаются средства, полученные
от других предприятий и организаций (за исключением средств,
зачисляемых в уставные фонды предприятий его учредителями в
порядке, установленном законодательством Российской Федерации,
средств на целевое бюджетное финансирование, а также на
осуществление совместной деятельности).
В соответствии с подпунктом "е" пункта 1 статьи 5 Закона
Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" от этого
налога освобождаются операции по выдаче и передаче ссуд, операции,
совершаемые по расчетным, текущим и другим счетам. Согласно
указанной норме налогового законодательства ссуды, полученные
предприятиями и организациями от банков и кредитных учреждений, не
подлежат обложению налогом на добавленную стоимость.
В случае отсутствия предпринимателя-кредитора лицензии
Центрального банка Российской Федерации на осуществление
банковских операций средства, передаваемые этим предприятием
другому предприятию, облагаются налогом на добавленную стоимость у
предприятия-заемщика в общеустановленном порядке.
При возврате займа сумма налога на добавленную стоимость,
уплаченная в бюджет при получении заемных средств, зачисляется при
определении размера платежа по этому налогу за очередной отчетный
период.
Пресс-служба Государственной
налоговой инспекции
|
