УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РФ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
ПО КРАСНОДАРСКОМУ КРАЮ
ПИСЬМО
от 17 марта 2003 г. N 2.18-19-106
О НАЛОГЕ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ
Управление Министерства Российской Федерации по налогам и
сборам по Краснодарскому краю сообщает.
Федеральными законами от 29.05.2002 N 57-ФЗ "О внесении
изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса
Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской
Федерации" и от 04.07.2002 N 110-ФЗ "О внесении изменений и
дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации
и некоторые другие акты законодательства Российский федерации" в
порядок исчисления и уплаты НДПИ были внесены существенные
изменения и дополнения.
1. Установлен срок постановки на налоговый учет в качестве
плательщика НДПИ (пункт 127 статьи 1 Закона РФ от 29.05.2002 N
57-ФЗ "О внесении изменении и дополнении в часть вторую налогового
кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты
Российской федерации").
Статья 335 НК РФ дополнена положениями, устанавливающими срок
постановки на налоговый учет в качестве налогоплательщика НДПИ,
который ранее не был установлен. В соответствии с новой редакцией
этой статьи налогоплательщик подлежит постановке на учет в
налоговом органе по месту нахождения участка недр в течение 30
дней с момента государственной регистрации лицензии. В отношении
ранее (до 1 января 2002 г.) выданных лицензий налогоплательщики
должны встать на налоговый учет в течение 60 дней с даты
вступления в силу Закона РФ от 08.08.2001 N 126-ФЗ "О внесении
изменений и дополнений в часть вторую налогового кодекса
Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской
Федерации", то есть с 11.09.2001. Данная статья была дополнена
определением, что для целей исчисления НДПИ местом нахождения
участка недр признается территория субъекта Российской Федерации,
на котором расположен участок недр.
Законодательно определено место предоставления налоговой
декларации по НДПИ: место нахождения (регистрации)
налогоплательщика, а уплата налога производится по месту
нахождения участка недр, на котором было добыто данное полезное
ископаемое. Так как при уплате НДПИ задействован местный бюджет,
то организации уплату налога, в частности по углеводородному
сырью, должны производить по месту нахождения участка недр в
разрезе территорий края. (Основание: Закон Краснодарского края от
05.11.2002 N 530-КЗ "О краевом бюджете на 2003 год").
2. Изменен налоговый период НДПИ и сроки его уплаты.
Пунктом 136 статьи 1 Закона N 57-ФЗ установлен новый налоговый
период по НДПИ - месяц (статья 341 НК РФ) и срок уплаты - 25 число
месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 344 НК
РФ). Данная норма должна была вступить в силу с 1 августа 2002
года. Статьей 15 Закона N 110-ФЗ внесены изменения и дополнения
в Закон N 57-ФЗ, в соответствии с которыми налоговый период и
срок уплаты НДПИ вводятся в действие с 1 января 2003 года.
3. Внесены уточнения в перечень видов добытых полезных
ископаемых.
В соответствии с подпунктом 13 пункта 2 ст. 337 НК РФ "Добытое
полезное ископаемое" (в редакции Закона 57-ФЗ) к видам полезных
ископаемых, облагаемых НДПИ, отнесены подземные воды, содержащие
полезные ископаемые (промышленные воды) и (или) природные лечебные
ресурсы (минеральные воды), а также термальные воды. Подземные
промышленные воды и термальные воды облагаются налогом на добычу
полезных ископаемых по ставке 5,5%, минеральные воды - по ставке
7,5%.
Изменилось толкование понятия "попутный газ". До введения в
действие главы 26 НК РФ, Федеральным законом от 31.12.2001 года N
198-ФЗ определение попутного газа было сформулировано следующим
образом: попутным газом является попутный нефтяной газ из нефтяных
и нефтегазоконденсатных месторождений. В соответствии с Законом N
57-ФЗ попутным газом признается газ горючий природный
(растворенный газ или смесь растворенного газа и газовой шапки) из
нефтяных, газонефтяных, газоконденсатных, нефтегазовых,
нефтегазоконденсатных месторождений, добываемых через нефтяные
скважины (данная формулировка распространяется на отношения,
возникшие с 1 января 2002 года).
4. Новый порядок исчисления налоговой базы.
Изменения внесены в статью 338 НК РФ, согласно которых
налоговая база считается не по виду полезных ископаемых, а
отдельно по каждому добытому полезному ископаемому. При этом
налогоплательщик обязан отдельно определять налоговую базу при
исчислении НДПИ по ставке с понижающим коэффициентом 0,5 и 0,7.
Ранее действовало положение, что налогоплательщик обязан исчислять
налоговую базу отдельно только в том случае, если принимаются
разные налоговые ставки. Пункт 2 ст. 338 НК РФ дополнен абзацем,
устанавливающим порядок учета фактических потерь полезных
ископаемых, в соответствии с которым учет фактических потерь для
целей налогообложения НДПИ производится в том налоговом периоде, в
котором стали известны компоненты расчета, а именно: количество
полезного ископаемого, на которые уменьшаются запасы, полезного
ископаемого и количество фактически добытого полезного
ископаемого, определенных по завершении полного технологического
цикла по добыче полезного ископаемого. Кроме того, в данную статью
были внесены дополнения уточняющего характера. Пункт 2 статьи 338
дополнен подпунктом 8 следующего содержания: при реализации и
(или) использовании минерального сырья до завершения комплекса
технологических операций (процессов), предусмотренных техническим
проектом разработки месторождения полезных ископаемых, количество
добытого в налоговом периоде полезного ископаемого определяется
как количество полезного ископаемого, содержащегося в указанном
минеральном сырье, реализованном или использованном на собственные
нужды в данном налоговом периоде.
5. Внесены изменения и дополнения в порядок применения к сумме
НДПИ коэффициента 0,7 (пункт 134 статьи 1 Закона РФ N 57-ФЗ).
В соответствии с новой редакцией статьи 342 НК РФ коэффициент
0,7 применяется к сумме НДПИ в части полезных ископаемых, которые
добыты на месторождениях, разведанных за счет собственных средств,
либо в отношении которых были полностью возмещены расходы
государству на поиск и разведку соответствующего количества
запасов полезных ископаемых, при условии, что налогоплательщики по
состоянию на 01.07.2001 согласно федеральным законам были
освобождены от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой
базы (ОВМСБ). При этом необходимо, чтобы по состоянию на 1 июля
2001 года освобождение было зафиксировано в лицензии, поскольку
согласно законодательству, действовавшему до 1 января 2002 года,
размер регулярных платежей, уплачиваемых налогоплательщиком,
должен быть зафиксирован в лицензии.
6. Нормативно правовая база по НДПИ (прилагается).
Приложение на 2-х листах.
Советник налоговой службы
Российской Федерации I ранга
В.А.КРАСНИЦКИЙ
Приложение
к письму Управления
министерства РФ по налогам и сборам
по Краснодарскому краю
от 17 марта 2003 г. N 2.18-19-106
НОРМАТИВНО-ПРАВОВАЯ БАЗА
ПО НАЛОГУ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ
Федеральный закон от 08.08.2001 N 126-ФЗ "О внесении изменений
и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской
Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской
Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов
законодательства Российской Федерации";
Глава 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" части второй
Налогового кодекса Российской Федерации;
Закон Российской Федерации от 21.02.1992 N 2395-1 " О недрах";
Федеральный закон от 31.12.2001 N 198-ФЗ "О внесении
дополнений и изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и в
некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и
сборах";
Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ "О внесении изменений
и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской
Федерации и в отдельные законодательные акты Российской
Федерации";
Федеральный закон от 24.07.2002 N 110-ФЗ "О внесении изменений
и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской
Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской
Федерации";
Постановление Правительства Российской Федерации от 26.12.2001
N 899 "Об утверждении правил отнесения запасов полезных ископаемых
к некондиционным запасам и утверждения нормативов содержания
полезных ископаемых, остающихся во вскрышных, вмещающих
(разубоживающих) породах, в отвалах или в отходах горнодобывающего
и перерабатывающего производства";
Постановление Правительства Российской Федерации от 26.12.2001
N 900 "Об особо охраняемых геологических объектах, имеющих
научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное и
иное значение";
Постановление Правительства Российской Федерации от 29.12.2001
N 921 "Об утверждении правил утверждения нормативов потерь
полезных ископаемых при добыче, технологически связанных с
принятой схемой и технологией разработки месторождения";
Приказ МНС России от 15.07.2002 N БГ-3-21/362 "Об утверждении
формы налоговой декларации по налогу на добычу полезных
ископаемых" (Зарегистрировано в Минюсте России 31.07.2002 N 3648);
Приказ МНС России от 13.08.2002 N БГ-3-21/433 "Об утверждении
инструкции по заполнению налоговой декларации по налогу на добычу
полезных ископаемых" (Зарегистрировано в Минюсте России 11.09.2002
N 3788);
Приказ МНС России от 03.09.2002 N ВГ-3-21/475 "О внесении
изменений и дополнений в Методические рекомендации по применению
главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" Налогового кодекса
Российской Федерации";
Приказ МНС России от 02.04.2002 N БГ-3-21/170 "Об утверждении
Методических рекомендаций по применению главы 26 "Налог на добычу
полезных ископаемых" Налогового кодекса Российской Федерации";
Приказ МНС России от 14-12.2001 N БГ-3-09/551 "О постановке
налогоплательщиков на учет в налоговом органе в качестве
налогоплательщика налога на добычу полезных ископаемых"
(зарегистрировано в Минюсте России 15.01.2002 N 3156);
Письмо МНС России от 25.01.2002 N ВБ-6-21/87@ "О порядке
уплаты в бюджет авансовых платежей по налогу на добычу полезных
ископаемых в 1 квартале 2002 года";
Письмо МНС России от 01.08.2002 N НА-6-21/1153@ "О налоге на
добычу полезных ископаемых";
Письмо МНС России от 22.03.2002 N АС-6-21/337 "О направлении
методических указаний по осуществлению налогового контроля за
налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых";
Письмо МНС России от 23.04.2002 N НА-6-21/524@ "О налоге на
добычу полезных ископаемых" (1 квартал);
Письмо МНС России от 23.04.2002 N НА-6-21/528 "О регулярных
платежах за пользование недрами";
Письмо МНС России от 26.04.2002 N НА-6-21/553@ "О применении
кодов видов документов, удостоверяющих личность налогоплательщика
налога на добычу полезных ископаемых";
Письмо МНС России от 29.04.2002 N НА-6-21/639 "О сведениях,
составляющих государственную тайну".
Письмо МНС России от 16.07.2002 N НА-6-21/1002@ "Об уплате
отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы с
01.01.2002";
Письмо МНС России от 18.07.2002 N НА-6-21/1020@ "Об исчислении
налоговой ставки по налогу на добычу полезных ископаемых за 2
квартал 2002 года";
Письмо МНС России от 29.08.2002 N ШС-6-21/1317 "О регулярных
платежах за пользование недрами";
Письмо МНС России от 05.09.2002 N НА-14-21/66дсп "Об
особенностях проведения камеральных налоговых проверок
налогоплательщиков налога на добычу полезных ископаемых";
Письмо МНС России от 09.09.2002 N ШС-6-21/1383 "О нормативах
потерь твердых полезных ископаемых";
Письмо МНС России от 30.09.2002 N НА-6-21/1483 "Об уточнении
налоговой ставки налога на добычу полезных ископаемых за 1 квартал
2002 года";
Письмо МНС России от 10.10.2002 N НА-6-21/1536@ "О доведении
нормативов технологических потерь газа горючего природного";
Письмо МНС России от 10.10.2002 N НА-6-21/1537@ "О доведении
нормативов технологических потерь газа нефти и газового
конденсата";
Письмо УМНС России от 05.04.2002 N 2.17-20-114 "Новое в
законодательстве о плате за пользование водными объектами и НДПИ";
Письмо УМНС России от 30.12.2002 N 2.17-19-474 "О Налоге на
добычу полезных ископаемых в 2003 году";
Письмо УМНС России от 31.12.2002 N 2.17-19-476 "О регулярных
платежах за пользование недрами".
|
