УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РФ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
ПО КРАСНОДАРСКОМУ КРАЮ
ПИСЬМО
от 22 марта 2004 г. N ВГ-2.11-16-00041@
Управление МНС России по Краснодарскому краю направляет для
использования в работе обзор последних изменений и дополнений,
внесенных в действующие нормативные акты, а также разъяснений по
отдельным вопросам.
Об утверждении формы расчета регулярных платежей за пользование
недрами
и порядка его заполнения
Приказом МНС России от 11.02.2004 N БГ-3-21/98@ форма расчета
регулярных платежей за пользование недрами. Расчет представляется
за отчетные периоды, истекающие после 1 января 2004 года.
Приказ МНС России от 19.08.2002 N БГ-3-21/448 "Об утверждении
формы расчета регулярных платежей за пользование недрами и порядка
его заполнения" утратил силу.
Об утверждении формы Годового отчета о деятельности иностранной
организации в Российской Федерации
В соответствии с пунктом 8 статьи 307 главы 25 "Налог на
прибыль организаций" НК РФ приказом МНС России от 16.01.2004 N БГ-
3-23/19 утверждена форма годового отчета о деятельности
иностранной организации в Российской Федерации.
Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль
иностранной организации
и внесении изменений и дополнений в Инструкцию по ее заполнению
Приказом МНС России от 05.01.2003 N БГ-3-23/1 утверждена форма
налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации
и внесены изменения и дополнения в Инструкцию по заполнению
налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации,
утвержденную приказом МНС России от 07.03.2002 N БГ-3-23/118.
Приказ МНС России от 26.07.2002 N БГ-3-23/398 "Об утверждении
формы Налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной
организации" утратил силу.
Об изменениях в порядке представления декларации по налогу на
прибыль
В Инструкцию по заполнению декларации по налогу на прибыль
организаций внесены изменения. Изменилась периодичность
представления отдельных листов декларации и приложений к ним. Так,
приложение N 4 к листу 02 с расчетом суммы убытка, переносимого на
будущее, нужно представлять только за I квартал и год в целом.
Следует отметить еще то, что нововведение касается организаций,
перешедших на упрощенную систему налогообложения или переведенных
на ЕНВД. Данные организации, не уплатившие полностью еще налог с
базы переходного периода, должны представлять в инспекцию
титульный лист декларации, подраздел 1.1 раздела 1 и лист 02.
Данные изменения внесены в связи с утверждением приказом МНС
России от 29.12.2003 N БГ-3-02/723 новой формы декларации. По ней
нужно отчитываться по прибыли, полученной в 2004 году.
Об утверждении формы расчета по авансовым платежам по страховым
взносам
на обязательное пенсионное страхование
Приказом МНС России от 27.01.2004 N БГ-3-05/51 утверждена форма
расчета по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное
пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим
лицам: организаций; индивидуальных предпринимателей; физических
лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями и Порядок
ее заполнения.
Приказы МНС России от 28.03.2002 N БГ-3-05/153, от 30.08.2002 N
БГ-3-05/469, от 15.10.2002 N БГ-3-05/570, от 24.04.2003 N БГ-3-
05/211 утратили силу.
О порядке уплаты единого социального налога крестьянскими
(фермерскими) хозяйствами
В соответствии с пунктом 1 статьи 235 НК РФ в целях главы 24
"Единый социальный налог" члены крестьянского (фермерского)
хозяйства (включая главу КФХ) приравниваются к индивидуальным
предпринимателям.
Пунктом 2 статьи 236 НК РФ предусмотрено, что объектом
налогообложения для указанных налогоплательщиков признаются доходы
от предпринимательской деятельности за вычетом расходов, связанных
с их извлечением.
Для налогоплательщиков-членов КФХ (включая главу КФХ) из дохода
исключаются фактически произведенные указанным хозяйством расходы,
связанные с развитием КФХ.
Учитывая изложенное, в целях исчисления единого социального
налога глава и члены КФХ-юридического лица, применяющего
общеустановленную систему налогообложения, признаются
налогоплательщиками единого социального налога в порядке,
определенном для индивидуальных предпринимателей по ставке 13,2
процента, с учетом особенности, установленной абзацем вторым
статьи 236 НК РФ.
За наемных работников, которые не являются членами КФХ,
крестьянское (фермерское) хозяйство уплачивает единый социальный
налог по ставке 35,6 процента, как лицо, производящее выплаты
физическим лицам.
О представлении расчетов по налогу на имущество по обособленным
подразделениям предприятий за 2003 год и об особенностях уплаты
налога
на имущество организаций в 2004 году
На основании ст. 8 Закона РФ от 13.12.91 N 2030-1 "О налоге на
имущество предприятий" уплата налога на имущество предприятий по
годовым расчетам производится в десятидневный срок со дня,
установленного для представления бухгалтерской отчетности за
истекший год (2003 год).
Согласно статье 6.1 НК РФ течение срока, исчисляемого годами,
месяцами, неделями, или днями, начинается на следующий день после
календарной даты или наступления события, которыми определено его
начало. Таким образом, отсчет десятидневного срока для уплаты
налога на имущество предприятий за 2003 год начинается с 31 марта
2004 года. Соответственно окончание срока приходится на 9 апреля
2004 года.
О порядке уплаты налога по обособленным подразделениям
предприятий (за 2003г.) сообщаем следующее.
Если у организации несколько обособленных подразделений,
расположенные на территории одного муниципального образования, что
и сама организация, то она вправе представлять единый расчет по
форме 1152001 по головному отделению и всем обособленным
подразделениям, находящимся в данном муниципальном образовании.
Заполненный расчет необходимо сдать в налоговый орган, который
расположен по месту нахождения организации. В расчете указывается
КПП, присвоенный организации налоговым органом по месту ее
нахождения.
В том случае, если организация имеет несколько обособленных
подразделений на территории одного муниципального образования,
обслуживаемого несколькими инспекциями (например, в г.Краснодаре),
тогда организация вправе представлять единый расчет (по форме
1152002) по данным обособленным подразделениям в одну из указанных
инспекций. При этом в данном случае с Управлением обязательно
согласовывается инспекция, на которую будет возложено ведение
карточки лицевого счета. В расчете нужно указать КПП того
обособленного подразделения, по месту нахождения которого
представляется этот расчет.
Обращаем внимание, что в связи с введением главы 30 Кодекса
"Налог на имущество организаций" изменился порядок уплаты и
представления отчетности по налогу на имущество по имуществу,
находящемуся вне местонахождения организации или ее обособленного
подразделения с 2004 года.
Согласно статье 385 Кодекса организация, учитывающая на балансе
объекты недвижимого имущества, находящиеся вне местонахождения
организации или ее обособленного подразделения, имеющего отдельный
баланс, уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по
местонахождению каждого из указанных объектов недвижимого
имущества в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки,
действующей на территории соответствующего субъекта Российской
Федерации, на которой расположены эти объекты недвижимого
имущества, и налоговой базы (средней стоимости имущества),
определенной за налоговый (отчетный) период в соответствии со
статьей 376 настоящего Кодекса, в отношении каждого объекта
недвижимого имущества.
В соответствии со статьей 386 Кодекса налогоплательщики
представляют налоговую декларацию в налоговые органы по своему
местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного
подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по
местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении
которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога)
налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую
декларацию по налогу.
Таким образом, независимо от наличия рабочих мест
налогоплательщика налог на имущество организаций уплачивается по
месту нахождения данного имущества.
Об администрировании крупнейших налогоплательщиков
В соответствии с письмом МНС России от 04.03.2004 N 30-1-06/79
после получения документов, предусмотренных Методическими
указаниями о постановке на учет крупнейших налогоплательщиков в
межрегиональных (межрайонных) инспекциях МНС России по крупнейшим
налогоплательщикам, направленными письмом МНС России от 31.07.2003
N ММ-6-09/849, межрегиональная (межрайонная) инспекция производит
выдачу крупнейшему налогоплательщику Свидетельства о постановке на
учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика,
образованного в соответствии с законодательством Российской
Федерации, а ИМНС России по месту нахождения организации признает
ранее выданное Свидетельство о постановке на учет в налоговом
органе юридического лица, образованного в соответствии с
законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на
территории Российской Федерации недействительным.
В части администрирования единого налога на вмененный доход для
отдельных видов деятельности необходимо руководствоваться
следующим. В соответствии со статьей 346.28 НК РФ
налогоплательщики, не состоящие на учете в налоговых органах того
субъекта Российской Федерации, в котором они осуществляют виды
предпринимательской деятельности, установленные пунктом 2 статьи
346.26 Кодекса, обязаны встать на учет в налоговых органах по
месту осуществления указанной деятельности и производить уплату
единого налога на вмененный доход для отдельных видов
деятельности, введенного в данном субъекте Российской Федерации.
То есть администрирование единого налога на вмененный доход,
подлежащего уплате крупнейшим налогоплательщиком, должно
осуществляться в налоговом органе по месту осуществления
крупнейшим налогоплательщиком видов деятельности, установленных
пунктом 2 статьи 346.26 НКРФ.
По налогу на добавленную стоимость
Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрена
обязанность налогоплательщика по восстановлению и уплате в бюджет
сумм налога на остаточную стоимость имущества в случае принятия
сумм налога к вычету и возмещению при постановке на учет
приобретенных для использования в производстве основных средств
(иного имущества) после передачи этих средств в уставный капитал
другого хозяйственного общества.
По существу данного вопроса принято Постановление Президиума
Высшего Арбитражного суда РФ от 11 ноября 2003 года N 7473/03.
Данным Постановлением рассмотрен конкретный вопрос судебной
практики с обобщением положений Налогового кодекса.
Зам. руководителя Управления,
Советник налоговой службы
Российской Федерации I ранга
В.А.ГЕЛЕТА
|
