УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РФ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
ПО КРАСНОДАРСКОМУ КРАЮ
ПИСЬМО
от 4 октября 2002 г. N 2.23-14-387@
О ПРИМЕНЕНИИ АБЗАЦА ВТОРОГО СТАТЬИ 5 ФЕДЕРАЛЬНОГО
ЗАКОНА ОТ 24.07.2002 N 104-ФЗ
Управление МНС России по Краснодарскому краю доводит до
сведения и руководства в работе разъяснения МНС России от
02.10.2002 N СА-6-22/1497@.
В соответствии с абзацем вторым статьи 5 Федерального закона
от 24 июля 2002 года N 104-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в
часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые
другие акты законодательства Российской Федерации, а также о
признании утратившими силу отдельных актов законодательства
Российской Федерации о налогах и сборах" (далее - Федеральный
закон) сумма единого налога на вмененный доход, исчисленная за
соответствующий налоговый (отчетный) период в 2002 году,
уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на
обязательное пенсионное страхование, уплаченных в 2002 году
налогоплательщиками в соответствии с законодательством Российской
Федерации. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена
более чем на 35 процентов.
В целях соблюдения данного положения Федерального закона
налогоплательщиками представляются в налоговые органы по месту
уплаты единого налога на вмененный доход уточненные расчеты
единого налога за I - III кварталы текущего года, в которых
отражаются данные об уплаченных за указанные отчетные (налоговые)
периоды суммах взносов на обязательное пенсионное страхование.
Отражение в уточненных расчетах единого налога таких данных
осуществляется налогоплательщиками посредством внесения в форму
расчета дополнительных записей следующего содержания:
- "Уплачено взносов на обязательное пенсионное страхование
за ___ квартал 2002 года в сумме ______ рублей";
- "Сумма взносов на обязательное пенсионное страхование,
относимая на уменьшение (но не более чем на 35 процентов) суммы
исчисленного единого налога на вмененный доход _______ рублей";
- "Итого подлежит уплате единого налога на вмененный доход
________ рублей".
Сведения об уплаченных суммах взносов на обязательное
пенсионное страхование указываются налогоплательщиками в
уточненных расчетах единого налога на вмененный доход на основании
данных представленных ими в налоговые органы за отчетные периоды
текущего года расчетов по страховым взносам на обязательное
пенсионное страхование и первичных платежных документов.
Уточнение налоговых обязательств по единому налогу на
вмененный доход за IV квартал текущего года осуществляется
налогоплательщиками в аналогичном порядке после фактической уплаты
за указанные отчетные (налоговые) периоды исчисленных сумм взносов
на обязательное пенсионное страхование.
Образовавшаяся в результате произведенных налогоплательщиками
перерасчетов сумма переплаты единого налога на вмененный доход
подлежит зачету или возврату налогоплательщикам в порядке,
предусмотренном статьей 78 Налогового кодекса Российской
Федерации.
Решение о зачете или возврате сумм излишне уплаченного единого
налога на вмененный доход принимается налоговыми органами только
после представления налогоплательщиками в указанном выше порядке
уточненных расчетов единого налога на вмененный доход за налоговые
периоды текущего года.
Управление МНС России по Краснодарскому краю, учитывая
изложенное, дополнительно разъясняет.
Налогоплательщики - юридические лица определяют всю сумму
уплаченного единого налога на вмененный доход (ЕНВД) и сумму
уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное
страхование за I - III кварталы текущего года отдельно за каждый
квартал и определяют, какая часть страховых взносов подлежит
зачету. Пример расчета за I квартал приведен в таблице 1:
Таблица 1
тыс. руб.
----------T------------------T-----------------T------------------
| Уплачено|Уплачено страховых| Уменьшенный |Переплата по ЕНДВ|
| ЕНВД |взносов на обяза-| ЕНВД |(подлежит зачету)|
| |тельное пенсионное| | |
| | страхование | | |
| +---------T--------+--------T--------+--------T--------+
| | I | II | I | II | I | II |
| | вариант | вариант|вариант |вариант |вариант |вариант |
+---------+---------+--------+--------+--------+--------+--------+
| 10000 | 2000 | 4000 | 8000 | 6500 | 2000 | 3500 |
L---------+---------+--------+--------+--------+--------+---------
В примере рассматриваются два случая уплаты страховых взносов
на обязательное пенсионное страхование: в первом случае сумма
уплаченных страховых взносов составляет менее 35 процентов от
суммы уплаченного единого налога (10000 тыс. руб. x 0,35 = 3500
тыс. руб.; так как 2000 руб. меньше 3500 руб., то подлежат зачету
уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
в сумме 2000 руб.), во втором случае сумма уплаченных страховых
взносов составляет более 35 процентов от суммы уплаченного единого
налога (10000 тыс. руб. x 0,35 = 3500 тыс. руб.; так как 4000 руб.
больше 3500 руб., то подлежат зачету уплаченные страховые взносы
на обязательное пенсионное страхование в сумме 3500 руб.).
Аналогично определяются суммы переплаты по ЕНВД за II и III
кварталы.
Налогоплательщики - предприниматели для определения суммы
переплаты единого налога на вмененный доход за 9 месяцев текущего
года определяют всю сумму уплаченного единого налога на вмененный
доход (ЕНВД) за 9 месяцев и сумму уплаченных страховых взносов на
обязательное пенсионное страхование за указанный период из расчета
150 рублей в месяц (фиксированный платеж).
Сумма единого налога на вмененный доход уменьшается
налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное
пенсионное страхование, но не более чем на 35 процентов.
Определение суммы уменьшения (не более чем на 35 процентов)
уплаченного единого налога на вмененный доход за счет уплаты
страховых взносов на обязательное пенсионное страхование является
расчетным и не затрагивает фактически уплаченные суммы страховых
взносов на обязательное пенсионное страхование.
Зам. руководителя Управления
МНС РФ по Краснодарскому краю,
советник налоговой службы РФ I ранга
П.В.ФИСЕНКО
|
