ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ КРАСНОДАРСКОГО КРАЯ
ИНФОРМАЦИЯ
от 28 апреля 1995 года
О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ
В налоговые органы Краснодарского края постоянно поступают
вопросы, касающиеся подоходного налога. Наиболее типичные из них,
часто повторяющиеся мы предлагаем вашему вниманию. Разумеется,
вместе с ответами, которые подготовили специалисты краевой
налоговой инспекции на основе действующего законодательства.
Ответы не носят нормативного характера, то есть их надо учитывать
как методические рекомендации.
1. Можно ли взыскивать пеню с предприятий, учреждений и
организаций в размере 0,7 процента за несвоевременное перечисление
сумм удержанного подоходного налога в бюджет?
Нет. В соответствии со ст. 22 Закона РФ "О подоходном налоге с
физических лиц" от 07.10.91 г. N 1998-1 (с последующими
изменениями и дополнениями) при несвоевременном перечислении
предприятиями, учреждениями и организациями подоходного налога
начисляется пеня в размере 0,5 процента за каждый день уплаты
включительно.
2. Как исчисляется минимальная месячная оплата труда,
соответствующая 5000-кратному и 1000-кратному размеру при продаже
гражданам имущества, принадлежащего им на праве собственности?
При исчислении подоходного налога с применением положений,
изложенных в подпункте "т" пункта 1 ст. 3 Закона РФ "О подоходном
налоге с физических лиц", размер дохода, не включаемого в
совокупный облагаемый доход, определяется исходя из среднегодовой
минимальной месячной оплаты труда, действовавшей и действующей на
момент совершения такой сделки. Когда расчеты за проданное
имущество осуществляются между гражданами и размер годового дохода
от таких продаж превышает установленные кратности, то
гражданин-продавец по окончании года в общеустановленном порядке
должен заявить о своих доходах в декларации, подаваемой в
налоговую инспекцию по месту постоянного жительства.
3. Можно ли включать в налогооблагаемый доход выданную
предприятием беспроцентную ссуду своим работникам при условии
отсутствия в договоре порядка погашения сроков?
Да, можно, так как указанная сумма в данном случае является
доходом гражданина.
4. Гражданин предоставил предприятию (учреждению, организации)
под проценты наличные денежные средства. Подлежит ли облажению
подоходным налогом доход, получаемый в виде процентов от
предприятия?
Доход, полученный гражданином от предприятия и организации за
использование денежных средств гражданина, подлежит
налогообложению в общеустановленном порядке. Удержание налога
производится у источника выплаты этих средств. Следует иметь в
виду, что проценты и выигрыши по учреждениям банков и др.
кредитных учреждений, находящихся на территории Российской
Федерации и имеющих лицензию Центробанка РФ, подоходным налогом не
облагаются.
5. Каким образом облагаются подоходным налогом доходы,
полученные от продажи принадлежащих гражданам акций и др. ценных
бумаг?
Доходы, получаемые гражданами от продажи принадлежащих им
акций и др. ценных бумаг, включаются в состав совокупного
налогооблагаемого дохода с соблюдением условий, предусмотренных
подпунктом "т" пункта 1 ст. 3 Закона РФ "О подоходном налоге с
физических лиц ", т. е. суммы, полученные в пределах 1000-кратного
установленного законом размерами минимальной месячной оплаты
труда, подоходным налогом не облагаются.
6. На какой срок могут выдаваться подотчетные суммы на
хозяйственные расходы и существуют ли нормы их получения?
Сроки по подотчетным суммам на хозяйственные расходы
устанавливаются руководителем предприятия. Норм их выдачи не
существует. Выдача наличных денег под отчет производится при
условии полного отчета по ранее выданным под отчет суммам.
(Основание: Порядок ведения кассовых операций в Российской
Федерации, утвержденный решением совета директоров Центробанка РФ
от 22 сентября 1993 года N 40).
7.Как облагается доход, получаемый работниками предприятия в
виде товаров, реализуемых данным предприятием своим работникам за
символическую цену?
Налогообложению подлежит:
а) при отпуске продукции собственного производства - сумма
разницы между ценами, применяемыми предприятиями для отпуска
продукции сторонним потребителям, и ценами, по которым реализована
эта продукция работникам;
б) при отпуске товаров, закупленных предприятиями, - сумма
разницы между ценой, по которой были приобретены эти товары, и
ценой по которой эти товары реализованы работникам.
8.Имеет ли право налоговая инспекция опрашивать клиентов,
покупателей в целях установления размера взимаемой с них
предприятием платы?
Да, это контрольные данные, которые налоговые органы
используют для контроля за доходами предпринимателей.
9.Учитывается ли в составе расходов гражданина, занимающегося
предпринимательской деятельностью без образования юридического
лица, стоимость лицензионных сборов за право занятием определенным
видом деятельности, сбора за право торговли?
Плата названных сборов с предпринимательской деятельностью
непосредственно не связана, а опосредует получение физическим
лицом права на занятие видом деятельности. Плата за место на рынке
является разовым сбором и в состав расходов не включается.
10.У предпринимателя похищен товар. Следует ли в расходы
предпринимателя включать стоимость товара?
Стоимость похищенного товара и затраты по его изготовлению
(приобретению) в состав расходов не включаются.
11.В каком размере удерживается подоходный налог с иностранных
физических лиц, не имеющих постоянного местожительства в
Российской Федерации и получающий доходы от сдачи товаров на
территории России в коммерческие магазины?
Иностранные граждане, не имеющие постоянного местожительства в
России (т. е. граждане, находящиеся в РФ в общей сложности менее
183 дней в календарном году) подлежат налогообложению у источника
получения такого дохода по ставке 20 процентов с суммы выплаты.
12.Какие установлены меры административной и финансовой
ответственности за нарушение обязанностей по декларированию
доходов, подлежащих обложению подоходным налогом?
В соответствии с Законом РФ "О подоходном налоге с физических
лиц" декларация о фактических доходах и произведенных расходах
представляется налоговому органу по месту постоянного жительства
не позднее 1 апреля, следующего за отчетным. Граждане, которые
занизили полученный доход или завысили расходы, связанные с их
получением, либо занизили облагаемым налогом доход, а равно
допустили другие искажения данных, включенных в декларацию, могут
быть привлечены в административной ответственности - штрафу в
размере от 2 - до 5-кратной месячной оплаты труда, а за те же
действия совершенные повторно в течение года после наложения
административного штрафа, - в размере от 5 - до 10-кратного
размера минимальной оплаты труда, установленной законом.
В соответствии с Законом РФ "Об основах налоговой системы в
Российской Федерации" финансовая санкция с налогоплательщика -
физического лица взыскивается в виде всей суммы сокрытого или
заниженного дохода и штрафа в размере той же суммы.
При повторном нарушении - соответствующей суммы дохода, а
штрафа - в двухкратном размере этой суммы. Законодательством
Российской Федерации предусмотрены административные и финансовые
санкции и за другие нарушения налогового законодательства
(невыполнение требований налоговых органов или их должностных лиц,
отсутствие учета объекта налогообложения или ведение учета с
нарушениями установленного порядка и др.).
13.Имеются ли льготы по уплате подоходного налога для
пенсионеров, занимающихся предпринимательской деятельностью без
образования юридического лица?
Для пенсионеров - предпринимателей, получающих доходы, особых
льгот налоговым законодательством не предусмотрено. Однако все
виды получаемых ими пенсий, назначенных в порядке, установленном
пенсионным законодательством Российской Федерации, а также
дополнительные пенсии, выплачиваемые на условиях добровольного
страхования, не подлежат налогообложению.
14.Включается ли в расход у частных нотариусов, стоимость
приобретения факсов, компьютеров, пишущих и счетных машинок,
канцтоваров и т. п., а также лицензионный сбор, взносы в
государственные внебюджетные фонды, членские взносы на содержание
нотариальной палаты?
При решении вопроса о включении в состав расходов частных
нотариусов затрат на приобретение факсов, компьютеров, мебели,
канцтоваров и т. п. следует исходить из того, относятся ли
приобретенные предметы к основным фондам или к малоценным
предметам, в зависимости от чего их учет в составе затрат
производится либо их стоимость включается в состав расходов того
года, когда были приобретены малоценные и быстроизнашивающиеся
предметы.
В составе расходов частных нотариусов учитываются также
взносы, внесенные в государственный внебюджетные фонды
(пенсионный, социального страхования, занятости, обязательного
медицинского страхования).
Лицензионный сбор, уплачиваемый нотариусом за выдачу лицензий
на право нотариальной деятельности, членские взносы, перечисленные
нотариальной палате, в состав их расходов не включаются.
15.Включаются ли в состав расходов граждан - предпринимателей,
выезжающих за товаром за рубеж ("челноков"), стоимость турпутевки
(шоп-тура), стоимость провоза багажа или предъявлении Досмотровой
росписи, выданной Главным управлением государственного таможенного
контроля, выездная пошлина?
У предпринимателей, выезжающих за товаром за рубеж, включается
в расходы только стоимость проезда (по билетам). Проживание и
питание, заложенные в стоимость путевки, в состав расходов в
данном случае не включаются.
Если налогообложение либо перерасчеты по совокупному
налогообложению производятся налоговым органом, то стоимость
провоза багажа, а также уплаченные таможенная и выездная пошлины
будут исключаться из налогооблагаемого дохода.
16.Облагаются ли подоходным налогом проценты, выплачиваемые
гражданам по сберегательным сертификатам?
Проценты, выплачиваемые по сберегательным сертификатам,
рассматриваются как проценты по вкладам в банки и облажению
подоходным налогом не подлежат.
17.Включается ли в совокупный доход стоимость путевок,
приобретенных по линии соцстраха?
С 1994 года от налога освобождается стоимость соцстраховских
путевок, то же относится и к путевкам, приобретенным за счет
средств соцстраха, начисляемых и оставляемых в распоряжении
предприятия.
18.Уплачивают ли физические лица, занимающиеся
предпринимательской деятельностью, налог на добавленную стоимость?
С 1 января 1994 года физические лица - предприниматели
исключены из числа плательщиков НДС.
19.Включается ли в налогооблагаемый доход физического лица
стоимость автомобиля, полученного им в качестве выигрыша по
лотереям?
Доходы граждан (выигрыши) по лотереям, проводимым в порядке и
на условиях, определяемых Правительством РФ и правительствами
республик в составе Российской Федерации, налогом не облагаются.
Но на выигрыши по лотереям, проводимым в ином порядке, эта льгота
не распространяется.
20.Полежит ли налогообложению подоходным налогом процентное
вознаграждение, выплачиваемое гражданам - векселедержателям?
Да, подлежит.
21.С какого момента прекращается предоставление родителям
льготы по уменьшению суммы облагаемого дохода в случае окончания
студентом вуза или учащимся техникума?
Предоставление указанной льготы родителям прекращается с
месяца, следующего за месяцем окончания учебного заведения.
22.Предприятие перечислило на счет предприятия общественного
питания деньги за обслуживание своих сотрудников. Должна ли
включаться эта сумма в налогооблагаемый доход работника?
В случае, когда предприятием оплата обслуживания и питания
сотрудников осуществляется не за конкретных работников, а
обезличено, то эти суммы не рассматриваются как личные доходы
граждан.
23.На предприятии выплата зарплаты за работу в декабре 1994
года производится в январе 1995 года. В совокупный доход каждого
года следует включать указанную выплату?
Любые выплаты, производящиеся в 1995 году, включаются в
совокупный доход этого года.
24.Предприятие приобретенную за счет своих средств квартиру
передает в распоряжение работника. В каких случаях стоимость
квартиры будет включаться в совокупный годовой доход работника и
облагаться подоходным налогом?
В случае, когда предприятие отчуждает квартиру в собственность
работника с нотариальным оформлением, стоимость квартиры подлежит
включению в совокупный годовой доход этого работника.
25.Предоставляется ли льгота пенсионерам, бывшим работникам
совхозов, колхозов при выплате один раз в году дивидендов по
акциям сельскохозяйственных предприятий в виде исключения из
облагаемого дохода минимальной оплаты труда?
Предоставляется, при условии подачи пенсионером заявления в
бухгалтерию предприятия о том, что он не имеет основного места
работы. Вычеты производятся только за тот месяц, в котором получен
доход.
26.Работник предприятия, учреждения или организации проработал
в календарном месяце 15 дней по причине: а) остальные дни
находился на курсах повышения квалификации с отрывом от
производства; б) за остальные дни месяца представил больничный
лист о временной нетрудоспособности.
Предоставляется ли работнику за данный месяц льгота в
виде вычета из облагаемого дохода минимума оплаты труда?
Да, предоставляется. В указанных случаях работник не прерывал
трудовых отношений с предприятием (учреждением, организацией).
27.Работник предприятия подал в бухгалтерию заявление и
справку о том, что у него на иждивении находится жена. Однако
через два месяца у жены возник самостоятельный источник дохода, о
чем работник не сообщил в свою бухгалтерию. Считается ли сумма
дохода, которая не облагалась налогом, скрытым доходом и какие
меры и к кому следует применить?
Да, считается сокрытым доходом. За достоверность данных,
представленных для уменьшения облагаемого налогом дохода на сумму
расходов на содержание детей и иждивенцев заявитель (работник)
несет ответственность в порядке, установленном законодательством,
то есть подлежит взысканию сумма сокрытого дохода, штраф в размере
этой суммы и административный штраф от 2 до 5 минимальных размеров
оплаты труда.
28.Предприниматель прекратил занятие деятельностью в августе
1994 года, уплатив причитающуюся сумму подоходного налога. В
сентябре в налоговый орган поступили сведения о полученных им
доходах, которые не были включены в журнал учета доходов. Считать
ли эти суммы скрытым от налогообложения доходом?
Нет, не считать, так как гражданину предоставлено право подачи
декларации о совокупном годовом доходе в срок до 1 апреля года
следующего за отчетным.
29.Обязан ли нотариус, занимающийся частной практикой, вести
журнал учета доходов и расходов?
Да, обязан.
30.Должны ли получать свидетельства о государственной
регистрации граждане, сдающие внаем квартиры, строения, в аренду -
автомобили, гаражи и др. имущество?
Действующим законодательством не предусмотрена государственная
регистрация указанных выше видов деятельности. Вместе с тем
граждане, получающие доходы от сдачи внаем или в аренду квартир,
строений, транспорта и т. п., обязаны стать на учет в налоговом
органе по мету жительства.
31.Возможно ли указание в свидетельстве о государственной
регистрации нескольких разных видов деятельности?
Да, возможно.
32.Имеют ли инвалиды III группы по профессиональному
заболеванию право на вычеты из налогооблагаемого дохода в
пятикратном размере минимальной месячной оплаты труда?
Нет, не имеют. Право на названные вычеты имеют инвалиды
детства, а также инвалиды I и II групп независимо от вида
инвалидности.
33.Нужна ли справка с прежнего места работы при переходе на
другую работу гражданина и обязаны ли предприятия, учреждения и
организации выдавать своим работникам справки о суммах
начисленного за календарный год дохода и суммах удержанного с
этого дохода подоходного налога?
Нужна, так как при изменении в течении года места работы
(службы, учебы) исчисление подоходного налога по новому месту
работы (службы, учебы) производится исходя из совокупного годового
дохода, полученного по прежнему и новому месту работы.
Предприятия, учреждения и организации обязаны выдавать своим
работникам по их просьбе справки о суммах начисленного за
календарный год дохода и суммах удержанного с этого дохода
подоходного налога.
34.Производится ли исключение из сумм стипендий, назначаемых и
выплачиваемых предприятиями, установленного законом размера
минимальной оплаты труда и расходов на содержание детей и
иждивенцев?
Да, производится, если стипендия предприятия является
единственным источником дохода этого физического лица.
35.Предприятие подарило в апреле 1995года своему работнику
новый холодильник, приобретенный в 1991 году за 700 рублей. В
апреле 1995 года свободная рыночная цена этого холодильника
составляла 1500000 рублей. Какую сумму следует включать в
совокупный доход работнику ?
Согласно пункту "ц" пункта 1 статьи 3 Закона РФ "О подоходном
налоге с физических лиц" в облагаемый доход работника включается
стоимость подарка, превышающая сумму 12-кратного размера
минимальной месячной оплаты труда ( в апреле - 205000).Стоимость
подарка определяется исходя из рыночной цены. В данном случае в
облагаемый доход работника следует включить 1254000
(1500000-246000).
36.Если брак зарегистрирован, то у одного из обоих супругов
производится уменьшение облагаемого налогом дохода на сумму
расходов на детей и иждивенцев?
Уменьшение облагаемого дохода производится обоим супругам,
если брак зарегистрирован. При наличии в семье детей от другого
брака вычеты на содержание детей производятся каждому из супругов
с учетом общего числа детей, проживающих в семье.
37.При расторжении брака кому из супругов предоставляется
льгота в виде уменьшения дохода на сумму расходов на детей?
При расторжении брака вычеты из облагаемого налогом дохода
производятся у того из супругов с кем проживают дети.
Бывший супруг (супруга), хотя бы и уплачивающий (уплачивающая)
алименты на содержание детей, права на вычеты не имеет.
38.Возвращаются ли излишне удержанные суммы подоходного
налога?
Излишне удержанные по месту нахождения источника выплаты
дохода суммы подоходного налога засчитываются физическим лицам в
уплату предстоящих платежей или возвращаются им по их заявлениям.
|
