ГЛАВА АДМИНИСТРАЦИИ КРАСНОДАРСКОГО КРАЯ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 15 июля 2003 г. N 677
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ
В ПОСТАНОВЛЕНИЕ ГЛАВЫ АДМИНИСТРАЦИИ
КРАСНОДАРСКОГО КРАЯ ОТ 21.01.2002 N 57
"О ПРОВЕДЕНИИ АУДИТОРСКИХ ПРОВЕРОК ГОСУДАРСТВЕННЫХ
УНИТАРНЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ КРАСНОДАРСКОГО КРАЯ"
В целях усиления контроля за деятельностью государственных
унитарных предприятий Краснодарского края, в соответствии с
Федеральным законом от 7 августа 2001 года N 119-ФЗ "Об
аудиторской деятельности", и Постановлением Правительства
Российской Федерации от 12.06.2002 N 409 "О мерах по обеспечению
проведения обязательного аудита", постановляю:
1. Внести в постановление главы администрации Краснодарского
края от 21.01.2002 N 57 "О проведении аудиторских проверок
государственных унитарных предприятий Краснодарского края"
следующие изменения и дополнения:
1.1. Пункт 2 изложить в следующей редакции:
"2. Установить, что обязательные аудиторские проверки
государственных унитарных предприятий Краснодарского края
проводятся аудиторскими организациями, отобранными по результатам
конкурсного отбора в соответствии с правилами проведения конкурса,
утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от
12.06.2002 N 409 "О мерах по обеспечению проведения обязательного
аудита".
1.2. Дополнить постановление пунктом 3 следующего содержания:
"3. Утвердить Типовое положение о конкурсной комиссии по
отбору аудиторских организаций для осуществления обязательного
ежегодного аудита и Типовое техническое задание на проведение
обязательного аудита государственных унитарных предприятий
Краснодарского края (приложение NN 1, 2).
1.3. Пункты 3 - 6 считать соответственно пунктами 4 - 7.
2. Постановление вступает в силу со дня его подписания.
Первый зам. главы администрации
Краснодарского края
А.А.РЕМЕЗКОВ
Приложение N 1
к постановлению главы
администрации Краснодарского края
от 15 июля 2003 г. N 677
"Приложение N 1
к постановлению главы
администрации Краснодарского края
от 21 января 2002 г. N 57
ТИПОВОЕ ПОЛОЖЕНИЕ
О КОНКУРСНОЙ КОМИССИИ ПО ОТБОРУ АУДИТОРСКИХ
ОРГАНИЗАЦИЙ ДЛЯ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО
ЕЖЕГОДНОГО АУДИТА
1. Организатором конкурса по отбору аудиторской организации
для осуществления обязательного ежегодного аудита (далее -
конкурс) государственного унитарного предприятия Краснодарского
края (далее - Предприятие) является руководитель Предприятия.
Для проведения конкурсов, руководитель предприятия,
подлежащего обязательному аудиту, создает конкурсную комиссию
(далее - комиссия) в количестве не менее 6 человек с правом
решающего голоса, включая секретаря комиссии, и утверждает ее
персональный состав.
2. Председателем комиссии с правом решающего голоса является
руководитель либо заместитель руководителя предприятия,
подлежащего обязательному аудиту.
Председатель комиссии руководит деятельностью комиссии,
утверждает регламент ее работы, определяет даты и повестку дня
заседаний, организует работу комиссии в соответствии с настоящим
Типовым положением и "Правилами проведения конкурса по отбору
аудиторских организаций для осуществления обязательного ежегодного
аудита организаций, в уставном (складочном) капитале которых доля
государственной собственности составляет не менее 25 процентов",
утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от
12 июня 2002 г. N 409 "О мерах по обеспечению проведения
обязательного аудита".
Заместителем председателя комиссии с правом решающего голоса
является представитель Департамента по финансам, бюджету и
контролю Краснодарского края.
Секретарем комиссии с правом решающего голоса является
представитель организатора конкурса.
3. В состав комиссии с правом решающего голоса также
включаются представитель Департамента имущественных отношений
Краснодарского края, представитель органа исполнительной власти
Краснодарского края, на который возложены координация и
регулирование деятельности в соответствующей отрасли (сфере)
управления, и представитель одного из аккредитованных при
Министерстве финансов Российской Федерации профессиональных
аудиторских объединений.
В состав конкурсной комиссии также могут входить не более двух
человек с правом совещательного голоса.
4. Заседание комиссии является правомочным при участии в нем
не менее двух третей от общего числа ее членов с правом решающего
голоса.
Промежуточные решения комиссии, носящие внутренний
организационный характер, принимаются простым большинством голосов
от числа членов комиссии с правом решающего голоса, участвующих в
заседании. В случае равенства голосов решающим является голос
председательствующего на заседании комиссии.
Заключение комиссии по определению победителя конкурса
принимается простым большинством голосов от числа членов комиссии
с правом решающего голоса, участвующих в заседании. В случае
равенства голосов решающим является голос председательствующего на
заседании комиссии.
Промежуточные решения и заключение комиссии по определению
победителя конкурса оформляются протоколом, который подписывается
всеми членами комиссии с правом решающего голоса. Протокол в
течение трех дней со дня заседания комиссии направляется членам
комиссии.
Заключение комиссии в виде выписки из протокола представляется
в Департамент имущественных отношений Краснодарского края.
Организационно-техническое обеспечение деятельности комиссии
осуществляет организатор конкурса."
Зам. главы администрации края,
руководитель Департамента
имущественных отношений
Краснодарского края
В.М.БОНДАРЬ
Приложение N 2
к постановлению главы
администрации Краснодарского края
от 15 июля 2003 г. N 677
"Приложение N 2
к постановлению главы
администрации Краснодарского края
от 21 января 2002 г. N 57
ТИПОВОЕ ТЕХНИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ НА ПРОВЕДЕНИЕ
ОБЯЗАТЕЛЬНОГО АУДИТА ГОСУДАРСТВЕННЫХ УНИТАРНЫХ
ПРЕДПРИЯТИЙ КРАСНОДАРСКОГО КРАЯ
Раздел 1. Общие положения
1.1. Настоящее Типовое техническое задание на проведение
обязательного аудита государственных унитарных предприятий
Краснодарского края разработано в соответствии с Федеральным
законом от 07.08.2001 N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" и
определяет состав задач и подзадач, необходимых для выполнения
аудитором в процессе осуществления обязательного аудита.
1.2. Целью обязательного аудита указанных организаций является
выражение мнения аудитора о достоверности их финансовой
(бухгалтерской) отчетности.
1.3. Задачи и подзадачи аудита государственного унитарного
предприятия Краснодарского края (далее по тексту - Предприятие)
представлены в таблице 1.
Раздел 2. Оформление результатов аудита
Результаты проведенного аудита Предприятия представляются
аудитором руководству аудируемого Предприятия в виде аудиторского
заключения, оформленного в соответствии с Федеральным правилом
(стандартом) аудиторской деятельности N 6 "Аудиторское заключение
по финансовой (бухгалтерской) отчетности", а также аудиторского
отчета, содержащего информацию о решении каждой из задач и
подзадач раздела 2 настоящего Типового технического задания с
обоснованными выводами и предложениями по каждой задаче и
подзадаче.
К отчету в обязательном порядке должны быть приложены
приложения, перечисленные в разделе 3.
Таблица 1
----T------------T----T--------------T---------------------------¬
¦ N ¦Наименование¦N ¦Наименование ¦ Последовательность решения+
¦п/п¦ задачи ¦п/п ¦ подзадачи ¦ задачи ¦
+---+------------+----+--------------+---------------------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
+---+------------+----+--------------+---------------------------+
¦ 1 ¦Аудит ¦ ¦ ¦а) проверить соответствие¦
¦ ¦учредитель- ¦ ¦ ¦устава Предприятия действу-¦
¦ ¦ных докумен-¦ ¦ ¦ющему законодательству; ¦
¦ ¦тов Предпри-¦ ¦ ¦б) проверить наличие конт-¦
¦ ¦ятия ¦ ¦ ¦ракта с руководителем Пред-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦приятия и соответствие со-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦держания контракта действу-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ющему законодательству; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦в) проверить наличие факта¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦аттестации руководителя. ¦
+---+------------+----+--------------+---------------------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦Предприятия в соответствии¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦с действующим законодатель-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ством; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦г) проверить наличие факта¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦занесения Предприятия в Го-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦сударственный реестр госу-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦дарственной собственности¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦Краснодарского края, в со-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ответствии с требованиями¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦постановления главы админи-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦страции Краснодарского края¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦от 02.06.2000 N 403 "0¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦порядке учета краевого иму-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦щества и ведении Реестра¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦государственной собственно-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦сти Краснодарского края". ¦
+---+------------+----+--------------+---------------------------+
¦ 2 ¦Аудит внео-¦2.1 ¦Аудит основных¦2.1.1. Аудит земельных уча-¦
¦ ¦боротных ак-¦ ¦средств ¦стков - проверить и под-¦
¦ ¦тивов ¦ ¦(01, 02 и др.)¦твердить: ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦а) правильность оформления¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦материалов инвентаризации¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦земельных участков и отра-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦жения результатов инвента-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ризации в учете; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦б) полноту и правильность¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦оформления правоустаналива-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ющих документов на земель-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ные участки; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦в) правильность определения¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦балансовой стоимости земе-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦льных участков; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦г) полноту и правильность¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦начисления и перечисления в¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦бюджет земельного налога. ¦
¦ ¦ ¦ ¦ +---------------------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦2.1.2. Аудит прочих основ-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ных средств - проверить и¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦подтвердить: ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦а) правильность оформления¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦материалов инвентаризации¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦основных средств и отраже-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ния результатов инвентари-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦зации в учете; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦б) наличие и сохранность¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦основных средств; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦в) правильность отражения в¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦учете капитального ремонта¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦основных средств; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦г) правильность начисления¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦амортизации; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦е) правильность определения¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦балансовой стоимости основ-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ных средств; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ж) правильность отражения в¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦учете операций поступления,¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦внутреннего перемещения и¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦выбытия основных средств; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦з) правильность начисления¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦и перечисления в бюджет¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦арендной платы за использо-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦вание земельных участков,¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦зданий, помещений, сооруже-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ний, машин и оборудования. ¦
¦ ¦ +----+--------------+---------------------------+
¦ ¦ ¦2.2 ¦Аудит доходных¦Проверить и подтвердить: ¦
¦ ¦ ¦ ¦вложений в ма-¦а) правильность оформления¦
¦ ¦ ¦ ¦териальные ¦материалов инвентаризации и¦
¦ ¦ ¦ ¦ценности (03 и¦отражения результатов ин-¦
¦ ¦ ¦ ¦др.) ¦вентаризации в учете; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦б) правильность отражения в¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦учете операций по доходным¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦вложениям в материальные¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ценности. ¦
¦ ¦ +----+--------------+---------------------------+
¦ ¦ ¦2.3 ¦Аудит ¦Проверить и подтвердить: ¦
¦ ¦ ¦ ¦нематериальных¦а) правильность оформления¦
¦ ¦ ¦ ¦активов (НМА) ¦материалов инвентаризации¦
¦ ¦ ¦ ¦(04, 05 и др.)¦НМА и отражения результатов¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦инвентаризации в учете; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦в) правильность синтетичес-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦кого и аналитического учета¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦НМА. ¦
¦ ¦ +----+--------------+---------------------------+
¦ ¦ ¦2.4 ¦Аудит ¦Проверить и подтвердить: ¦
¦ ¦ ¦ ¦незавершенного¦а) правильность оформления¦
¦ ¦ ¦ ¦строительства ¦материалов инвентаризации¦
¦ ¦ ¦ ¦(07, 08 и др.)¦незавершенного строительст-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ва и отражения результатов¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦инвентаризации в учете; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦б) правильность определения¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦балансовой стоимости неза-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦вершенного строительства; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦в) правильность аналитичес-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦кого и синтетического учета¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦незавершенного строительст-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ва. ¦
+---+------------+----+--------------+---------------------------+
¦ 3 ¦Аудит произ-¦ ¦ ¦Проверить и подтвердить: ¦
¦ ¦водственных ¦ ¦ ¦а) правильность оформления¦
¦ ¦запасов (10,¦ ¦ ¦материалов инвентаризации¦
¦ ¦11, 14, 15,¦ ¦ ¦производственных запасов и¦
¦ ¦16 и др.) ¦ ¦ ¦отражения результатов ин-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦вентаризации в учете; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦б) правильность определения¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦и списания на издержки сто-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦имости израсходованных ма-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦териально-производственных ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦запасов; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦в) проведение мероприятий¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦по расчету предельного нор-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦матива уровня расхода мате-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦риально-производственных ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦запасов на 1 рубль объема¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦реализации продукции (ра-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦бот, услуг), а также пофак-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦торного анализа фактических¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦отклонений от него; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦г) правильность синтетичес-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦кого и аналитического учета¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦материально-производствен- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ных запасов; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦д) соответствие используе-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦мых Предприятием способов¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦оценки по отдельным группам¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦материальных ценностей при¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦их выбытии способам, преду-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦смотренным учетной полити- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦кой; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦е) правильность порядка¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦списания отклонений факти-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ческих расходов по приобре-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦тению материальных ценно-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦стей от их учетной цены¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦(при использовании счетов¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦15 и 16); ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ж) правильность порядка¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦списания торговой наценки,¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦относящейся к проданным то-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦варам. ¦
+---+------------+----+--------------+---------------------------+
¦ 4 ¦Аудит затрат¦4.1 ¦Аудит затрат ¦4.1.1. Проверка и подтвер-¦
¦ ¦на производ-¦ ¦для целей ¦ждение достоверности отчет-¦
¦ ¦ство (20, 21¦ ¦бухгалтерского¦ных данных о фактической¦
¦ ¦23, 25, 26,¦ ¦учета ¦себестоимости продукции¦
¦ ¦28, 29 и¦ ¦ ¦(работ, услуг). ¦
¦ ¦др.) ¦ ¦ +---------------------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦4.1.2. Анализ выполнения¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦плана по себестоимости про-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦дукции (работ, услуг). ¦
¦ ¦ ¦ ¦ +---------------------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦4.1.3. Аудит себестоимости¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦продукции (работ, услуг) по¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦статьям затрат, оговаривае-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦мым отраслевыми инструкция-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ми по учету затрат на про-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦изводство и калькулирование¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦себестоимости продукции¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦(работ, услуг). ¦
¦ ¦ +----+--------------+---------------------------+
¦ ¦ ¦4.2 ¦Аудит расходов¦Проверить и подтвердить: ¦
¦ ¦ ¦ ¦для целей на- ¦а) правильность исчисления¦
¦ ¦ ¦ ¦логообложения ¦материальных расходов, пре-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦дусмотренных ст. 254 НК РФ;¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦б) правильность исчисления¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦расходов на оплату труда,¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦предусмотренных ст. 255 НК ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦РФ; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦в) правильность формирова-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ния состава амортизируемого¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦имущества и определения его¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦первоначальной стоимости в¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦соответствии со ст. 256 и¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦257 НК РФ; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦г) правильность включения¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦амортизируемого имущества в¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦состав амортизационных¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦групп в соответствии со ст.¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦258 НК РФ и Постановлением¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦Правительства Российской¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦Федерации от 01.01.2002¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦N 1; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦д) правильность расчета¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦сумм амортизации в соответ-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ствии со ст. 259 НК РФ; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦е) правильность включения в¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦состав затрат аудируемого¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦периода расходов на ремонт¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦основных средств в соответ-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ствии со ст. 260 НК РФ; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ж) правильность признания¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦расходов на освоение приро-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦дных ресурсов и соблюдение¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦порядка их учета в соответ-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ствии со ст. 261 НК РФ; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦з) правильность признания¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦расходов на научно-исследо-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦вательские и (или) опытно-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦конструкторские разработки¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦и соблюдение порядка их¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦учета в соответствии со ст.¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦262 НК РФ; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦и) обоснованность расходов¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦на обязательное и добро-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦вольное страхование имуще-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ства в соответствии со ст.¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦263 НК РФ; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦к) правильность списания на¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦себестоимость прочих расхо-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦дов, связанных с производ-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ством и (или) реализацией¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦(ст. 264 НК РФ); ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦л) правильность списания¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦прочих расходов, связанных¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦с производством и (или) ре-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦реализацией (ст. 265 НК РФ;¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦м) правильность формирова-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ния и использования расхо-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦дов на формирование резер-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦вов по сомнительным долгам¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦(ст. 266 НК РФ); ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦н) правильность образования¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦и использования расходов на¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦формирование резерва по га-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦рантийному ремонту и гаран-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦тийному обслуживанию (ст.¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦267 НК РФ); ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦о) правильность определения¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦расходов при реализации то-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦варов и имущества (ст. 268¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦НК РФ); ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦п) правильность отнесения¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦процентов по долговым обя-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦зательствам к расходам (ст.¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦269 НК РФ); ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦р) правильность определения¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦расходов, не учитываемых в¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦целях налогообложения (ст.¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦270 НК РФ). ¦
¦ ¦ +----+--------------+---------------------------+
¦ ¦ ¦4.3 ¦Аудит расходов¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦будущих перио-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦дов ¦ ¦
+---+------------+----+--------------+---------------------------+
¦ 5 ¦Аудит гото-¦5.1 ¦Аудит готовой ¦ ¦
¦ ¦вой продук-¦ ¦продукции ¦ ¦
¦ ¦ции товаров+----+--------------+---------------------------+
¦ ¦40, 41, 42,¦5.2 ¦Аудит расходов¦ ¦
¦ ¦43, 44, 45,¦ ¦на продажу ¦ ¦
¦ ¦46 и др.) +----+--------------+---------------------------+
¦ ¦ ¦5.3 ¦Аудит товаров ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦отгруженных ¦ ¦
¦ ¦ +----+--------------+---------------------------+
¦ ¦ ¦5.4 ¦Аудит товаров ¦ ¦
+---+------------+----+--------------+---------------------------+
¦ 6 ¦Аудит денеж-¦6.1 ¦Аудит кассовых¦ ¦
¦ ¦ных средств¦ ¦операций ¦ ¦
¦ ¦(50, 51, 52,+----+--------------+---------------------------+
¦ ¦55, 57, 58,¦6.2 ¦Аудит операций¦ ¦
¦ ¦59 и др.) ¦ ¦по расчетным¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦счетам ¦ ¦
¦ ¦ +----+--------------+---------------------------+
¦ ¦ ¦6.3 ¦Аудит операций¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦по валютным¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦счетам ¦ ¦
¦ ¦ +----+--------------+---------------------------+
¦ ¦ ¦6.4 ¦Аудит операций¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦по специальным¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦счетам ¦ ¦
¦ ¦ +----+--------------+---------------------------+
¦ ¦ ¦6.5 ¦Аудит денежных¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦средств в пути¦ ¦
¦ ¦ +----+--------------+---------------------------+
¦ ¦ ¦6.6 ¦Аудит финансо-¦а) проверить и подтвердить¦
¦ ¦ ¦ ¦вых вложений ¦правильность оформления¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦материалов инвентаризации¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦финансовых вложений и отра-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦жения результатов инвента-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ризации в учете; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦б) изучить состав финансо-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦вых вложений по данным пер-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦вичных документов и учетных¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦регистров; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦в) оценить систему внутрен-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦него контроля и бухгалтер-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ского учета финансовых вло-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦жений; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦г) определить рентабель-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ность финансовых вложений; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦д) проверить правильность¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦отражения в учете операций¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦с финансовыми вложениями; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦е) подтвердить достовер-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ность начисления, поступле-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ния и отражения в учете до-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ходов по операциям с финан-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦совыми вложениями. ¦
¦ ¦ +----+--------------+---------------------------+
¦ ¦ ¦6.7 ¦Аудит резервов¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦под обесцене-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ние вложений в¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ценные бумаги ¦ ¦
+---+------------+----+--------------+---------------------------+
¦ 7 ¦Аудит расче-¦7.1 ¦Аудит расчетов¦а) проверить и подтвердить¦
¦ ¦тов ¦ ¦с поставщиками¦полноту и правильность про-¦
¦ ¦ ¦ ¦и подрядчика-¦веденных инвентаризаций¦
¦ ¦ ¦ ¦ми, покупате-¦расчетов с дебиторами и¦
¦ ¦ ¦ ¦лями и заказ-¦кредиторами и отражения их¦
¦ ¦ ¦ ¦чиками, деби-¦результатов в учете; ¦
¦ ¦ ¦ ¦торами и кре-¦б) проверить и подтвердить¦
¦ ¦ ¦ ¦диторами (60,¦правильность оформления¦
¦ ¦ ¦ ¦62, 76 и др.) ¦первичных документов по¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦приобретению товарно-мате-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦риальных ценностей и полу-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦чению услуг с целью под-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦тверждения обоснованности¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦возникновения кредиторской¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦задолженности; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦в) подтвердить своевремен-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ность погашения и правиль-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ность отражения на счетах¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦бухгалтерского учета креди-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦торской задолженности; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦г) оценить правильность¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦оформления и отражения в¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦учете предъявленных претен-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦зий; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦д) проверить правильность¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦оформления первичных доку-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ментов по поставке товаров¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦и оказанию услуг с целью¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦подтверждения обоснованно-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦сти возникновения дебитор-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ской задолженности; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦е) подтвердить своевремен-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ность погашения и правиль-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ность отражения на счетах¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦бухгалтерского учета деби-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦торской задолженности; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ж) проверить правильность¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦оформления и отражения на¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦счетах бухгалтерского учета¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦операций, осуществляемых в¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦рамках договора простого¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦товарищества. ¦
¦ ¦ +----+--------------+---------------------------+
¦ ¦ ¦7.2 ¦Аудит резервов¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦по сомнитель-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ным долгам (63¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦и др.) ¦ ¦
¦ ¦ +----+--------------+---------------------------+
¦ ¦ ¦7.3 ¦Аудит расчетов¦а) проверить правильность¦
¦ ¦ ¦ ¦по кредитам и¦оформления и отражения на¦
¦ ¦ ¦ ¦займам (66, 67¦счетах бухгалтерского уче-¦
¦ ¦ ¦ ¦и др.) ¦та операций по получению¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦и возврату кредитов банка; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦б) подтвердить целевое ис-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦пользование кредитов банка;¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦в) проверить обоснованность¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦установления и правильность¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦расчета сумм платежей за¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦пользование кредитами бан-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ков и их списание за счет¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦соответствующих источников;¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦г) проверить правильность¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦оформления и отражения на¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦счетах бухгалтерского учета¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦займов, полученных у других¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦организаций и физических¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦лиц. ¦
¦ ¦ +----+--------------+---------------------------+
¦ ¦ ¦7.4 ¦Аудит расчетов¦Проверить: ¦
¦ ¦ ¦ ¦с бюджетом (68¦а) правильность определения¦
¦ ¦ ¦ ¦и др.) ¦налогооблагаемой базы по¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦отдельным, наиболее важным¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦налогам; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦б) правильность применения¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦налоговых ставок; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦в) правомерность применения¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦льгот при расчете и уплате¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦налогов; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦г) правильность начисления,¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦полноту и своевременности¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦перечисления налоговых пла-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦тежей, правильность состав-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ления налоговой отчетности.¦
¦ ¦ +----+--------------+---------------------------+
¦ ¦ ¦7.5 ¦Аудит расчетов¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦по оплате тру-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦да и единому¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦социальному ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦налогу (69,¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦70, 73 и др.) ¦ ¦
¦ ¦ +----+--------------+---------------------------+
¦ ¦ ¦7.6 ¦Аудит расчетов¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦с подотчетными¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦лицами (71 и¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦др.) ¦ ¦
¦ ¦ +----+--------------+---------------------------+
¦ ¦ ¦7.7 ¦Аудит расчетов¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦с учредителями¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦75 и др.) ¦ ¦
¦ ¦ +----+--------------+---------------------------+
¦ ¦ ¦7.8 ¦Аудит расчетов¦а) проверить своевремен-¦
¦ ¦ ¦ ¦по претензиям¦ность предъявления претен-¦
¦ ¦ ¦ ¦и возмещению¦зий вследствие нарушения¦
¦ ¦ ¦ ¦материального ¦договорных обязательств, за¦
¦ ¦ ¦ ¦ущерба (73,¦пропажу и недостачу груза в¦
¦ ¦ ¦ ¦94 и др.) ¦пути и т.д.; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦б) выяснить современность¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦принятых мер по возмещению¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦нанесенного ущерба, прове-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦рить обоснованность претен-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦зий; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦в) подтвердить законность¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦списания претензионных сумм¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦на издержки производства и¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦финансовые результаты; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦г) проверить расчеты по не-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦достачам, растратам и хище-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ниям; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦д) установить, соблюдались¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ли сроки и порядок рассмот-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦рения случаев недостач, по-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦терь и растрат; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦е) проверить правильность¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦оформления материалов о¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦претензиях по недостачам,¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦потерям и хищениям; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ж) изучить причины, вызвав-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦шие недостачи, растраты и¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦хищения; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦з) проверить, по всем ли¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦дебиторам (должникам) имею-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦тся обязательства о погаше-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦нии задолженности или ис-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦полнительные листы, систе-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦матически ли поступают сум-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦мы в погашение задолженно-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦сти, какие меры принимаются¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦к должникам, от которых¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦прекратились поступления¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦денег и т.п. ¦
¦ ¦ +----+--------------+---------------------------+
¦ ¦ ¦7.9 ¦Аудит внутри-¦а) проверить законность и¦
¦ ¦ ¦ ¦хозяйственных ¦правильность расчетов по¦
¦ ¦ ¦ ¦расчетов (79¦выделенному имуществу; ¦
¦ ¦ ¦ ¦и др.) ¦б) проверить правильность¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦расчетов по текущим опера-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦циям; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦в) проверить законность и¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦правильность расчетов по¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦договору доверительного уп-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦равления имуществом ¦
¦ ¦ +----+--------------+---------------------------+
¦ ¦ ¦7.10¦Аудит расчетов¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦по совместной¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦деятельности ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦(76 и др.) ¦ ¦
+---+------------+----+--------------+---------------------------+
¦ 8 ¦Аудит капи-¦8.1 ¦Аудит уставно-¦ ¦
¦ ¦тала ¦ ¦го капитала¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦(80 и др.) ¦ ¦
¦ ¦ +----+--------------+---------------------------+
¦ ¦ ¦8.2 ¦Аудит резерв-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ного капитала¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦(82 и др.) ¦ ¦
¦ ¦ +----+--------------+---------------------------+
¦ ¦ ¦8.3 ¦Аудит добавоч-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ного капитала¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦(83 и др.) ¦ ¦
¦ ¦ +----+--------------+---------------------------+
¦ ¦ ¦8.4 ¦Аудит нерас-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦пределенной ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦прибыли непо-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦крытого убыт-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ка) (84 и др.)¦ ¦
¦ ¦ +----+--------------+---------------------------+
¦ ¦ ¦8.5 ¦Аудит целевого¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦финансирования¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦86 и др.) ¦ ¦
+---+------------+----+--------------+---------------------------+
¦ 9 ¦Аудит форми-¦ ¦ ¦а) установить правильность¦
¦ ¦рования фи-¦ ¦ ¦определения и отражения в¦
¦ ¦нансовых ре-¦ ¦ ¦учете прибыли (убытков) от¦
¦ ¦зультатов и¦ ¦ ¦продаж товаров, продукции,¦
¦ ¦распределе- ¦ ¦ ¦работ, услуг; ¦
¦ ¦ния прибыли¦ ¦ ¦б) проанализировать прави-¦
¦ ¦(90, 91, 96,¦ ¦ ¦льность учета операционных,¦
¦ ¦97, 98, 99 и¦ ¦ ¦внереализационных и чрезвы-¦
¦ ¦др.) ¦ ¦ ¦чайных доходов и расходов; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦в) оценить правильность и¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦обоснованность распределе-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ния чистой прибыли ¦
+---+------------+----+--------------+---------------------------+
¦10 ¦Аудит заба-¦10.1¦Аудит счета¦ ¦
¦ ¦лансовых ¦ ¦001 "Арендо-¦ ¦
¦ ¦счетов ¦ ¦ванные основ-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ные средства ¦ ¦
¦ ¦ +----+--------------+---------------------------+
¦ ¦ ¦10.2¦Аудит счета¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦002 "Товарно- ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦материальные ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ценности, при-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦нятые на отве-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦тственное хра-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦нение" ¦ ¦
¦ ¦ +----+--------------+---------------------------+
¦ ¦ ¦10.3¦Аудит счета¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦003 "Матери-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦алы, принятые¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦в переработку"¦ ¦
¦ ¦ +----+--------------+---------------------------+
¦ ¦ ¦10.4¦Аудит счета¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦005 "Оборудо-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦вание, приня-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦тое для монта-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦жа" ¦ ¦
¦ ¦ +----+--------------+---------------------------+
¦ ¦ ¦10.5¦Аудит счета¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦007 "Списание¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦в убыток за-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦долженности ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦неплатежеспо- ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦собных деби-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦торов" ¦ ¦
¦ ¦ +----+--------------+---------------------------+
¦ ¦ ¦10.6¦Аудит счета¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦008 "Обеспече-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ния обяза-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦тельств и пла-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦тежей получен-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ные" ¦ ¦
¦ ¦ +----+--------------+---------------------------+
¦ ¦ ¦10.7¦Аудит счета¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦009 "Обеспече-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ния обяза-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦тельств и пла-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦тежей выдан-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ные" ¦ ¦
¦ ¦ +----+--------------+---------------------------+
¦ ¦ ¦10.8¦Аудит счета¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦010 "Износ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦основных ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦средств" ¦ ¦
¦ ¦ +----+--------------+---------------------------+
¦ ¦ ¦10.9¦Аудит счета¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦011 "Основ-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ные средства,¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦сданные в¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦аренду" ¦ ¦
+---+------------+----+--------------+---------------------------+
¦11 ¦Проверка со-¦ ¦ ¦а) проверить состав и со-¦
¦ ¦ответствия ¦ ¦ ¦держание форм бухгалтерской¦
¦ ¦бухгалтерс- ¦ ¦ ¦отчетности, увязку ее пока-¦
¦ ¦кой отчет-¦ ¦ ¦зателей; ¦
¦ ¦ности требо-¦ ¦ ¦б) выразить мнение о досто-¦
¦ ¦ваниям дейс-¦ ¦ ¦верности показателей отчет-¦
¦ ¦твующего за-¦ ¦ ¦ности во всех существенных¦
¦ ¦конодатель- ¦ ¦ ¦отношениях; ¦
¦ ¦ства ¦ ¦ ¦в) проверить правильность¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦оценки статей отчетности; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦г) предложить внести (при ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦необходимости) изменения в¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦отчетность на основе оценки¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦количественного влияния на¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ее показатели существенных¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦отклонений, выявленных в¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦процессе аудита; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦д) проверить правильность¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦формирования сводной (кон-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦солидированной) отчетности ¦
L---+------------+----+--------------+----------------------------
Раздел 3. Приложения
Приложение 1
СВОДНАЯ ВЕДОМОСТЬ ИСПРАВЛЕНИЯ ВЫЯВЛЕННЫХ НАРУШЕНИЙ
----T---------T---------T---------T--------------T---------------¬
¦ N ¦ Вид ¦ Причина ¦ Сумма, ¦Исправительная¦Рекомендации по¦
¦п/п¦нарушения¦нарушения¦тыс. руб.¦ запись ¦недопущению на-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦рушений впредь ¦
+---+---------+---------+---------+--------------+---------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦
L---+---------+---------+---------+--------------+----------------
Приложение 2
СВОД РЕКОМЕНДАЦИЙ, РАЗРАБОТАННЫХ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ
АУДИТА ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
----T-------------------------T----------------------------------¬
¦ N ¦Содержание рекомендации ¦ Ожидаемый результат от выполнения¦
¦п/п¦ ¦ рекомендации ¦
+---+-------------------------+----------------------------------+
¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦
L---+-------------------------+-----------------------------------
Приложение 3
ОБЩАЯ ИНФОРМАЦИЯ О ПРЕДПРИЯТИИ
----T----------------------------------------T-------------------¬
¦ N ¦Наименование показателя ¦Значение показателя¦
¦п/п¦ ¦ ¦
+---+----------------------------------------+-------------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦
+---+----------------------------------------+-------------------+
¦ 1 ¦Полное наименование ¦ ¦
+---+----------------------------------------+-------------------+
¦ 2 ¦Сокращенное наименование ¦ ¦
+---+----------------------------------------+-------------------+
¦ 3 ¦Основные виды деятельности ¦ ¦
+---+----------------------------------------+-------------------+
¦ 4 ¦Юридический адрес ¦ ¦
+---+----------------------------------------+-------------------+
¦ 5 ¦Фактический адрес ¦ ¦
+---+----------------------------------------+-------------------+
¦ 6 ¦Регистрационный номер ¦ ¦
+---+----------------------------------------+-------------------+
¦ 7 ¦Дата регистрации ¦ ¦
+---+----------------------------------------+-------------------+
¦ 8 ¦Уставный капитал ¦ ¦
+---+----------------------------------------+-------------------+
¦ 9 ¦Свидетельство о внесении в реестр госу-¦ ¦
¦ ¦дарственного имущества: ¦ ¦
¦ ¦- реестровый номер ¦ ¦
¦ ¦- дата присвоения реестрового номера ¦ ¦
+---+----------------------------------------+-------------------+
¦10 ¦Включено в государственный реестр РФ¦ ¦
¦ ¦предприятий-монополистов ¦ ¦
+---+----------------------------------------+-------------------+
¦11 ¦Адрес налоговой инспекции, контролирую-¦ ¦
¦ ¦щей предприятие ¦ ¦
+---+----------------------------------------+-------------------+
¦12 ¦Код ИНН ¦ ¦
+---+----------------------------------------+-------------------+
¦13 ¦Идентификационный код ОКПО ¦ ¦
+---+----------------------------------------+-------------------+
¦14 ¦Код территории по СОАТО ¦ ¦
+---+----------------------------------------+-------------------+
¦15 ¦Код группировки по СООГУ ¦ ¦
+---+----------------------------------------+-------------------+
¦16 ¦Код собственности (ОКСФ) ¦ ¦
+---+----------------------------------------+-------------------+
¦17 ¦Код организационно-правовой формы ¦ ¦
+---+----------------------------------------+-------------------+
¦18 ¦Код отрасли по ОКВЭД ¦ ¦
L---+----------------------------------------+--------------------
Приложение 4
Полный состав годовой бухгалтерской отчетности предприятия за
аудируемый и предшествующий аудиту год.
Приложение 5
ВЕДОМОСТЬ НАЛИЧИЯ ПЛАНОВ
ПРОИЗВОДСТВЕННО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ И
ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
----T--------------------------------------T---------------------¬
¦NN ¦Наименование плана ¦Отметка о составлении¦
¦п/п¦ ¦ (да/нет) ¦
+---+--------------------------------------+---------------------+
¦ 1.¦План производства и реализации продук-¦ ¦
¦ ¦ции ¦ ¦
+---+--------------------------------------+---------------------+
¦ 2.¦План технического развития организации¦ ¦
¦ ¦производства ¦ ¦
+---+--------------------------------------+---------------------+
¦ 3.¦План повышения эффективности производ-¦ ¦
¦ ¦ства ¦ ¦
+---+--------------------------------------+---------------------+
¦ 4.¦План по нормам и нормативам ¦ ¦
+---+--------------------------------------+---------------------+
¦ 5.¦План долгосрочных, краткосрочных инве-¦ ¦
¦ ¦стиций и капстроительства ¦ ¦
+---+--------------------------------------+---------------------+
¦ 6.¦План материально-технического обеспе-¦ ¦
¦ ¦чения ¦ ¦
+---+--------------------------------------+---------------------+
¦ 7.¦План по труду и кадрам ¦ ¦
+---+--------------------------------------+---------------------+
¦ 8.¦План по себестоимости, прибыли, рента-¦ ¦
¦ ¦бельности ¦ ¦
+---+--------------------------------------+---------------------+
¦ 9.¦План по фондам накопления и потребле-¦ ¦
¦ ¦ния ¦ ¦
+---+--------------------------------------+---------------------+
¦10.¦План социального развития ¦ ¦
+---+--------------------------------------+---------------------+
¦11.¦План охраны природы и рационального¦ ¦
¦ ¦использования природных ресурсов ¦ ¦
+---+--------------------------------------+---------------------+
¦12.¦Финансовый план (бюджет доходов и рас-¦ ¦
¦ ¦ходов) ¦ ¦
L---+--------------------------------------+----------------------
Приложение 6
ВЕДОМОСТЬ УЧЕТА ПОЛНОТЫ СОДЕРЖАНИЯ
УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ ПРЕДПРИЯТИЯ
-----T-----------------------------------------T-----------------¬
¦ N ¦Наименование раздела (подраздела) учетной¦Отметка о наличии¦
¦п/п ¦ политики ¦ раздела,(да/нет)¦
+----+-----------------------------------------+-----------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦
+----+-----------------------------------------+-----------------+
¦1. ¦Учетная политика для целей финансового¦ ¦
¦ ¦учета ¦ ¦
+----+-----------------------------------------+-----------------+
¦1.1.¦Рабочий план счетов бухгалтерского учета ¦ ¦
+----+-----------------------------------------+-----------------+
¦1.2.¦Формы первичных документов, по которым не¦ ¦
¦ ¦предусмотрены типовые ¦ ¦
+----+-----------------------------------------+-----------------+
¦1.3.¦Формы документов для внутренней бухгал-¦ ¦
¦ ¦терской отчетности ¦ ¦
+----+-----------------------------------------+-----------------+
¦1.4.¦Порядок проведения инвентаризации активов¦ ¦
¦ ¦и обязательств ¦ ¦
+----+-----------------------------------------+-----------------+
¦1.5.¦Методы оценки активов и обязательств ¦ ¦
+----+-----------------------------------------+-----------------+
¦1.6.¦Правила оценки статей бухгалтерской от-¦ ¦
¦ ¦четности ¦ ¦
+----+-----------------------------------------+-----------------+
¦1.7.¦Правила документооборота и технология об-¦ ¦
¦ ¦работки учетной информации ¦ ¦
+----+-----------------------------------------+-----------------+
¦1.8.¦Порядок контроля за хозяйственными опера-¦ ¦
¦ ¦циями ¦ ¦
+----+-----------------------------------------+-----------------+
¦1.9.¦Другие решения, необходимые для организа-¦ ¦
¦ ¦ции бухгалтерского учета ¦ ¦
+----+-----------------------------------------+-----------------+
¦2. ¦Учетная политика для целей налогового¦ ¦
¦ ¦учета ¦ ¦
+----+-----------------------------------------+-----------------+
¦2.1.¦Порядок формирования сумм доходов и рас-¦ ¦
¦ ¦ходов ¦ ¦
+----+-----------------------------------------+-----------------+
¦2.2.¦Порядок определения доли расходов, учиты-¦ ¦
¦ ¦ваемых для целей налогообложения в теку-¦ ¦
¦ ¦щем налоговом (отчетном) периоде ¦ ¦
+----+-----------------------------------------+-----------------+
¦2.3.¦Порядок определения суммы остатка расхо-¦ ¦
¦ ¦дов (убытков), подлежащей отнесению на¦ ¦
¦ ¦расходы в следующих налоговых периодах ¦ ¦
+----+-----------------------------------------+-----------------+
¦2.4.¦Порядок формирования резервов ¦ ¦
+----+-----------------------------------------+-----------------+
¦2.5.¦Порядок ведения учета состояния расчетов¦ ¦
¦ ¦с бюджетом по суммам налогов ¦ ¦
+----+-----------------------------------------+-----------------+
¦2.6.¦Другие решения, необходимые для организа-¦ ¦
¦ ¦ции налогового учета ¦ ¦
L----+-----------------------------------------+------------------
Приложение 7
ВЕДОМОСТЬ ТЕКУЩЕГО УЧЕТА ДОГОВОРОВ АРЕНДЫ
ГОСУДАРСТВЕННОГО ИМУЩЕСТВА
----T------------T--------------T--------T-----------T-----------¬
¦ N ¦Наименование¦Характеристика¦ Срок ¦Балансовая ¦ Размер ¦
¦п/п¦ имущества, ¦ договора ¦действия¦ стоимость ¦ арендной ¦
¦ ¦местоположе-¦аренды (номер¦договора¦арендуемого¦ платы за ¦
¦ ¦ние, назна-¦и дата, кем¦ ¦ имущества,¦пользование¦
¦ ¦кая характе-¦ ¦ ¦ ¦ тыс. руб. ¦
¦ ¦ ристика ¦ ¦ ¦ ¦ в год ¦
+---+------------+--------------+--------+-----------+-----------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦
L---+------------+--------------+--------+-----------+------------
Приложение 8
ВЕДОМОСТЬ ТЕКУЩЕГО КОНТРОЛЯ ПОЛНОТЫ ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ
В БЮДЖЕТ АРЕНДНОЙ ПЛАТЫ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ
ЗЕМЕЛЬНЫМИ УЧАСТКАМИ
----------------T------------------------T-----------T-----------¬
¦ Годовая сумма ¦Перечислено в аудируемом¦Отклонение ¦ Причина ¦
¦арендной платы,¦ периоде ¦ ¦ отклонения¦
¦ тыс. руб. ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------+------------------------+-----------+-----------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦
L---------------+------------------------+-----------+------------
Приложение 9
ВЕДОМОСТЬ ТЕКУЩЕГО УЧЕТА НЕИСПОЛЬЗУЕМЫХ
НЕЖИЛЫХ ЗДАНИЙ И СООРУЖЕНИЙ
----T-----------------------------------T----------T-------------¬
¦ N ¦ Наименование имущества, ¦Балансовая¦ Состояние ¦
¦п/п¦местоположение, назначение, краткая¦стоимость,¦ (коэффициент¦
¦ ¦ характеристика ¦ тыс. руб.¦ износа) ¦
+---+-----------------------------------+----------+-------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦
L---+-----------------------------------+----------+--------------
Приложение 10
ВЕДОМОСТЬ ТЕКУЩЕГО УЧЕТА НЕИСПОЛЬЗУЕМОГО ОБОРУДОВАНИЯ
----T-----------------------------------T-----------T------------¬
¦ N ¦ Наименование оборудования, ¦Балансовая ¦ Состояние ¦
¦п/п¦местоположение, назначение, краткая¦ стоимость,¦(коэффициент¦
¦ ¦ характеристика ¦ тыс. руб. ¦ износа) ¦
+---+-----------------------------------+-----------+------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦
L---+-----------------------------------+-----------+-------------
Приложение 11
ВЕДОМОСТЬ УЧЕТА ОБЪЕКТОВ НЕЗАВЕРШЕННОГО СТРОИТЕЛЬСТВА
----T-------T------------T------T---------T-------T-------T------¬
¦ N ¦ Инв. ¦Наименование¦Стадия¦ Сметная ¦Остаток¦Остаток¦ Дата ¦
¦п/п¦ номер ¦ объекта ¦выпол-¦стоимость¦сметной¦сметной¦начала¦
¦ ¦проекта¦ ¦нения ¦в текущих¦стоимо-¦стоимо-¦строи-¦
¦ ¦ ¦ ¦работ ¦ ценах, ¦сти на¦сти на¦ тель-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦начало ¦ конец ¦ ства ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ года, ¦ года, ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ тыс. ¦ тыс. ¦ тыс. ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ руб. ¦ руб. ¦ руб. ¦ ¦
+---+-------+------------+------+---------+-------+-------+------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦
L---+-------+------------+------+---------+-------+-------+-------
Приложение 12
РАСШИФРОВКА ДОЛГОСРОЧНЫХ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ
----T----------------T---------------T------------T--------------¬
¦ N ¦ Наименование ¦Величина взноса¦ Величина ¦Рентабельность¦
¦п/п¦юридических лиц,¦Предприятия в ¦дивидендов, ¦ долгосрочных ¦
¦ ¦ учрежденных со ¦ уставный ¦полученных в¦ финансовых ¦
¦ ¦ взносом ¦ капитал, ¦ отчетном ¦ вложений, ¦
¦ ¦ Предприятия ¦ тыс. руб. ¦ периоде, ¦ % годовых ¦
¦ ¦ ¦ ¦ тыс. руб. ¦ ¦
+---+----------------+---------------+------------+--------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
L---+----------------+---------------+------------+---------------
Приложение 13
РАСШИФРОВКА ПРОЧИХ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ
----T--------------------T----------T-----------------T----------¬
¦ N ¦ Наименование ¦ Общая ¦Доход, полученный¦Доходность¦
¦п/п¦финансовых вложений ¦стоимость ¦ от финансовых ¦финансовых¦
¦ ¦ вложений ¦финансовых¦ вложений, ¦вложений, ¦
¦ ¦ ¦ вложений,¦ тыс. руб. ¦% годовых ¦
¦ ¦ ¦ тыс. руб.¦ ¦ ¦
+---+--------------------+----------+-----------------+----------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
L---+--------------------+----------+-----------------+-----------
Зам. главы администрации края,
руководитель Департамента
имущественных отношений
Краснодарского края
В.М.БОНДАРЬ
|
