УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РФ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
ПО КРАСНОДАРСКОМУ КРАЮ
ПИСЬМО
от 4 января 2003 г. N 2.20-26-1@
ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ, ВНЕСЕННЫХ В ГЛАВЫ 26.2 И 26.3 НК РФ,
ФЕДЕРАЛЬНЫМ ЗАКОНОМ ОТ 31.12.2002 N 191-ФЗ
В связи с вступлением в силу с 01.01.2003 Федерального закона
от 31.12.2002 N 191-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в главы
22, 24, 25, 26.2, 26.3 и 27 части второй Налогового кодекса РФ
и некоторые другие акты законодательства РФ" Управление МНС России
по Краснодарскому краю поручает:
1. Довести до налогоплательщиков (в т.ч. через СМИ) информацию
о том, что ранее выданные Инспекциями уведомления о переводе на
упрощенную систему налогообложения налогоплательщиков,
осуществляющих виды деятельности, указанные в ст. 346.26 НК РФ, не
действительны в связи с вступлением в силу Федерального закона от
31.12.2002 N 191-ФЗ. Налогоплательщики, осуществляющие виды
деятельности, установленные ст. 346.26, обязаны представить в
Инспекции в срок до 24.01.2003 уведомления о переходе на уплату
единого налога на вмененный доход.
2. Обратить внимание налогоплательщиков на следующие
положения, введенные в действие указанным Федеральным законом:
- для налогоплательщиков, подпадающих под п. 1 ст.ст. 346.12 и
346.28, установлена обязанность по уплате НДС при ввозе товаров на
таможенную территорию РФ;
- при определении объекта налогообложения по упрощенной
системе организациями не учитываются доходы, предусмотренные ст.
251 НК РФ;
- в ст. 346.16 введены два новых вида расходов:
"22) уплаченные суммы налогов и сборов";
"23) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для
дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов пп. 8 ст.
346.16)";
- не переводятся на уплату единого налога на вмененный доход:
налогоплательщики, оказывающие населению услуги ломбардов;
налогоплательщики, осуществляющие реализацию подакцизных
товаров, указанных в п.п. 6 - 10 п. 1 ст. 181 НК РФ (автомобили
легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150
л.с.); автомобильный бензин; дизтопливо; моторные масла (за
исключением расфасованных товаров, реализуемых через торговые
точки); прямогонный бензин), подакцизного минерального сырья
(природный газ);
- под количеством работников для целей расчета суммы единого
налога на вмененный доход следует понимать среднесписочную
численность работающих с учетом всех работников, в т.ч. работающих
по совместительству;
- ограничение площади торгового зала (зала для приема
посетителей) по объектам розничной торговли и общественного
питания увеличено с 70 до 150 кв. м (п. 1 и слова: "70 кв. м." в
абз. 1 п. 6 письма Управления от 18.11.2002 N 2.20-27-98@ не
применяются);
- на уплату единого налога переводятся налогоплательщики,
оказывающие автотранспортные услуги, эксплуатирующие не более 20
транспортных средств (в абз. 6 п. 6 письма Управления от
18.11.2002 N 2.20-27-98@ слова: "используемая для
предпринимательской деятельности" не применяются, следовательно,
количество транспортных средств (включая автомобили, обслуживающие
производственный процесс, трактора и др.);
- в 2003 году: коэффициент К1 не применяется, а коэффициент
К3 = 1,0;
- налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход
представляется не позднее 20-го числа первого месяца, следующего
налогового периода.
3. Установить срок подачи уведомлений о применении
хозяйствующим субъектом системы налогообложения в виде единого
налога на вмененный доход до 24.01.2003.
4. В целях обеспечения единообразного применения положений
главы 26.3 НК РФ необходимо обратить внимание на применение
следующих положений:
4.1. На уплату единого налога по виду деятельности "оказание
бытовых услуг" переводится только услуги, оказанные населению. При
этом услуги, оказанные юридическим лицам и предпринимателям,
учитываются отдельно и облагаются налогами и сборами по
общепринятой системе налогообложения.
4.2. На уплату единого налога переводятся объекты розничной
торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью
торгового зала не более 150 кв. м. на основании инвентаризационных
и правоустанавливающих документов (т.е. торговые точки должны быть
выделены как самостоятельные объекты по документам БТИ).
Обеспечить применение данного положения по налогоплательщикам,
осуществляющим торговлю с оптовых складов, с открытых площадок
строительными материалами и т.п. с учетом требования п. 2.4
решения коллегии УМНС России по Краснодарскому краю от 05.12.2002
(пр. N 13 п. 3).
4.3. На уплату единого налога переводится розничная торговля
автомобилями и мотоциклами с мощностью двигателя менее 112,5 кВт
(менее 150 л.с.).
4.4. При осуществлении розничной торговли через магазины,
отвечающие требованиям, установленным Постановлением Правительства
РФ от 19.01.1998 N 55, и реализующим различный ассортимент
товаров, для целей исчисления единого налога определяется доля
площади от продажи каждого вида товара, для которого предусмотрены
различные значения коэффициента К2 (п. 4 таблицы ст. 2 краевого
Закона).
Коэффициент К2 применяется к доле площади зала пропорционально
полученной выручке по каждому виду товара, для которого
предусмотрены различные значения.
Например, розничная торговля товарами осуществляется через
магазин с площадью торгового зала 100 кв. м., расположенный в
районном центре. В ассортиментный перечень включены подакцизные
товары продовольственной группы (вино - водочные, пиво, сигареты),
а также прочие товары. Налогоплательщиком представлен отчет (ф.
ПМ), из которого следует: выручка за месяц - 150 тыс. рублей, в
т.ч. от реализации подакцизных товаров - 90 тыс. рублей.
1). Определяем долю выручки от реализации подакцизных товаров:
90 / 150 х 100% = 60%.
2). Определяем долю площади торгового зала в части реализации
подакцизных товаров:
100 х 60 / 100 = 60 кв. м.
3). Рассчитываем сумму вмененного дохода:
1200 х ((60 х 0,8) + (40 х 0,31)) х 1,0 = 72480.
Обязательными условиями для определения доли площади зала в
зависимости от полученной выручки от реализации определенных видов
товаров являются:
а). Раздельный учет выручки от реализации определенных видов
товаров (в т.ч. через отдельную ККМ либо отдельный счетчик
(секцию) ККМ), оформленный приказом руководителя (представляется в
Инспекцию);
б). Подтверждение "у данного в уведомлении разделения площади
с приложением отчетов: за квартал - формы П-1 "Сведения о
производстве и отгрузке товаров, работ, услуг"; ПМ "Сведения о
производстве и отгрузке товаров, работ, услуг для малых
предприятий";
за месяц - отчет о товарообороте, заверенный руководителем.
В случае невыполнения указанных условий применяется
максимальное значение коэффициента К2, установленного для
определенных видов товаров, имеющихся в торговой точке, ко всей
площади торгового зала.
5. Обратить внимание налогоплательщиков, что наряду с уплатой
единого налога внесению в бюджет подлежат налоги и сборы, не
поименованные в ст. 346.11 и ст. 346.26 (в т.ч. акцизы,
государственные и таможенные пошлины, транспортный налог, налог на
землю, налог на рекламу, сбор на милицию и др.).
Зам. руководителя Управления,
Советник налоговой службы
Российской Федерации I ранга
В.А.КРАСНИЦКИЙ
|
