УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РФ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
ПО КРАСНОДАРСКОМУ КРАЮ
ПИСЬМО
от 31 июля 2002 г. N 2.23-14-312@
ОСОБЕННОСТИ УПЛАТЫ ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА В СВЯЗИ С
ПРИНЯТИЕМ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 24.07.2002 N 104-ФЗ
Управление МНС России по Краснодарскому краю сообщает, что
Федеральным законом от 24 июля 2002 года N 104-ФЗ "О внесении
изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса
Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства
Российской Федерации, а также о признании утратившими силу
отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и
сборах" внесены изменения и дополнения в Налоговый кодекс
Российской Федерации.
Раздел VIII дополнен главами 26.2 "Упрощенная система
налогообложения" и 26.3 "Система налогообложения в виде единого
налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности".
Изменения по уплате единого социального налога:
1. Пунктом 2 статьи 346.11 "Общие положения" определено, что
применение упрощенной системы налогообложения организациями
предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций,
налога на добавленную стоимость, налога с продаж, налога на
имущество организаций и единого социального налога уплатой единого
налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности
организаций за налоговый период.
Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения,
производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное
страхование в соответствии с законодательством Российской
Федерации.
2. Пунктом 3 статьи 346.11 определено, что применение
упрощенной системы налогообложения индивидуальными
предпринимателями предусматривает замену уплаты налога на доходы
физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления
предпринимательской деятельности), налога с продаж, налога на
добавленную стоимость, налога на имущество (в отношении имущества,
используемого для осуществления предпринимательской деятельности)
и единого социального налога с доходов, полученных от
предпринимательской деятельности, а также выплат и иных
вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц, уплатой
единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной
деятельности за налоговый период.
Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему
налогообложения, производят уплату страховых взносов на
обязательное пенсионное страхование в соответствии с
законодательством Российской Федерации.
Изменения, изложенные в пунктах 1 и 2 настоящего письма, в
соответствии со статьей 8 Федерального закона от 24.07.2002
N 104-ФЗ вступают в силу с 1 января 2003 года.
3. Пунктом 4 статьи 346.26 "Общие положения" определено, что
уплата организациями единого налога на вмененный доход для
отдельных видов деятельности предусматривает замену уплаты налога
на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от
предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом),
налога на добавленную стоимость и налога с продаж (в отношении
операций, являющихся объектами обложения соответственно налогом на
добавленную стоимость и налогом с продаж, осуществляемых в рамках
предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом),
налога на имущество предприятий (в отношении имущества,
используемого для ведения предпринимательской деятельности,
облагаемой единым налогом) и единого социального налога.
Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога
предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в
отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой единым
налогом), налога на добавленную стоимость и налога с продаж (в
отношении операций, являющихся объектами обложения соответственно
налогом на добавленную стоимость и налогом с продаж,
осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности,
облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в
отношении имущества, используемого для осуществления
предпринимательской деятельности, указанной в пункте 2 статьи
346.26) и единого социального налога с полученных доходов и сумм,
выплачиваемых своим работникам в связи с ведением деятельности,
облагаемой единым налогом.
Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся
налогоплательщиками единого налога, уплачивают страховые взносы на
обязательное пенсионное страхование в соответствии с
законодательством Российской Федерации.
Изменения, изложенные в пункте 3 настоящего письма, в
соответствии со статьей 8 Федерального закона от 24.07.2002
N 104-ФЗ вступают в силу с 1 января 2003 года.
4. Статьей 4 Федерального закона от 24.07.2002 N 104-ФЗ
внесены изменения в Федеральный закон от 31.07.98 г. N 148-ФЗ "О
едином налоге на вмененный доход для определенных видов
деятельности": из части третьей статьи 1 исключен подпункт 10 -
"Единый социальный налог".
В связи с этим и на основании статьи 8 Федерального закона от
24.07.2002 N 104-ФЗ плательщики единого налога на вмененный доход
для определенных видов деятельности (организации и индивидуальные
предприниматели) с 1 января 2002 года не являются плательщиками
единого социального налога.
Порядок зачета сумм единого социального налога, уплаченных
плательщиками единого налога на вмененный доход для определенных
видов деятельности в 2002 году, определен статьей 5 Федерального
закона от 24.07.2002 N 104-ФЗ:
"Суммы единого социального налога, уплаченные в 2002 году в
федеральный бюджет, бюджет Фонда социального страхования РФ,
бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования и
бюджеты территориальных фондов медицинского страхования
налогоплательщиками, переведенными на уплату единого налога на
вмененный доход для определенных видов деятельности, подлежат
зачету в счет сумм, подлежащих уплате в федеральный бюджет и
соответствующие социальные внебюджетные фонды согласно статье 7
Федерального закона "О едином налоге на вмененный доход для
определенных видов деятельности".
Сумма единого налога, исчисленная за соответствующий налоговый
(отчетный) период в 2002 году, уменьшается налогоплательщиками на
сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование,
уплаченных в 2002 году налогоплательщиками в соответствии с
законодательством РФ. При этом сумма единого налога на может быть
уменьшена более чем на 35 процентов".
Согласно статье 8 Федерального закона от 24.07.2002 N 104-ФЗ
статья 5 данного Закона вступает в силу с 1 января 2002 года.
Таким образом, единый социальный налог, уплаченный в 2002
году, подлежит зачету в счет уплаты единого налога на вмененный
доход в соответствии со статьей 7 Федерального закона "О едином
налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности": в
федеральный бюджет - 20%, ФФОМС - 0,5%, ТФОМС - 4,5%, ФСС - 5%.
После зачета вышеуказанных сумм исчисленный единый налог на
вмененный доход уменьшается плательщиками на сумму уплаченных в
2002 году страховых взносов на обязательное пенсионное страхование
отдельно по каждому налоговому периоду (кварталу), но не более чем
на 35 процентов.
В соответствии с Федеральными законами от 15.12.2001 N 167-ФЗ
"Об обязательном пенсионном страховании в Российской
Федерации" и от 29.05.2002 N 57-ФЗ "О внесении изменений и
дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации
и в отдельные законодательные акты Российской Федерации"
организации и индивидуальные предприниматели, применяющие
упрощенную систему налогообложения, и в 2002 и 2003 годах являются
плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное
страхование, организации и индивидуальные предприниматели,
являющиеся плательщиками единого налога на вмененный доход для
отдельных видов деятельности, уплачивают страховые взносы на
обязательное пенсионное страхование с 1 января 2003 года. (Порядок
уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование
индивидуальными предпринимателями доведен письмом Управления от
05.06.2002 N 2.23-14-244@).
Порядок проведения зачета сумм единого социального налога,
уплаченных плательщиками единого налога на вмененный доход для
определенных видов деятельности в 2002 году, будет доведен
Управлением до ИМНС России по городам и районам края
дополнительно, после получения соответствующих разъяснений МНС
России.
Советник налоговой службы
Российской Федерации I ранга
П.В.ФИСЕНКО
|
