УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РФ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
ПО КРАСНОДАРСКОМУ КРАЮ
РАЗЪЯСНЕНИЕ
от 18 ноября 2002 г. N 2.20-27-98@
О ПРИМЕНЕНИИ ГЛАВ 26.2 И 26.3 НК РФ В 2003 ГОДУ
Управление МНС России по Краснодарскому краю в связи с
многочисленными обращениями о порядке применения положений глав
26.2 "Упрощенная система налогообложения" и 26.3 "Система
налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для
определенных видов деятельности" разъясняет.
1. В соответствии с требованием пп. 12 п. 3 ст. 346.12 НК РФ
налогоплательщики не вправе применять одновременно два специальных
налоговых режима, установленных главами 26.2 и 26.3 НК РФ
(например, налогоплательщик имеет два магазина, площадь торгового
зала одного из них составляет 150 кв. м, другого - 37 кв. м. По
магазину с площадью 37 кв. м налогоплательщиком будут применяться
положения главы 26.3, НК РФ, а по результатам деятельности другого
- должны исчисляться общеустановленные налоги и сборы). Аналогично
при осуществлении нескольких видов деятельности, отдельные из
которых подпадают под действие главы 26.3 применение упрощенной
системы налогообложения не допускается.
2. На основании п. 1 ст. 346.16 НК РФ в закрытый перечень
расходов, на которые уменьшаются полученные доходы, не включены
расходы на приобретение покупных товаров с целью их перепродажи.
Таким образом, налогоплательщики, осуществляющие деятельность в
сфере торговли и выбравшие объект налогообложения: "доходы -
расходы", не включают в состав расходов, уменьшающих полученный
доход, стоимость покупных товаров. В данном случае на основании
п. 2 ст. 346.13 указанная категория налогоплательщиков в качестве
объекта налогообложения вправе выбрать "доходы".
3. Определяя размер доходов за 9 месяцев текущего года,
организация не должна учитывать доходы, указанные в ст. 251 НК РФ.
4. Согласно статье 3 Закона Краснодарского края от 05.11.2002
N 531-КЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных
видов деятельности" (готовится к публикации в период до 20 ноября
2002 г. в газете "Кубанские новости") глава 26.3 НК РФ вводится в
действие с 2003 года (в месячный срок с момента доведения значений
коэффициента К1). Согласно официальной информации, опубликованной
в журнале "Российский налоговый курьер" N 21, ноябрь 2002, в
Государственную Думу РФ внесен законопроект, содержащий поправки в
указанные главы НК РФ, в т.ч. поправку, устанавливающую, что
коэффициент К1 в 2003 году применяться не будет.
5. На основании статьи 1 краевого Закона на уплату единого
налога на вмененный доход переводятся все виды деятельности,
поименованные в пп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ. При этом следует
отметить, что по бытовым услугам принят открытый перечень.
Таким образом, налоговым органам края необходимо при переводе
налогоплательщиков на данный специальный налоговый режим
руководствоваться положениями Общероссийского классификатора услуг
населения ОК 002-93 (ОКУН), раздел 0100002 "Бытовые услуги"
(подразделы: "Ремонт, окраска и пошив обуви", "Ремонт и пошив
швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий
текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных
изделий", "Ремонт и техническое обслуживание бытовой
радиоэлектронной аппаратуры, бытовых приборов, ремонт и
изготовление металлоизделий", "Химическая чистка и крашение,
услуги прачечных", "Техническое обслуживание и ремонт транспортных
средств, машин и оборудования", "Услуги фотоателье и фото- и
кинолаборатории, транспортно - экспедиторские услуги", "Услуги
бань и душевых, парикмахерских", "Услуги по прокату").
6. При переводе на уплату единого налога по видам
деятельности:
- "розничная торговля" - рассматривается каждый объект (место
торговли) с площадью торгового зала не более 70 кв. м. Согласно
ст. 346.27 площадь торгового зала определяется на основе
инвентаризационных и правоустанавливающих документов. Таким
образом, под действие главы 26.3 подпадают только те торговые
точки, площадь торговых залов которых составляет не более 70 кв.
м. Рассматривается каждый объект по документам БТИ.
Под площадью торгового зала следует понимать часть площади
магазина (помещения и (или) открытой площадки), включающую
оборудование для размещения товаров, контрольно - кассовые кабины,
рабочие места продавцов, проходы для покупателей. В указанную
площадь не включаются складские помещения, офисы, санитарные
комнаты и т.п. Площадь для нестационарной торговли, используемая
вне торгового зала магазина, учитывается отдельно.
На основании ст. 346.27 НК РФ под розничной торговлей
понимается торговля товарами и оказание услуг покупателем за
наличный расчет. Таким образом, реализация по безналичному расчету
любой партии товара организациям и предпринимателям является для
целей налогообложения оптовой торговлей. Согласно пп. 12 п. 3 ст.
346.12 с указанных оптовых оборотов исчисляются налоги и сборы по
общепринятой системе налогообложения.
- "общественное питание" - рассматривается каждый объект
(место) с площадью зала не более 70 кв. м. Под площадью зала
следует понимать часть площади зала для приема посетителей
(помещения и (или) открытой площадки), включающую места для
размещения клиентов, оборудование для демонстрации готовых блюд и
товаров, контрольно - кассовые кабины. В указанную площадь не
включаются варочные цеха, складские помещения, санитарные комнаты,
офисы и т.п. Площадь нестационарной точки общественного питания,
используемая вне зала для приема посетителей, учитывается
отдельно. При этом в расчет единого налога включается площадь в
соответствии с нормами, установленными ГОСТом Р 50762-95
(приложение "Б").
- "оказание автотранспортных услуг" - учитывается каждая
единица транспорта, используемая для предпринимательской
деятельности. В уведомлении о переходе на единый налог
налогоплательщиком указываются государственные номерные знаки
транспортных средств, участвующих в предпринимательской
деятельности. При этом в течение всего налогового периода их
количество не может превышать 20 автомобилей.
7. В целях реализации положений главы 26.3 и указанного Закона
Краснодарского края налогоплательщики, осуществляющие виды
деятельности, указанные в пп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, в месячный
срок со дня доведения до них сведений о кадастровой стоимости
земли представляют в налоговые органы уведомление о переходе на
уплату единого налога с указанием видов деятельности, количества
объектов предпринимательской деятельности и их точного места
нахождения, объема физических показателей, характеризующие
отдельные виды деятельности с приложением подтверждающих
документов, а также исчисление суммы единого налога за очередной
налоговый период.
В случае, если налогоплательщик не представил в установленный
срок уведомление о переходе на уплату единого налога, налоговый
орган уведомляет его о необходимости такого перехода.
Формы уведомлений о переходе на уплату единого налога, порядок
их заполнения и учета утверждены приказом Управления и будут
доведены установленным порядком.
Зам. руководителя Управления -
Советник налоговой службы
Российской Федерации I ранга
В.А.КРАСНИЦКИЙ
|
