УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РФ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
ПО КРАСНОДАРСКОМУ КРАЮ
ПИСЬМО
от 4 июля 2002 г. N 2.20-04-11/3795
О ВСТУПЛЕНИИ В СИЛУ НОВОЙ РЕДАКЦИИ ИНСТРУКЦИИ ПО
ЕДИНОМУ НАЛОГУ
Управление МНС России по Краснодарскому краю направляет для
руководства в работе Инструкцию Управления МНС России по
Краснодарскому краю и департамента по финансам, бюджету и контролю
Краснодарского края от 21.06.2002 N 1.1-12-27; 04-07 "О порядке
исчисления и уплаты в бюджет единого налога на вмененный доход для
определенных видов деятельности на территории Краснодарского
края".
С выходом настоящей Инструкции утрачивает силу Инструкция
Управления МНС России по Краснодарскому краю и департамента по
финансам, бюджету и контролю Краснодарского края от 29.06.2001 N
01-12-28; 04-07 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет единого
налога на вмененный доход для определенных видов деятельности на
территории Краснодарского края". При этом следует иметь в виду,
что положения указанной Инструкции в части изменений, внесенных
законами Краснодарского края (в редакции от 26.11.2001 N 414-КЗ;
от 26.02.2002 N 444-КЗ и от 30.04.2002 N 469-КЗ), не подлежат
применению со дня вступления в силу вышеназванных нормативных
актов.
Инспекциям МНС России по городам и районам края обеспечить
исполнение положений вышеуказанной Инструкции, а также ее
доведение до налогоплательщиков в соответствии со статьей 32
Налогового кодекса Российской Федерации.
Советник налоговой службы
Российской Федерации I ранга
В.А.КРАСНИЦКИЙ
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РФ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
ПО КРАСНОДАРСКОМУ КРАЮ
N 1.1-12-27
ДЕПАРТАМЕНТ ПО ФИНАНСАМ, БЮДЖЕТУ И КОНТРОЛЮ
КРАСНОДАРСКОГО КРАЯ
N 04-07
ИНСТРУКЦИЯ
от 21 июня 2002 года
О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ В БЮДЖЕТ ЕДИНОГО НАЛОГА
НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕННЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
НА ТЕРРИТОРИИ КРАСНОДАРСКОГО КРАЯ
Настоящая Инструкция разработана на основании Федерального
закона от 31.07.98 N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход
для определенный видов деятельности" (в ред. от 31.12.2001 N
198-ФЗ), во исполнение п. 2 статьи 12 Закона Краснодарского края
от 06.11.98 N 155-КЗ "О едином налоге на вмененный доход для
определенных видов деятельности" (в редакции Законов
Краснодарского края от 26.11.2001 N 414-КЗ, 26.02.2002 N 444-КЗ и
от 30.04.2002 N 469-КЗ). Инструкция определяет размер вмененного
дохода, порядок исчисления и уплаты единого налога на вмененный
доход для определенных видов деятельности на территории
Краснодарского края.
Положения настоящей Инструкции не распространяются на
иностранные юридические лица (фирмы, компании, любые другие
организации), образованные в соответствии с законодательством
иностранных государств.
1. Общие положения
1.1. Со дня введения единого налога на вмененный доход для
определенных видов деятельности (далее - единый налог) на
территории Краснодарского края с плательщиков единого налога не
взимаются налоги, предусмотренные статьями 19 - 21 Закона
Российской Федерации "Об основах налоговой системы в
Российской Федерации", за исключением:
1) государственной пошлины;
2) таможенных пошлин и иных таможенных платежей;
3) лицензионных и регистрационных сборов;
4) налога на владельцев транспортных средств;
5) земельного налога;
6) налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных
документов, выраженных в иностранной валюте;
7) налога на доходы физических лиц, уплачиваемого физическими
лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без
образования юридического лица, на любые доходы, за исключением
доходов, получаемых при осуществлении предпринимательской
деятельности в сферах, указанных в статье 3 вышеназванного
краевого Закона;
8) удержанных сумм налога на доходы физических лиц, а также
налога на добавленную стоимость и налога на доходы от источника в
Российской Федерации в случаях, когда законодательными актами
Российской Федерации установлена обязанность по удержанию налога у
источника выплат;
9) единого социального налога.
1.2. Налогоплательщики от деятельности, переведенной на уплату
единого налога, не уплачивают налог с продаж, а также плату за
выбросы, сбросы загрязняющих веществ в окружающую природную среду,
размещение отходов и другие виды загрязнения.
В случае, если предприятие осуществляет одновременно несколько
видов деятельности, связанных с природопользованием, в том числе
попадающие под обложение единым налогом, размер платежей за
загрязнение окружающей среды исчисляется пропорционально удельному
весу выручки от таких видов деятельности.
1.3. Налог на доходы физических лиц удерживается и
перечисляется в общеустановленном порядке.
1.4. Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные
поставщикам материальных ресурсов и услуг, приходящиеся на
деятельность, по которой уплачивается единый налог, из бюджета не
возмещаются и относятся на издержки обращения или на себестоимость
продукции (работ, услуг).
1.5. Для организаций - плательщиков единого налога в
соответствии с пп. 10.2 п. 4 Инструкции Госналогслужбы России от
08.07.95 N 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на
имущество предприятий" (в ред. изменений и дополнений N 5,
зарегистрированных в Минюсте России 14.12.2000), начиная с
расчетов за 1 квартал 2001 года, установлен следующий порядок
уплаты налога на имущество:
1.5.1. Не взимается налог на имущество с плательщиков единого
налога в части имущества, полностью используемого в
предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе
свидетельства об уплате единого налога. При этом организации ведут
отдельный учет стоимости имущества, используемого в
предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе
свидетельства об уплате единого налога.
Для целей исчисления налога на имущество предприятий в состав
облагаемых оборотов не включается стоимость имущества,
использование которого не связано с определением количественных
значений физических показателей (площадь конструктивно выделенных
помещений: для административного персонала (офисов), коридоров,
санитарных комнат, лестничных маршей, бытовых и гардеробных
помещений), при условии, что на указанных площадях не
осуществляется хранение товара.
Имущество, не используемое налогоплательщиком в
предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе
указанного свидетельства, подлежит налогообложению налогом на
имущество предприятий в общеустановленном порядке.
Пример: магазин имеет торговый зал площадью 50 кв. м, склад
площадью 100 кв. м, коридор площадью 10 кв. м, офисные помещения
площадью 15 кв. м, санитарные комнаты площадью 10 кв. м. В
хозяйственной деятельности используется и включена в расчет
единого налога площадь торгового зала 30 кв. м и склада - 10 кв.
м, следовательно, в расчет среднегодовой стоимости имущества
включается доля имущества, приходящаяся на часть не используемого
имущества (20 + 90 = 110 кв. м).
Если организация, осуществляющая деятельность только на основе
свидетельства об уплате единого налога и использующая в
хозяйственной деятельности полностью все имущество, в отдельных
месяцах отчетного периода не осуществляла указанной деятельности и
не уплачивала единого налога, то расчет среднегодовой стоимости
имущества и исчисление налога на имущество производятся в
общеустановленном порядке, а уплате в бюджет подлежит сумма
налога, рассчитанная исходя из времени, в котором организация не
осуществляла деятельность, облагаемую единым налогом на вмененный
доход.
Пример. В отчетном периоде (9 месяцев) организация
осуществляла деятельность, облагаемую единым налогом, и уплатила
его за январь, февраль и сентябрь. В других месяцах предприятие
указанную деятельность не осуществляло.
Сумма налога на имущество за отчетный период, исчисленная в
общеустановленном порядке, составила 2400 рублей.
В данном случае сумма налога на имущество, подлежащая уплате в
бюджет за 9 месяцев, составит
2400 x 6
-------- = 1600 рублей
9
1.5.2. Организации, осуществляющие наряду с деятельностью,
переведенной на уплату единого налога, иную предпринимательскую
деятельность, расчет налога на имущество производят в порядке,
установленном Законом РФ от 13.12.1991 N 2030-1 "О налоге на
имущество предприятий" (в ред. изменений и дополнений).
Организации, по имуществу которых невозможно обеспечить
раздельный учет в соответствии с требованиями указанного Закона, в
расчет налога на имущество предприятий включают его часть,
пропорциональную доле соответствующего дохода, полученного от
деятельности, не облагаемой единым налогом, в суммарном объеме
всех доходов налогоплательщика (без налога на добавленную
стоимость).
Примечание. В период с 01.10.2000 по 01.01.2002 выручка от
реализации товаров при осуществлении торговой деятельности
определялась как разность между ценой продажи и покупной
стоимостью реализуемых товаров без НДС и налога с продаж (стр.
010 - стр. 020 формы N 2 бухгалтерского баланса).
Пример. По итогам работы за 9 месяцев организацией получен
доход в сумме 120000 рублей, в том числе 30000 рублей от
деятельности, не облагаемой единым налогом. Сумма налога на
имущество за отчетный период, исчисленная в общеустановленном
порядке, составила 1200 рублей.
Определяем долю дохода, полученного от деятельности, не
облагаемой единым налогом, в общем объеме всех доходов
организации:
30000
------ = 0,25
120000
В данном случае сумма налога на имущество, подлежащая уплате в
бюджет за 9 месяцев, составит:
1200 x 0,25 = 300 рублей
1.5.3. Для организаций, одновременно занимающихся видами
деятельности, облагаемыми и не облагаемыми единым налогом, которые
в отдельных месяцах отчетного периода не осуществляли
деятельность, облагаемую единым налогом и не уплачивали его,
расчет налога на имущество производится в общеустановленном
порядке. При этом доля налога, подлежащая уплате в бюджет,
определяется путем суммирования доли налога на имущество,
исчисленной пропорционально времени, в котором организация не
осуществляла деятельность, облагаемую единым налогом, и доли
налога на имущество, определенной пропорционально доле дохода,
полученного от деятельности, не облагаемой единым налогом за
месяцы, в которых одновременно осуществлялась деятельность,
облагаемая и не облагаемая единым налогом.
Пример. Организация одновременно занимается видами
деятельности, облагаемыми и не облагаемыми единым налогом. Сумма
налога на имущество, исчисленная в общеустановленном порядке, за 9
месяцев составила 3600 рублей. При этом организация осуществляла
деятельность, облагаемую единым налогом, только три месяца
(январь, февраль и сентябрь). Сумма дохода, полученного
организацией за эти месяцы, составила 120000 рублей, в том числе
от деятельности, не облагаемой единым налогом, - 30000 рублей.
1) доля налога на имущество пропорционально времени, в котором
организация не осуществляла деятельность, облагаемую единым
налогом, составит:
3600 x 6
-------- = 2400 рублей
9
2) из общей суммы налога на имущество вычитается доля налога,
полученная в пункте 1:
3600 - 2400 = 1200 рублей
3) определяем долю, полученную от деятельности, не облагаемой
единым налогом за месяцы, в которых организация одновременно
осуществляла виды деятельности, облагаемые и необлагаемые единым
налогом (январь, февраль и сентябрь):
30000
------ = 0,25
120000
4) доля налога на имущество в части дохода, полученного от
деятельности, не облагаемой единым налогом за январь, февраль и
сентябрь (п. 2), составит:
1200 x 0,25 = 300 рублей
5) таким образом, сумма налога на имущество, подлежащая уплате
в бюджет за отчетный период, составит:
2400 + 300 = 2700 рублей
2. Основные понятия, используемые в настоящей Инструкции
2.1. Для целей настоящей Инструкции используются следующие
основные понятия:
2.1.1. Вмененный доход - потенциально возможный валовой доход
плательщика единого налога за вычетом потенциально необходимых
затрат, рассчитываемый с учетом совокупности факторов,
непосредственно влияющих на получение такого дохода, на основе
данных, полученных путем статистических исследований, в ходе
проверок налоговых и иных государственных органов, а также оценки
независимых организаций.
2.1.2. Базовая доходность - условная доходность в стоимостном
выражении на ту или иную единицу физического показателя,
характеризующего определенный вид деятельности в различных
сопоставимых условиях.
2.1.3. Повышающие (понижающие) коэффициенты базовой
доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или
иного фактора на результат предпринимательской деятельности,
осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога.
2.1.4. Для целей применения п. 3.1.1 настоящей Инструкции
используются следующие понятия:
строительство завершенных зданий, сооружений и их частей -
услуги, включающие полный комплекс строительных работ "под ключ";
монтаж зданий - инженерные услуги, оказываемые в процессе
строительства зданий и монтажа оборудования;
отделка зданий - услуги, включающие отделочные и декоративные
работы внутри здания или сооружения, приведение в порядок внешней
стороны здания и сооружения, а также прилегающей к ним территории
в соответствии с принятыми архитектурно - планировочными
решениями. Номенклатура выполняемых работ включает следующие их
виды: остекление и установка оконных рам, штукатурные работы,
малярные работы, такие как покраска стен, дверей, потолков,
оконных переплетов и прочих элементов конструкций здания или
сооружения, украшение, облицовка стен кафелем или покрытие полов
плиткой, наклейка обоев, циклевка полов, отделочные плотничные
работы, звукоизоляционные работы между помещениями;
ремонт и строительство зданий и сооружений или их частей -
услуги, включающие новое строительство, дополнения, изменения и
ремонт, строительство зданий и сооружений из готовых блочных
конструкций или любым иным способом. Общие строительные работы
преимущественно связаны со строительством завершенных жилых домов,
учрежденческих зданий, магазинов и других коммунально - бытовых
зданий, сельскохозяйственных построек и т.п. или со строительством
таких материалоемких объектов как автострады, улицы, мосты,
тоннели, железные дороги, аэродромы, гавани и другие водные
объекты, систем орошения, систем канализации, промышленных
сооружений и т.п.;
благоустройство территорий - услуги по завершению
строительства, а также услуги, предоставляемые населению при
ремонте и строительстве жилищ (квартир), прочие;
подготовка строительного участка - услуги по подготовке
строительного участка, предшествующие строительству.
2.1.5. Организация бюджетной сферы (для целей обложения единым
налогом) - некоммерческая организация, финансируемая из средств
бюджета на основе сметы доходов и расходов и оказывающая платные
услуги в пределах 20 процентов основного рабочего времени по
прейскуранту, утвержденному уполномоченными органами
исполнительной власти Краснодарского края и (или) органов местного
самоуправления муниципальных образований края (применяется с
01.01.2002).
2.1.6. Оборудованное рабочее место в сфере оказания бытовых
услуг (ремонт, изготовление, окраска и пошив обуви, изделий и
головных уборов; ремонт ювелирных изделий, бытовых приборов и
машин, предметов личного пользования, часов, веломототранспорта,
оргтехники и компьютеров; граверные работы; услуги фотоателье и
фотолабораторий; ремонт и изготовление металлических и столярных
деталей и изделий, съемка и изготовление кино- и видеофильмов) -
постоянное место, используемое работником бытового обслуживания в
стационарных и нестационарных условиях для выполнения основного
технологического процесса с использованием специальных машин,
станков, механизмов, агрегатов, механических инструментов,
измерительных приборов, необходимых для выполнения определенной
работы (услуги). Для целей налогообложения количество
оборудованных рабочих мест равно количеству специалистов, занятых
выполнением работ или оказанием услуг на указанных оборудованных
рабочих местах.
(Пример. Организация, оказывающая услуги населению по пошиву и
ремонту одежды, имеет 5 оборудованных рабочих мест, из которых 3 -
по пошиву одежды, 1 - по раскрою ткани и 1 - по глажению готовых
изделий;
- количество специалистов, занятых в производстве, составляет
3 человека. В этом случае количество рабочих мест для целей
налогообложения принимается равным 3;
- количество специалистов, занятых в производстве, составляет
7 человек. В этом случае количество рабочих мест для целей
налогообложения принимается равным 7).
2.1.7. Оборудованное рабочее место в сфере оказания услуг
физическим лицам по ремонту, техническому и сервисному
обслуживанию автотранспорта без использования стационарного
рабочего места - рабочее место, на котором каждый специалист в
сфере ремонта, технического и сервисного обслуживания
автотранспорта (например, автоэлектрик) оказывает платные услуги
физическим лицам.
2.1.8. Оборудованное рабочее место в сфере оказания услуг
физическим лицам по ремонту, техническому и сервисному
обслуживанию автотранспорта на станциях технического обслуживания,
принадлежащих организациям и предпринимателям, - рабочее место, на
котором для оказания отдельно оплачиваемых по прейскуранту услуг
используются стационарное оборудование или приспособления
(например, для автомоек - количество мест для одновременного
обслуживания автомобилей).
2.1.9. Веломототранспорт - транспортные средства, в т.ч.
мотоциклы, мотороллеры, скутеры, мопеды, велосипеды.
2.1.10. Оказание физическим лицам услуг по ремонту и
изготовлению столярных изделий - предпринимательская деятельность,
связанная с оказанием по заказам физических лиц бытовых услуг по
ремонту столярных изделий и изготовлению продукции деревообработки
(блоков оконных, дверных, ступеней лестничных, фрез, плинтусов и
других изделий (код 536100 Общероссийского классификатора
продукции ОК 005-93).
2.1.11. Оборудованное рабочее место в сфере оказания услуг
физическим лицам по прокату:
автомобилей, плавсредств, компьютерной техники, видеоигровых
устройств, бильярдных столов - каждый сдаваемый в прокат объект
(автомобиль, плавсредство, компьютер, бильярдный стол,
соответственно, и т.д.);
прочих предметов - рабочее место каждого работника сферы
проката, оказывающего данные услуги;
к прочим плавсредствам для целей применения пп. "ж" п. 2.16.1
настоящей Инструкции следует относить гидроциклы, скутеры и иные
маломерные суда (средства), а также средства, буксируемые
катерами, моторными лодками, водными мотоциклами. При этом
оборудованным рабочим местом по буксируемым плавсредствам является
количество мест проката (т.е. каждое предоставленное клиенту
место).
2.1.12. Оборудованное рабочее место в сфере оказания
физическим лицам услуг по установке бытовых машин, сплит - систем,
кондиционеров, окон, дверей - специалист, выполняющий определенные
работы по заказам физических лиц. Количество оборудованных рабочих
мест для целей налогообложения равно количеству специалистов,
выполняющих данные работы (при установке 1 окна (кондиционера и
т.д.) 2 специалистами количество рабочих мест - 2; 4-х окон - 2
специалистами - 2 рабочих места и т.п.).
2.1.13. Парикмахерские услуги - деятельность, связанная с
обработкой волос (в т.ч. мытьем, подравниванием и стрижкой,
укладкой, окраской, подцвечиванием, завивкой, распрямлением и
аналогичными работами), а также маникюр и педикюр.
Для целей налогообложения количество оборудованных рабочих
мест равно количеству специалистов, занятых выполнением работ или
оказанием услуг на указанных оборудованных рабочих местах.
2.1.14. Оборудованное рабочее место в сфере оказания
физическим лицам платных медицинских услуг - место врача -
специалиста (или медицинского работника), оказывающего физическим
лицам отдельно оплачиваемые медицинские услуги. Количество
оборудованных рабочих мест для целей исчисления суммы единого
налога равно количеству штатных должностей (ставок) по штатному
расписанию налогоплательщика, утвержденного руководителем на
текущий год с учетом данных статистической отчетности.
Примечание. В 1 квартале 2002 г. - по пп. 3.3.1 таблицы 1
приложения 1:
- при оказании услуг организациями и предпринимателями, не
требующих участия нескольких врачей (например, стоматолог), в
расчет единого налога включалось рабочее место врача,
оборудованное определенной медицинской техникой (стоматологическое
кресло, аппарат УЗИ и т.п.);
- при оказании услуг комплексной бригадой врачей
(гинекологическая операция и т.п.) - каждая ставка врача -
специалиста по указанным в пп. 3.3 таблицы 1 видам услуг (без
учета старшего и младшего медперсонала), рассчитанная в
соответствии с Положением (штатным расписанием) о распределении
фонда оплаты труда по платным медицинским услугам (представляется
вместе с расчетом), по лабораторным исследованиям количество
рабочих мест определяется по количеству лаборантов и фактическому
числу оборудования (микроскопов, приборов): например, в
лаборатории 4 лаборанта и 3 прибора для лабораторных
исследований - количество оборудованных мест для целей
налогообложения - 3 (4 прибора и 3 лаборанта - 3 оборудованных
места).
2.1.15. Общественное питание - предпринимательская
деятельность по удовлетворению потребностей потребителя в питании
и проведении досуга.
2.1.16. Стационарный объект общественного питания - объект
общественного питания, расположенный в специально оборудованном и
предназначенном для оказания услуг общественного питания здании
(строении), имеющем замкнутый объем, и (или) части здания
(строения). Классификация объектов, состав помещений и нормы
площади приведены в ГОСТе Р 50762-95 (извлечение в приложении 8 к
настоящей Инструкции).
2.1.17. Общая площадь, используемая в хозяйственной
деятельности в сфере общественного питания, - площадь, отведенная
для обслуживания посетителей (в том числе площадь, занятая
столиками, барными и буфетными стойками, прилавками и иным
оборудованием, предназначенным для обслуживания посетителей,
рабочими местами официантов, администраторов, музыкантов и диск -
жокеев, а также площадь, оборудованная под танцевальные площадки),
а также площадь производственных цехов, отвечающих установленным
требованиям, за исключением площадей санитарных комнат, лестничных
маршей, бытовых и гардеробных помещений.
2.1.18. Производственные цеха - помещения и оборудование,
обеспечивающие последовательность проведения технологического
процесса производства и реализации продукции (горячий, холодный,
мясо - рыбный, овощной, мучной, кондитерский цеха, моечная посуды,
склады).
2.1.19. Прочие типы объектов общественного питания - объекты
общественного питания, не подпадающие под классификацию,
установленную ГОСТ Р 50762-95 (например, кондитерские цеха) и
относимые к иным типам объектов на основании нормативных актов РФ.
2.1.20. Нестационарный объект общественного питания - место
общественного питания, выделенное для оказания услуг общественного
питания с помощью развозных (фургоны, тележки) и разносных (лотки,
корзины) средств, а также с рук, в сборно - разборных палатках, с
применением выносных столов и стульев (расчеты по налогу
производятся с учетом данных п. 6.2 и 6.3 таблицы 1 настоящей
Инструкции).
2.1.21. Оборудованное рабочее место в сфере общественного
питания, в местах, не имеющих стационарных площадей и посадочных
мест для посетителей, - обособленное место, через которое
осуществляется только реализация (или отпуск) собственной
продукции, обслуживаемое одним работником (при реализации и
покупных товаров расчет по налогу производится с учетом п. 8
таблицы 1 настоящей Инструкции).
2.1.22. Посадочное место в сфере общественного питания вне
стационарных условий - место для приема пищи.
2.1.23. Розничная торговля - предпринимательская деятельность,
связанная с куплей - продажей и оказанием услуг физическим лицам,
а также некоммерческим организациям (больницам, поликлиникам,
санаториям, пансионатам, медицинским центрам, детским
оздоровительным лагерям, детским садам и яслям, школам (колледжам,
профессиональным училищам), детским домам, домам для престарелых),
через которые осуществляется совместное потребление товаров для
личного, семейного, домашнего использования, не связанного с
предпринимательской деятельностью.
2.1.24. Оптовая торговля - предпринимательская деятельность,
связанная с операциями по продаже товаров предпринимателям и
организациям для последующей их перепродажи или профессионального
использования.
2.1.25. Стационарная розничная торговля - вид розничной
торговли, осуществляемой в специально оборудованных и
предназначенных для ведения торговли зданиях и строениях, имеющих
замкнутый объем, на огороженных торговых площадках (за исключением
контейнеров общей площадью до 5 квадратных метров включительно,
используемых предпринимателями, осуществляющими деятельность вне
стационарной торговой сети без найма рабочей силы).
2.1.26. Нестационарная розничная торговля - вид розничной
торговли, осуществляемый на принципах разносной и развозной
торговли (например, в палатках, с помощью автоцистерн и так
далее).
2.1.27. Розничная торговля товарами по образцам - реализация
товаров населению путем ознакомления покупателей с образцами
товаров или их описанием с использованием каталогов, проспектов,
буклетов и других информационных носителей (под действие данного
абзаца попадает специализированная торговля товарами по образцам,
доля выручки от которой превышает 50% от общей выручки розничной
торговли по каждому объекту (при условии соблюдения требования о
раздельном учете договоров купли - продажи товаров по образцам).
2.1.28. Розничная торговля лекарственными средствами и
аптечными товарами - реализация населению медикаментов
(препаратов), аптечных товаров (включая корригирующие очки),
ветеринарных, а также стоматологических препаратов и иных
лекарственных средств, а также изделий, указанных в Перечне
товаров, утвержденном приказом Минздрава России от 02.12.97 N 349
(приложение 7 к настоящей Инструкции).
2.1.29. Сотовый телефон - подвижная (переносная) радиостанция
соответствующих стандартов связи.
2.1.30. Общая площадь, используемая в хозяйственной
деятельности в сфере розничной торговли, - площадь торгового,
выставочного и демонстрационного залов, витрин и складских
помещений (в том числе в случае их использования по договору
хранения), за исключением площади, используемой для сортировки
газетно - журнальной продукции.
2.1.31. Площадь торгового зала - часть торговой площади
магазина, включающая его установочную площадь, площадь
контрольно - кассовых узлов и кассовых кабин, рабочих мест
обслуживающего персонала, а также площадь проходов для
покупателей, за исключением лестничных маршей (при условии, что с
них не ведется торговая деятельность).
2.1.32. Площадь складского помещения (для целей обложения
единым налогом) - площадь, специально оборудованная для приема,
сортировки, хранения, комплектации, отпуска и отгрузки товаров.
2.1.33. Общая площадь, используемая в хозяйственной
деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой с открытых
площадок, - площадь огороженной торговой площадки, предназначенной
для розничной торговли товарами (с учетом соблюдения требований
нормативных актов, регламентирующих деятельность по продаже
отдельных видов товаров), включая площадь погрузочно -
разгрузочной площадки, весовой, площадки для стоянки техники.
2.1.34. В сфере нестационарной розничной торговли рабочим
местом следует считать обособленное место для торговли товарами в
розницу, обслуживаемое одним продавцом.
2.1.35. Розничная торговля горюче - смазочными материалами -
реализация горюче - смазочных материалов через топливораздаточные
пистолеты (заправка транспортных средств) в целях, не связанных с
предпринимательской деятельностью.
При отнесении деятельности, осуществляемой налогоплательщиком,
к розничной торговле ГСМ необходимо руководствоваться статьями 492
и 506 Гражданского кодекса Российской Федерации (заправка ГСМ
автотранспортных средств организаций и предпринимателей через АЗС
по договору поставки не подпадает под действие Закона
Краснодарского края "О едином налоге на вмененный доход для
определенных видов деятельности" (в ред. от 26.11.2001).
Для целей налогообложения по общепринятой системе следует
выделять и учитывать раздельно только партии ГСМ, реализованные
через данную АЗС по договору поставки: по оформленным первичным
документам (за исключением случая, указанного в пп. 5.8.4
настоящей Инструкции).
Например. Партии ГСМ, отпущенные организации (или
предпринимателю) - покупателю через АЗС для заправки транспортных
средств за наличный расчет (без оформления оправдательных
документов: товарного чека и др.), а также партии ГСМ, отпущенные
некоммерческим организациям (не для целей перепродажи), следует
относить к розничному товарообороту;
партии ГСМ, отпущенные организации (или предпринимателю) -
покупателю через АЗС за безналичный расчет (по договору поставки:
талонам, ведомостям, кредитным карточкам и т.п.), а также за
наличный расчет с оформлением товарных чеков и др. оправдательных
документов, следует относить к оптовому товарообороту.
2.1.36. Горюче - смазочные материалы - нефтепродукты
(автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла, керосин,
сжиженный газ), сжатый газ, используемые в качестве моторного
топлива и смазочных материалов.
2.1.37. Топливораздаточный пистолет - условное обозначение
физического показателя, включающее совокупность технических
приспособлений, с помощью которых осуществляется отпуск горюче -
смазочных материалов.
2.1.38. Мультипродуктивная колонка - колонка, имеющая более
двух раздаточных пистолетов для отпуска горюче - смазочных
материалов.
2.1.39. Традиционная автозаправочная станция - стационарная
автозаправочная станция с подземным расположением резервуаров для
хранения топлива, технологическая система которой характеризуется
раздельным расположением топливораздаточных пистолетов и
контейнера хранения топлива.
2.1.40. Модульная автозаправочная станция - стационарная
автозаправочная станция с надземным расположением резервуаров для
хранения топлива, технологическая система которой характеризуется
раздельным расположением топливораздаточных пистолетов и
контейнера хранения топлива.
2.1.41. Контейнерная автозаправочная станция - стационарная
автозаправочная станция с надземным расположением резервуаров для
хранения топлива, технологическая система которой характеризуется
размещением топливораздаточных пистолетов в контейнере хранения
топлива.
2.1.42. Перевозки пассажиров маршрутными такси (для целей
исчисления единого налога) - перевозки пассажиров маршрутными
такси на коммерческой основе по установленным маршрутам
городского, пригородного и междугородного сообщений (за
исключением транспорта общего пользования).
2.1.43. Транспорт общего пользования - общедоступный транспорт
(код ОКОНХ 51112, 51121, 51122), осуществляющий деятельность,
финансируемую за счет средств местных бюджетов, по перевозке
пассажиров установленными маршрутами движения, с предоставлением
всех льгот по бесплатному проезду.
2.1.44. Автомобильная стоянка - здание, сооружение (часть
здания, сооружения) или специальная открытая площадка,
предназначенная для хранения автомототранспортных средств.
2.1.45. Общая площадь, используемая в хозяйственной
деятельности в сфере оказания услуг по предоставлению
автомобильных стоянок и гаражей, - общая площадь здания или
земельного участка, используемых для организации
предпринимательской деятельности по оказанию услуг по
предоставлению автомобильных стоянок и гаражей.
2.1.46. Сбор металлолома - деятельность организаций
неиндустриального типа по заготовке, первичной переработке,
реализации лома черных и цветных металлов, с численностью
работающих до 500 человек (с учетом филиалов).
2.1.47. Организация индустриального типа - предприятие с
численностью работающих свыше 500 человек, осуществляющее
взаимосвязанный цикл операций по хранению, радиологическому
контролю, химической обработке металлических отходов, прессовке
лома для придания массе достаточно однородного состава,
используемого в дальнейшем для вторичной переработки (переплавки).
2.1.48. Общая площадь, используемая в хозяйственной
деятельности в сфере деятельности по сбору металлолома, - общая
площадь земельного участка, используемого для деятельности по
заготовке, переработке, реализации лома черных и цветных металлов,
в том числе площадь погрузочно - разгрузочной площадки и весовой,
за исключением площадей, используемых для вторичной переработки.
2.2. При расчете единого налога налогоплательщиками не
учитываются сданные в аренду площади и иные объекты, облагаемые
данным налогом. В этом случае плательщиками являются арендаторы,
использующие арендованное имущество при осуществлении своей
деятельности, облагаемой единым налогом, в порядке, установленном
настоящей Инструкцией.
2.3. Договоры, заключенные с нарушением установленных
законодательством РФ требований (в т.ч. договоры переуступки доли
в уставном капитале, аренды, хранения) для целей налогообложения,
признаются ничтожными в порядке ст. 166 - 181 Гражданского кодекса
РФ.
3. Плательщики налога
3.1. Плательщиками единого налога (далее - налогоплательщики)
являются юридические лица (далее - организации) и физические лица,
осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования
юридического лица (далее - предприниматели), осуществляющие
предпринимательскую деятельность в следующих сферах:
3.1.1. Оказание предпринимателями ремонтно - строительных
услуг (строительство завершенных зданий, сооружений и их частей,
монтаж и отделка зданий, подготовка строительного участка и иные
услуги по ремонту и строительству зданий и сооружений или их
частей, благоустройство территорий).
3.1.2. Оказание бытовых услуг физическим лицам (ремонт,
окраска, пошив и изготовление обуви, швейных и трикотажных изделий
и головных уборов, изделий из кожи и меха, ремонт ювелирных
изделий, бытовых приборов, бытовых машин, предметов личного
пользования и часов, граверные работы, услуги фотоателье и
фотолабораторий, изготовление и ремонт металлических изделий,
ремонт веломототрансорта, ремонт, техническое и сервисное
обслуживание автотранспорта, в том числе кузовные работы,
автомойка, чистка салонов автомобилей, полировка кузова, ремонт и
техническое обслуживание бытовой теле- и радиоаппаратуры и
электронной техники, ремонт и изготовление столярных деталей и
изделий, ремонт оргтехники и компьютеров, съемка и изготовление
кино- и видеофильмов, прокат плавсредств, компьютерной техники,
видеоигровых устройств, бильярдных столов, автомобилей и прочих
предметов, установка бытовых машин, сплит - систем, кондиционеров,
окон).
3.1.3. Оказание физическим лицам парикмахерских услуг, в том
числе деятельность парикмахерских салонов.
3.1.4. Оказание физическим лицам медицинских,
косметологических услуг (в том числе в косметических салонах),
ветеринарных и зооуслуг.
3.1.5. Оказание предпринимателями услуг по краткосрочному
проживанию.
3.1.6. Оказание предпринимателями консультаций, а также
бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг, обучение,
репетиторство, преподавание и иная деятельность в области
образования.
3.1.7. Общественное питание (деятельность ресторанов, кафе,
баров, столовых, нестационарных и других точек общественного
питания с численностью работающих до 50 человек).
3.1.8. Розничная торговля, осуществляемая через магазины с
численностью работающих до 30 человек, палатки, рынки, лотки,
ларьки, торговые павильоны и другие места организации торговли, в
том числе не имеющие стационарной торговой площади.
3.1.9. Розничная выездная (нестационарная) и розничная
стационарная торговля горюче - смазочными материалами.
3.1.10. Оказание автотранспортных услуг предпринимателями и
организациями с численностью работающих до 100 человек, за
исключением оказания на коммерческой основе услуг по перевозке
пассажиров маршрутными такси.
3.1.11. Оказание на коммерческой основе услуг по перевозке
пассажиров маршрутными такси.
3.1.12. Оказание услуг по предоставлению автомобильных стоянок
и гаражей.
3.1.13. Деятельность организаций по сбору металлолома.
3.1.14. Изготовление и реализация предпринимателями игрушек и
изделий народных художественных промыслов.
3.2. Общественным организациям инвалидов, их региональным и
территориальным организациям, уставный капитал которых полностью
состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, а также
предприятиям и учреждениям, единственным собственником имущества
которых являются общественные организации инвалидов,
предоставляется право добровольного перехода на уплату единого
налога или сохранения существующего порядка уплаты налогов
(настоящий абзац действует с 01.01.2002 в ред. краевого Закона N
414-КЗ и применяется с учетом требований п. 2.3 настоящей
Инструкции).
3.3. Плательщики единого налога по операциям, связанным с
реализацией основных фондов (и доходов от внереализационных
операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям),
рассчитываются по налогам и сборам в общеустановленном порядке в
соответствии с налоговым законодательством.
Прочая реализация и внереализационные операции, связанные с
иной деятельностью, не облагаемой единым налогом, подлежат
налогообложению в общеустановленном порядке в соответствии с
действующим налоговым законодательством.
3.4. Определение среднесписочной численности работающих для
целей применения единого налога на вмененный доход производится в
порядке, установленном п. 5.11 настоящей Инструкции.
3.5. Плательщиком единого налога по деятельности, облагаемой
данным налогом, осуществляемой в рамках договора простого
товарищества (совместной деятельности), является участник
указанного товарищества, ведущий общие дела (а по видам
деятельности, предусмотренным только для предпринимателей -
индивидуальный предприниматель - участник товарищества). Единый
налог уплачивается по месту осуществления деятельности на основе
свидетельства.
3.6. При наличии у налогоплательщиков нескольких торговых
точек или иных мест осуществления деятельности на основе
свидетельства расчет сумм единого налога представляется по каждому
из таких мест.
3.7. Осуществление на территории Краснодарского края
предпринимательской деятельности в сферах, подпадающих под
действие настоящего Закона, без уплаты единого налога и получения
свидетельства о его уплате в налоговых органах Краснодарского края
не допускается.
4. Ставки и порядок расчета единого налога
4.1. Ставка единого налога устанавливается в размере 15
процентов вмененного дохода. (Примечание. До 01.01.2002
применялась ставка единого налога 20 процентов).
4.2. Сумма единого налога рассчитывается с учетом ставки,
значения базовой доходности, физических показателей, влияющих на
результаты предпринимательской деятельности, а также повышающих
(понижающих) коэффициентов базовой доходности согласно приложению
1 к настоящей Инструкции.
5. Особенности расчета единого налога для налогоплательщиков,
осуществляющих определенные виды деятельности
5.1. При расчете суммы единого налога для налогоплательщиков,
осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере оказания
предпринимателями ремонтно - строительных услуг, корректирующие
коэффициенты J и K (до 01.07.2002 также и коэффициент Т) не
применяются.
Пример расчета суммы единого налога приведен в приложении 2-1
к настоящей Инструкции.
5.2. Налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую
деятельность в сфере оказания бытовых услуг физическим лицам,
производят расчет суммы единого налога с учетом данных п. 2
таблицы 1 приложения 1 и положений настоящего пункта.
Примеры расчета суммы единого налога на вмененный доход
приведены в приложении 2-1 к настоящей Инструкции.
5.2.1. При расчете единого налога для налогоплательщиков,
осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере оказания
бытовых услуг физическим лицам, в случае, если на одном рабочем
месте оказываются услуги, для которых предусмотрены различные
значения базовой доходной и корректирующего коэффициента подвидов
деятельности, применяются максимальные значения корректирующих
коэффициентов С и D, предусмотренные для отдельных видов услуг,
оказываемых данными налогоплательщиками.
5.2.2. Налогоплательщики, оказывающие услуги фотоателье и
фотолабораторий наряду с розничной торговлей сопутствующими
товарами (фотопленки, фоторамки, фотоаппараты и т.п.),
представляют расчеты единого налога и получают свидетельства по
двум видам деятельности: оказанию бытовых услуг физическим лицам -
по рабочим местам, розничная торговля - по используемой в
хозяйственной деятельности площади. При этом для целей расчета
налога площадь определяется пропорционально доле выручки,
полученной от розничной торговли в предыдущем месяце, в общей
выручке по данному объекту предпринимательской деятельности.
5.2.3. Бытовые услуги, оказываемые юридическим лицам и (или)
предпринимателям, облагаются налогами и сборами по общепринятой
системе налогообложения.
5.3. Для целей налогообложения медицинские услуги определяются
по Перечню работ и услуг, входящих в медицинскую деятельность,
утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от
21.05.2001 N 402.
Налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую
деятельность в сфере оказания физическим лицам платных медицинских
услуг, производят расчет суммы единого налога на основании
штатного расписания и приказа руководителя с учетом данных пп. 3.3
таблицы 1 приложения 1 к настоящей Инструкции и положений
настоящего пункта.
5.3.1. К услугам традиционной диагностики методами,
разрешенными к применению Минздравом России (пп. "г" п. 3.3
таблицы 1) относятся платные медицинские услуги, оказываемые
врачами - специалистами амбулаторно - поликлинической службы
(окулист, невропатолог, андролог, терапевт, аллерголог,
диагностика по методу доктора Фоля и др.).
5.3.2. К услугам традиционных систем оздоровления методами,
разрешенными к применению Минздравом России (пп. "д" п. 3.3
таблицы 1) относятся платные медицинские услуги, оказываемые
врачами - специалистами (нарколог, психотерапевт, диетолог,
оздоровление по методу Семенова, теплолечение, грязелечение,
водолечение и др.).
5.3.3. При расчете суммы единого налога налогоплательщики -
организации бюджетной сферы, осуществляющие предпринимательскую
деятельность в сфере оказания физическим лицам платных медицинских
услуг, применяют значение корректирующего коэффициента J, равное
1,0.
5.3.4. При расчете единого налога налогоплательщики,
осуществляющие деятельность в сфере платных медицинских услуг, при
обязательном условии, что данные услуги не превышают 20 процентов
от общего объема оказанных медицинских услуг (в том числе
оплаченных организациями и бесплатных услуг), количество рабочих
мест определяют по формуле:
N = n x 0,25
где n - количество штатных должностей (ставок) врачей -
специалистов (и (или) медицинских работников), оказывающих на
одном рабочем месте медицинские услуги, оплаченные организациями,
предпринимателями (или бесплатные) и оплаченные физическими лицами
(в пределах 20 процентов от общего объема оказанных медицинских
услуг).
Примечание. Пункт 5.3.4 таблицы 1 приложения 1 к настоящей
Инструкции не применяется в случае, если платные услуги превышают
20 процентов от общего объема оказанных медицинских услуг.
5.3.5. Реализация санаторно - курортными учреждениями путевок
организациям и физическим лицам, а также курсовок юридическим
лицам и предпринимателям не подпадает под обложение единым
налогом. Дополнительно оказанные платные медицинские услуги (не
вошедшие в стоимость путевки (курсовки)) облагаются единым
налогом.
5.3.6. Косметические услуги, включенные в Перечень видов
медицинской деятельности, подлежащих лицензированию (код
Общероссийского классификатора видов экономической деятельности,
продукции и услуг (ОКДП) 9312421 - 9312453), переводятся на уплату
единого налога (расчет суммы налога производится по п. 3.5 таблицы
1 приложения 1 к настоящей Инструкции).
5.4. Предприниматели, оказывающие услуги по краткосрочному
проживанию, в т.ч. предоставляющие: комплекс гостиничных услуг в
специализированных помещениях, комнаты и койко - места в квартирах
(домах) как отдельным гражданам, так и юридическим лицам для
проживания своих работников, рассчитывают единый налог с учетом
данных пп. 3.1.4 таблицы 1 приложения 1 к настоящей Инструкции.
Пример расчета суммы единого налога приведен в приложении 2-1
к настоящей Инструкции.
В соответствии с Общероссийским классификатором видов
экономической деятельности (утвержденным Госстандартом РФ от
06.08.93 N 17) к сфере оказания комплекса гостиничных услуг в
специализированных помещениях относятся: бронирование мест,
транспортное и экскурсионное обслуживание, организация питания,
культурные программы, лечебно - оздоровительное обслуживание. При
предоставлении квартир (домов) физическим показателем является
количество комнат независимо от их размера и количества
проживающих, а также наличие или отсутствие подсобных и
вспомогательных помещений, если они не оборудованы и не
используются для проживания. В случае совместного проживания с
владельцами жилых помещений физическим показателем для расчета
вмененного дохода принимается койко - место.
5.5. При расчете единого налога для налогоплательщиков,
осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере оказания
предпринимателями консультаций, а также бухгалтерских, аудиторских
и юридических услуг, обучения, репетиторства, преподавания и иной
деятельности в области образования, корректирующие коэффициенты J
и K не применяются.
Пример расчета суммы единого налога приведен в приложении 2-1
к настоящей Инструкции.
5.6. Налогоплательщики, осуществляющие деятельность в сфере
общественного питания, в зависимости от классификации объекта и
подвида деятельности производят расчет суммы единого налога с
учетом данных п. 6 таблицы 1 приложения 1, а также требования пп.
2.1.19 настоящей Инструкции.
Классификация (определение типа) объектов общественного
питания приведена в приложении 8 к настоящей Инструкции.
Пример расчета суммы единого налога приведен в приложении 2-1
к настоящей Инструкции.
5.6.1. При наличии у налогоплательщика нескольких точек
общественного питания или иных мест осуществления деятельности
расчет сумм единого налога представляется по каждому из таких
мест.
5.6.2. Налогоплательщики, имеющие отдельно расположенные от
объектов общественного питания производственные цеха, представляют
расчет единого налога и получают свидетельство по каждому цеху
(расчет суммы налога производится по пп. "в" п. 6.1.4.1 таблицы 1
приложения 1 к настоящей Инструкции).
5.6.3. Площадь зала для приема посетителей, используемая
объектами общественного питания для проведения культурно -
массовых мероприятий (в том числе танцев), включается в расчет
единого налога. Для заведений, основным видом деятельности которых
не является общественное питание, единый налог исчисляется только
по площади объектов общественного питания (например, ночной клуб
(или дискотека) имеет площадь зала 200 кв. м, при этом на
указанной площади расположены 2 стойки бара, каждая из которых
занимает площадь 10 кв. м (включая площадь для обслуживания
покупателей). В данном случае расчеты единого налога подаются по
каждой точке общественного питания. В случае, если в зале для
приема посетителей организованы развлекательные мероприятия, за
которые взимается отдельная плата, указанная деятельность
облагается налогами в порядке, установленном ранее.
5.6.4. Налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую
деятельность в сфере общественного питания в столовых учреждений
образования, здравоохранения, социального обеспечения с
фиксированными ценами на продукцию, установленными органами
государственной власти Краснодарского края, в расчет единого
налога включают только площадь варочного цеха или места для
подогрева и реализации продукции общественного питания. При
расчете единого налога для указанной категории налогоплательщиков
корректирующий коэффициент J равен 1,0.
5.6.5. Не подлежат переводу на уплату единого налога столовые,
осуществляющие деятельность на безвозмездной основе (учреждений
социальной сферы, столовых, находящихся на балансе предприятий), а
также деятельность столовых санаторно - курортной сферы в части
услуг общественного питания, включенного в стоимость путевок.
5.6.6. Налогоплательщики, оказывающие услуги общественного
питания в местах, не имеющих стационарных площадей, и использующие
при этом посадочные места, представляют отдельные расчеты единого
налога и получают свидетельства на осуществление данных подвидов
деятельности (п. 6.2 и п. 6.3 таблицы 1 приложения 1 к настоящей
Инструкции).
5.6.7. Если налогоплательщики одновременно с услугами
общественного питания реализуют через нестационарную торговую сеть
покупные товары, показатели базовой доходности (С) и
корректирующего коэффициента подвидов деятельности (D) для расчета
единого налога для данной торговой точки принимаются как для
розничной торговли, осуществляемой через палатки, рынки, лотки,
другие места, не имеющие стационарной торговой площади (по п. 8.1
таблицы 1 приложения 1 к настоящей Инструкции).
При оказании услуг общественного питания с использованием
наряду со стационарной площадью дополнительных посадочных мест
расчеты суммы единого налога производятся налогоплательщиком с
учетом данных п. 6.1 и 6.3 таблицы 1 приложения 1 к настоящей
Инструкции.
5.6.8. В случае, если налогоплательщиком осуществляется
реализация услуг общественного питания (продукции) через отдельно
расположенную стационарную точку, не являющуюся местом,
оборудованным для оказания услуг общественного питания, указанная
точка приравнивается к объектам, предназначенным для осуществления
розничной торговли продовольственными товарами (например,
предприятие кулинарии (или ресторан) имеет отдельно расположенный
ларек, через который производится продажа части кулинарных и
хлебобулочных изделий. При этом, учитывая, что ларек не имеет
производственного цеха и зала для приема посетителей, расчет
единого налога по указанному объекту производится с учетом данных
п. 7.1 таблицы 1 приложения 1 к настоящей Инструкции как по точке
розничной торговли).
5.6.9. При осуществлении деятельности без определенного места
(наименования населенного пункта, точного адреса, N места на
рынке, торговом ряду и т.п.) применяются максимальные значения
коэффициентов F, J, K и S (см. таблицы 6, 7 приложения 1 к
настоящей Инструкции).
5.6.10. При классификации (определении типа) объектов
общественного питания используются определения, указанные в ГОСТе
Р 50762-95.
Для подтверждения соответствия указанному ГОСТу
налогоплательщики представляют в налоговую инспекцию вместе с
расчетом единого налога копию сертификата соответствия
установленным требованиям. (Примечание. Положение настоящего
абзаца применялось до 01.01.2002).
5.7. Налогоплательщики, осуществляющие деятельность в сфере
розничной торговли, в зависимости от подвида деятельности
производят расчет суммы единого налога по п. 7 и (или) п. 8
таблицы 1 с учетом данных таблиц 1 - 7 приложения 1 к настоящей
Инструкции.
Расчет суммы вмененного дохода по стационарным объектам
розничной торговли, использующих площадь до 5 кв. м и до 15 кв. м,
производится по пп. 7.1.2 и пп. 7.1.1 таблицы 1 соответственно.
Расчет вмененного дохода по стационарным объектам, использующим
площадь свыше 15 кв. м, производится методом "поступенчатого
счета" по пп. 7.1.3 - 7.1.6 таблицы 1 (настоящий абзац применялся
до 01.07.2002).
Расчет суммы вмененного дохода по стационарным объектам
розничной торговли, начиная с расчетов за III квартал 2002 г.,
производится методом "прямого счета" по п. 7.1 таблицы 1
(например, магазин использует в хозяйственной деятельности 230 кв.
м торговой и складской площади. Ставка базовой доходности
определяется по пп. 7.1.5 таблицы 1 (С = 2000). В расчет суммы
единого налога включается 230 x 2000).
Расчет суммы вмененного дохода по п. 7.3 таблицы 1 приложения
1 к настоящей Инструкции применяется только в случае, если
невозможно определить площадь, используемую в хозяйственной
деятельности. Расчет по указанному пункту производится налоговыми
органами в рамках проведения налоговых проверок. Использование
указанного п. 7.3 при фактической возможности определить площадь,
занятую товарами, не допускается.
Примеры расчетов суммы единого налога при осуществлении
различных подвидов деятельности приведены в приложении 2-1 к
настоящей Инструкции.
5.7.1. При определении площади торгового зала и складских
помещений налогоплательщиками должны соблюдаться требования,
установленные нормативными правовыми актами Российской Федерации
(в т.ч. Постановление Правительства РФ от 19.01.98 N 55, Закон
Краснодарского края от 27.05.96 N 33-КЗ и др.).
5.7.2. При наличии у налогоплательщика нескольких торговых
точек или иных мест осуществления деятельности расчет сумм единого
налога представляется по каждому из таких мест.
5.7.3. Налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую
деятельность в сфере розничной торговли товарами по договору
комиссии в стационарных условиях, определение физических
показателей и расчет суммы единого налога производят в порядке,
установленном пунктом 5.7 настоящей Инструкции.
5.7.4. Налогоплательщики, осуществляющие одновременно
розничную и оптовую торговлю, обязаны обеспечить раздельное
ведение учета оптового и розничного товарооборота. Указанные
налогоплательщики за розничную торговлю уплачивают единый налог, а
по оптовой торговле рассчитываются по налогам и сборам в
общеустановленном порядке.
5.7.5. У налогоплательщиков, отпускающих товары учреждениям
социальной сферы (школы, детские сады, больницы, поликлиники и так
далее) для целей конечного потребления, исключающего их
перепродажу (обмен и т.п.), указанный оборот облагается единым
налогом в порядке, предусмотренном настоящей Инструкцией
(настоящий абзац действует до 01.07.2002).
Налогоплательщики, реализующие товары физическим лицам, а
также некоммерческим организациям (больницам, поликлиникам,
санаториям, пансионатам, медицинским центрам, детским
оздоровительным лагерям, детским садам и яслям, школам (колледжам,
профессиональным училищам), детским домам, домам для престарелых),
через которые осуществляется совместное потребление товаров для
личного, семейного, домашнего использования, не связанного с
предпринимательской деятельностью, относят указанные обороты для
целей налогообложения к операциям розничной торговли (действует с
01.07.2002).
Отпуск медикаментов населению по бесплатным и льготным
рецептам, а также реализация препаратов и аптечных товаров
(корригирующих очков) собственного изготовления (объем выручки от
которых не превышает 5 процентов от общей суммы выручки) для целей
налогообложения относится к операциям розничной торговли.
В случае, если через точку розничной торговли производится
отпуск товаров организациям (кроме указанных в п. 2.1.23
Инструкции) и предпринимателям в пределах до 5 процентов от общего
объема выручки, полученной в налоговом периоде от розничной
торговли, относится к розничному товарообороту.
Обязательным признаком операции, относимой к оптовой торговле,
является:
для организаций - наличие соответствующих оправдательных
документов (приходный кассовый ордер, накладная на отпуск товаров,
счет - фактура и др.), которые служат первичными учетными
документами в порядке, установленном Положением по ведению
бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской
Федерации, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.98 N 34н, на
основании которых ведется бухгалтерский и налоговый учет;
для предпринимателей - наличие договоров на реализацию товаров
юридическим лицам и предпринимателям с соответствующей записью в
тетради доходов и расходов.
5.7.6. Для целей исчисления единого налога площадь складских
помещений, с которых производится розничная и оптовая торговля,
делится пропорционально объему выручки, полученному от розничного
и оптового товарооборота. Уплата единого налога с указанных
площадей складских помещений, приходящихся на розничный
товарооборот, производится на основании данных отчетных месяцев
предыдущего налогового периода. Расчет суммы единого налога по
данным складам представляется налогоплательщиком отдельно (площадь
склада в доле розничной торговли не включается в общую площадь).
Корректировка расчетов единого налога по фактически полученной
выручке производится налогоплательщиком по уточненному расчету в
течение месяца со дня окончания налогового периода.
Налогоплательщики вместе с уточненным расчетом единого налога
представляют в налоговые органы документы, подтверждающие
фактически полученную выручку.
5.7.7. Площадь складских помещений, с которых производится
розничная торговля и (или) отпуск товаров в собственную розничную
торговую сеть налогоплательщиками при нестационарной торговле, в
полном объеме включается в расчет единого налога.
Налогоплательщики, осуществляющие розничную торговлю с лотков
с использованием стационарных складских помещений, представляют
расчеты и получают свидетельства по каждому из указанных подвидов
деятельности отдельно (например, налогоплательщиком используется
блок - комната в качестве склада для хранения и отпуска товара,
при этом в торговой деятельности непосредственно используется
лоток (витрина) с образцами товара. В данном случае расчеты суммы
единого налога представляются на площадь, используемую в
хозяйственной деятельности, т.е. площадь склада (по п. 7 таблицы 1
приложения 1 к настоящей Инструкции) и отдельно по оборудованному
рабочему месту розничной реализации, не имеющему стационарной
торговой площади (по п. 8 таблицы 1 приложения 1 к настоящей
Инструкции), в соответствии со ст. 2 Закона Краснодарского края и
п. 3.7 настоящей Инструкции.
5.7.8. Для целей исчисления единого налога для
налогоплательщиков, осуществляющих предпринимательскую
деятельность в сфере розничной торговли, транспортные средства,
прицепы к ним и другие передвижные устройства, за исключением
емкостей, предназначенных для торговли жидкими продуктами
(молоком, квасом, пивом и другими), приравниваются к стационарным
торговым точкам.
5.7.9. Не признаются плательщиками единого налога организации
и предприниматели, осуществляющие деятельность в сфере розничной
торговли (через собственную торговую сеть) товарами собственного
производства, выпущенными на собственном или арендованном
оборудовании. К собственному производству не относятся упаковка,
переупаковка, разлив, дробление партий (фасовка), сборка или иная
предпродажная подготовка покупных товаров.
Если указанные налогоплательщики одновременно реализуют в
розницу собственную произведенную продукцию и покупные товары, они
должны обеспечить раздельный учет по указанной деятельности (п.
6.4 настоящей Инструкции) и уплачивать единый налог как
осуществляющие розничную торговлю покупными товарами. В случае
неведения раздельного учета единый налог уплачивается со всей
площади складских помещений и торговых залов независимо от того,
какой удельный вес в общем объеме товарооборота занимают покупные
товары.
Площадь торгового зала и складов в доле выручки от продажи
покупных товаров включается налогоплательщиком в расчет единого
налога (настоящий абзац применяется с 01.04.2002).
Деятельность аптек в части собственного изготовления,
реализации лекарственных препаратов и аптечных товаров (в т.ч.
очковой оптики) облагается налогами и сборами в порядке,
установленном ранее. При этом площадь отдельных комнат,
предназначенных для указанной производственной деятельности и
реализации собственной продукции, исключается из расчета общей
площади, используемой в хозяйственной деятельности в сфере
розничной торговли лекарствами, в порядке, установленном пп. "и"
п. 3.3 настоящей Инструкции (с учетом требований п. 1.5 по
исчислению налога на имущество предприятий).
Хозяйствующие субъекты, специализирующиеся на изготовлении,
ремонте и реализации очковой оптики (а также аксессуаров к ней),
не переводятся на уплату единого налога по данным видам
производственной деятельности.
5.7.10. Для налогоплательщиков, осуществляющих розничную
торговлю в одной торговой точке товарами смешанного ассортимента,
в том числе в магазине, не имеющем отдельных секций, применяется
максимальное значение корректирующего коэффициента D,
предусмотренное для розничной торговли отдельными видами товаров,
имеющимися в указанной торговой точке (например, при реализации на
одной торговой площади аптечных товаров и мобильных (сотовых)
телефонов D = 5,0).
В случае, если в торговом зале наряду с лекарственными
средствами и аптечными товарами реализуются иные покупные товары,
применяется максимальный коэффициент подвида деятельности ко всей
площади, используемой в хозяйственной деятельности (расчет
производится согласно п. 7.4 таблицы 1 приложения 1 к настоящей
Инструкции).
5.7.11. После расчета базовой доходности организации,
осуществляющие виды деятельности, по которым п. 7.4.2 таблицы 1
приложения 1 к настоящей Инструкции установлены понижающие
значения корректирующего коэффициента D, применяют указанные
значения по каждой точке розничной торговли лекарственными
средствами и аптечными товарами. Обязательным условием применения
указанных понижающих значений коэффициента D является ведение
отдельного учета указанных показателей по каждой торговой точке
(аптеке). Одновременное применение понижающих значений
коэффициента D не должно уменьшать фактическую сумму единого
налога, исчисленную без применения указанных коэффициентов, более
чем на 50 процентов.
Пример расчета суммы единого налога приведен в приложении 2-1
к настоящей Инструкции.
В случае, если налогоплательщиком не осуществляются виды
деятельности, указанные в п. 7.4.2 таблицы 1 приложения 1 к
настоящей Инструкции, в формуле расчета применяется значение по
данному коэффициенту, равное 1,0.
5.7.12. При расчете единого налога для магазинов, имеющих
несколько отдельных секций для реализации товаров, по которым
настоящим Законом предусмотрены повышающие значения
корректирующего коэффициента D, указанные значения корректирующего
коэффициента D применяются с учетом площади секций для реализации
этих видов товаров. Для целей исчисления единого налога в площадь
секций включается часть площади торгового зала магазина,
предназначенная для выкладки, демонстрации товаров одного вида и
обслуживания покупателей.
Налогоплательщиками, применившими коэффициент D только по
площади отдельных секций (отделов), вместе с расчетом суммы
единого налога представляются подтверждающие документы
(экспликация, заверенная руководителем, характеризующая в
графическом виде площадь, занимаемую отдельными секциями
(отделами)). В случае непредставления обоснования (подтверждающих
документов) коэффициент D применяется ко всей площади в порядке,
установленном п. 5.7.11 настоящей Инструкции.
Для целей расчета единого налога общая площадь торговой точки,
объединяющая отдельные секции (отделы) с остальной частью торговой
площади магазина, распределяется пропорционально доле площади,
занимаемой указанными секциями.
Пример расчета единого налога приведен в приложении 2-1 к
настоящей Инструкции.
5.7.13. При осуществлении налогоплательщиками
специализированной розничной торговли товарами по образцам (доля
выручки от реализации товаров по договорам, оформленным в
соответствии с положениями Постановления Правительства РФ от
21.07.1997 N 918, составляет более 50 процентов), расчет суммы
единого налога производится по пп. "б" примечания к п. 7 (или пп.
8.1) таблицы 1 (D = 5,0) приложения 1 к настоящей Инструкции. В
случае, если налогоплательщиком не обеспечен раздельный учет по
договорам купли - продажи товаров по образцам, расчет суммы
единого налога производится по пп. "б" примечания к п. 7 (или пп.
8.1) таблицы 1 приложения 1 к настоящей Инструкции.
5.7.14. Для налогоплательщиков, осуществляющих наряду с
оказанием услуг почтовой связи розничную торговлю, в расчет
единого налога включается площадь витрин (не менее 1 квадратного
метра) и стеллажей (не менее 1 квадратного метра), используемых
для хранения товаров. В случае несоблюдения указанных условий (в
том числе при реализации товаров, указанных в примечании после
подпункта 7.3 таблицы 1 приложения 1 к настоящей Инструкции) в
расчет единого налога включается вся фактически используемая
площадь.
5.7.15. Налогоплательщики, осуществляющие реализацию твердого
топлива, в расчет единого налога включают площадь огороженной
торговой площадки, предназначенной для розничной торговли. При
этом в расчет единого налога не включаются площадь, используемая
для оптовой торговли, подъездные пути, погрузочно - разгрузочная
площадка, весовая, площадка для стоянки техники, административные
здания.
5.7.16. Налогоплательщики, осуществляющие розничную торговлю с
использованием прилегающей площади для целей общественного
питания, представляют расчет единого налога и получают
свидетельства отдельно по розничной торговле и общественному
питанию.
5.7.17. Для налогоплательщиков, осуществляющих розничную
торговлю с использованием в хозяйственной деятельности площади
складских помещений по договорам хранения, в расчет единого налога
в качестве физического показателя, характеризующего данный вид
деятельности, включается вес товара, предназначенного для
розничной торговли и переданного для хранения. При этом для целей
обложения единым налогом 1 тонна веса товара приравнивается к 1
квадратному метру площади, используемой в хозяйственной
деятельности.
Примечание. Настоящее положение применяется только в случае,
если нет возможности установить площадь, используемую в
хозяйственной деятельности, а также при проведении налоговых
проверок в случае, когда невозможно определить площадь, которую
занимал ранее товар, и на период проверки имеются первичные
документы, из которых можно определить только вес товара для целей
расчета налога по п. 7.1 и п. 7.3 таблицы 1 приложения 1 к
настоящей Инструкции).
5.7.18. Для целей исчисления единого налога налогоплательщики,
осуществляющие розничную торговлю строительными материалами с
открытых площадок, включают в расчет налога площадь всей торговой
площадки по периметру ограждения, за исключением площадей, занятых
административными зданиями (при условии, что с них не ведется
торговая деятельность). В случае отсутствия ограждения в расчет
единого налога включается вся площадь, используемая в
хозяйственной деятельности (положение настоящего абзаца
применялось с 01.07.2001 до 01.04.2002).
Налогоплательщики, осуществляющие розничную торговлю
строительными и отделочными материалами, производят расчет суммы
единого налога по пп. "д" примечания к п. 7 таблицы 1 (D = 2,0 (в
1 и 2 кварталах 2002), D = 1,2 (с 01.07.2002) приложения 1 к
настоящей Инструкции. Перечень строительных и отделочных
материалов для целей налогообложения приведен в приложении 6 к
настоящей Инструкции.
Налогоплательщики при осуществлении розничной и оптовой
торговли стройматериалами с одной территории производят расчет
налога на основании п. 7.1 таблицы 1 приложения 1 с учетом пп. "д"
примечания к п. 7 таблицы 1 приложения 1 к настоящей Инструкции
(D = 1,2 ко всей доле площади, приходящейся на розничную
торговлю).
В случае, если налогоплательщиком используется для розничной
торговли магазин (при соблюдении требований Правил продажи
отдельных видов товаров, утвержденных Постановлением Правительства
РФ от 19.01.98 N 55) и отдельно расположенный склад, с которого
ведется отпуск оптовых и розничных партий товаров, расчет единого
налога выполняется по магазину в общеустановленном порядке (п.
7.1), а по складу - в порядке, указанном п. 5.7.6 настоящей
Инструкции. При этом в налоговый орган налогоплательщиком
представляются два расчета налога без суммирования площади
магазина с долей площади склада. Пример. Магазин имеет площадь 90
кв. м, склад - 1000 кв. м. Объем выручки от розничной торговли по
данным отчетных месяцев предыдущего квартала - 70 процентов.
В расчет суммы единого налога по магазину включается:
90 кв. м x 2700 руб. x 1,2
В расчет суммы единого налога, приходящейся на долю розничной
торговли по складу, включается:
700 кв. м (1000 x 70%) x 1900 руб. x 1,2)
Аналогичный порядок расчета суммы единого налога применяется и
для розничной торговли автомобилями с оборудованных площадок.
5.7.19. Налогоплательщики, осуществляющие розничную торговлю с
открытых площадок специализированными строительными материалами
(кирпичом, строительными блоками), с объемом реализации свыше 1
миллиона рублей в каждом отчетном месяце квартала рассчитываются
по налогам и сборам в общеустановленном порядке согласно
налоговому законодательству (настоящий абзац не применяется с
01.07.2002).
5.7.20. Налогоплательщики, осуществляющие выездную розничную
торговлю за пределами одного муниципального образования, с учетом
требований пп. 6.14 и 10.3 настоящей Инструкции при условии
представления в налоговый орган перечня городов и районов, в
которых предполагается ведение деятельности, а также ее
продолжительность, в расчете суммы единого налога указывают
максимальные значения коэффициентов F и S, принятых в данных
муниципальных образованиях. В случае невыполнения указанного
требования (непредставления с расчетом налога перечня городов и
районов с указанием сроков осуществления в них деятельности)
применяется максимальное значение коэффициентов F и S,
установленных таблицей 3 (F = 1,0) и п. 7 (8) таблицы 6 приложения
1 к настоящей Инструкции (S = 4,0).
5.7.21. При осуществлении деятельности без определенного места
(наименования населенного пункта, точного адреса, N места на
рынке, торговом ряду и т.п.) применяются максимальные значения
коэффициентов F, J, К, и S (см. таблицы 6 и 7 приложения 1 к
настоящей Инструкции).
5.8. Налогоплательщики, осуществляющие розничную торговлю
горюче - смазочными материалами через стационарные и
нестационарные (выездные) АЗС, производят расчет суммы единого
налога с учетом п. 9 таблицы 1 и данных таблиц 3 - 6, 8 приложения
1 к настоящей Инструкции.
При определении физических показателей по данному виду
деятельности следует руководствоваться требованиями, указанными в
таблице 8 приложения 1 к настоящей Инструкции (в т.ч. требование о
демонтаже топливораздаточных пистолетов, не включенных в расчет
налога).
5.8.1. Для налогоплательщиков, осуществляющих
предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли
горюче - смазочными материалами, расчет единого налога
производится путем суммирования полученных результатов расчета
единого налога отдельно по каждому виду топлива с учетом
используемых в хозяйственной деятельности топливораздаточных
пистолетов.
Примеры расчета суммы единого налога на вмененный доход
приведены в приложении 2-1 к настоящей Инструкции.
5.8.2. Налогоплательщики, осуществляющие одновременно
розничную и оптовую торговлю ГСМ, обязаны обеспечить раздельное
ведение учета оптового и розничного товарооборота. Указанные
налогоплательщики по розничной торговле уплачивают единый налог, а
по оптовой торговле рассчитываются по общепринятой системе
налогообложения. Определение розничных оборотов ГСМ указано в пп.
2.1.35 настоящей Инструкции.
Для целей исчисления единого налога операции по реализации ГСМ
через АЗС организациям и предпринимателям в период до 01.01.2002
учитывались в общем объеме розничного товарооборота (в ред.
краевого Закона от 25.05.2001).
Начиная с 01.01.2002 реализация ГСМ по договору поставки для
целей налогообложения включается в оптовый товарооборот.
5.8.3. Заправка автотранспортных средств организаций (кроме
некоммерческих) и предпринимателей по договору поставки с
01.01.2002 для целей налогообложения относится к оптовым оборотам
и облагается налогами и сборами в общеустановленном порядке. По
вышеуказанным оборотам исчисляются налоги и сборы по общепринятой
системе налогообложения с начислением и уплатой в бюджет (с
01.01.2002) налога на добавленную стоимость, с выставлением
счетов - фактур, в которых НДС выделен отдельной строкой (за
исключением случая, указанного в п. 5.8.4 настоящей Инструкции).
5.8.4. В случае, если через АЗС, осуществляющую розничную
торговлю ГСМ, отпускаются организациям (кроме некоммерческих) и
предпринимателям незначительные партии ГСМ (в пределах до 5
процентов от общего объема выручки, полученной в налоговом периоде
от розничной торговли), налогоплательщик вправе отнести указанные
партии к розничному товарообороту.
5.8.5. К оптовым оборотам не относится заправка транспортных
средств организаций и предпринимателей без оформления
оправдательных документов: товарный чек и др. (за наличный
расчет), а также отпуск ГСМ некоммерческим организациям (см. п.
2.1.35).
5.8.6. В расчет единого налога не включаются специально
выделенные топливораздаточные колонки (или пистолеты
мультипродуктивных колонок), предназначенные только для отпуска
оптовых партий ГСМ. При этом обязательным условием для исключения
из расчета указанных физических показателей является представление
вместе с расчетом единого налога на очередной налоговый период
сведений о количестве раздаточных колонок (пистолетов
мультипродуктивных колонок), используемых для отпуска оптовых
партий ГСМ. По указанному имуществу, не используемому для
розничной торговли ГСМ, налогоплательщик исчисляет налог на
имущество предприятий в порядке, установленном пп. 1.5.2 настоящей
Инструкции.
В случае отпуска ГСМ через топливораздаточный пистолет оптовых
и розничных партий данный физический показатель (пистолет)
включается в расчет суммы единого налога, уплачиваемого по АЗС.
При этом оптовые партии облагаются в порядке, указанном в п. 5.8.3
настоящей Инструкции.
5.8.7. В соответствии с таблицей 8 приложения 1 к настоящей
Инструкции для АЗС, расположенных вне населенных пунктов,
используются значения коэффициентов в зависимости от статуса
дороги и удаленности от нее АЗС.
Для подтверждения статуса дороги используются официальные
данные Управления федеральных дорог по Краснодарскому краю.
Для определения расстояния от границы придорожной полосы (края
дороги) до границы участка, выделенного исполнительными органами
власти АЗС, используются официальные данные отделов архитектуры
исполнительных органов власти.
5.8.8. В целях определения границ населенных пунктов следует
использовать положение п. 1.2 Правил дорожного движения,
утвержденных Постановлением Правительства РФ от 23.10.93 N 1090 (в
ред. от 24.01.2001).
По АЗС, расположенным в черте населенного пункта, применяются
значения корректирующего коэффициента А1, соответствующие каждому
населенному пункту, согласно таблице 8 настоящей Инструкции
(например, АЗС находится в пос. Пашковском (или в пос. Калинино),
который входит в черту города Краснодара и является одной из его
административно - территориальных единиц, следовательно, из
таблицы 8 А1 = 1,0).
5.8.9. По АЗС, расположенным в населенных пунктах на участках
дорог, имеющих статус федеральной или краевой автодороги, расчет
единого налога (по каждому виду топлива) включается только одно
значение коэффициента А1 в порядке, указанном в таблице 8
приложения 1 к настоящей Инструкции.
5.8.10. Для целей применения коэффициента А5 по АЗС, не
отвечающим критериям, установленным в таблице 8 приложения 1 к
настоящей Инструкции по данному коэффициенту (в т.ч. по
нормативным актам органов местного самоуправления, противоречащим
положениям Закона Краснодарского края), в формуле расчета единого
налога указывается значение, равное 1,0.
5.8.11. Дополнительные услуги, оказываемые на АЗС (сервисное
обслуживание водителей и (или) автотранспортных средств, посты
технического обслуживания, мойка автомобилей, розничная торговля
сопутствующими и другими товарами, общественное питание и т.д.),
облагаются налогами отдельно от деятельности по продаже горюче -
смазочных материалов через АЗС в порядке, установленном
действующим налоговым законодательством.
5.9. Налогоплательщики, оказывающие услуги по перевозке грузов
на постоянной основе с численностью работающих до 100 человек,
производят расчет суммы единого налога по пп. 10.1 таблицы 1
приложения 1 к настоящей Инструкции.
5.9.1. По указанному виду деятельности хозяйствующие субъекты
подлежат переводу на уплату единого налога при условии, что
выручка за предыдущий отчетный период (1 квартал, полугодие, 9
месяцев, год) от оказания транспортных услуг должна составлять не
менее 5 процентов от общей суммы выручки, полученной от реализации
продукции (работ, услуг).
5.9.2. При расчете единого налога налогоплательщики,
оказывающие автотранспортные услуги (грузовые и пассажирские
перевозки) с численностью работающих до 100 человек (по каждому
подвиду деятельности), а также налогоплательщики, оказывающие на
коммерческой основе услуги по перевозке пассажиров маршрутными
такси, не применяют корректирующие коэффициенты F, J и K (в
формуле расчета суммы единого налога указывается значение данных
коэффициентов, равное 1).
Для налогоплательщиков, осуществляющих указанные в настоящем
пункте виды деятельности за пределами конкретных муниципальных
образований, корректирующий коэффициент Т не применяется (абзац
действует до 01.07.2002).
5.9.3. При оказании автотранспортных услуг применяется
значение коэффициента S, принятое в установленном Законом порядке
в муниципальном образовании края по месту постановки
налогоплательщика на налоговый учет.
5.10. Налогоплательщики, осуществляющие сбор и реализацию лома
черных и цветных металлов, производят расчет суммы единого налога
на вмененный доход с учетом п. 13 таблицы 1 и данных таблиц 3 - 7
приложения 1 к настоящей Инструкции.
5.10.1. В случае, если налогоплательщиком для осуществления
деятельности организаций по сбору металлолома используется
автотранспортное средство, в расчет единого налога включается
площадь его кузова (например, налогоплательщиком используется
площадь весов для приема лома цветных металлов. Впоследствии
принятый лом складируется на автомашину. Для целей исчисления
единого налога в расчет включается площадь весов и кузова
автомобиля).
5.10.2. Налогоплательщики, осуществляющие сбор и реализацию
лома черных металлов на экспорт, производят расчет единого налога
на основании данных предыдущего налогового периода. Корректировка
расчетов единого налога по фактическим объемам собранного и
реализованного на экспорт лома черных металлов производится
налогоплательщиком по уточненному расчету в течение месяца со дня
окончания налогового периода. Указанные налогоплательщики вместе с
уточненным расчетом единого налога представляют в налоговые органы
документы, подтверждающие фактические объемы собранного и
реализованного на экспорт лома черных металлов.
5.10.3. Для данной категории налогоплательщиков площадь,
используемая для заготовки, приема и хранения металлолома,
определяется комиссиями, созданными в соответствии с распоряжением
главы администрации Краснодарского края от 20.07.99 N 1080-р.
5.11. Среднесписочная численность работающих определяется в
соответствии с Инструкцией по заполнению организациями сведений о
численности работников и использовании рабочего времени в формах
федерального государственного статистического наблюдения,
утвержденной постановлением Государственного комитета Российской
Федерации по статистике от 7 декабря 1998 года N 121. При этом при
расчете среднесписочной численности не учитываются совместители и
работающие по договорам подряда. Среднесписочная численность
работающих рассчитывается за квартал, предшествующий очередному
налоговому периоду.
5.11.1. Среднесписочная численность работающих в магазинах,
осуществляющих розничную торговлю, и в организациях общественного
питания определяется по каждому месту осуществления
предпринимательской деятельности отдельно.
5.11.2. Численность работающих в сфере оказания
автотранспортных услуг определяется отдельно по п. 10.1 и п. 10.2
таблицы 1 к настоящей Инструкции.
5.11.3. В случае, если указанные налогоплательщики имеют
несколько мест и (или) видов предпринимательской деятельности, при
расчете численности работающих в каждой торговой точке численность
управленческого персонала налогоплательщиков распределяется по
торговым точкам пропорционально выручке, полученной по каждому
объекту хозяйственной деятельности.
5.12. Услуги, указанные в подпунктах 3.1.2 - 3.1.4 пункта 3
настоящей Инструкции, оказываемые юридическим лицам и
предпринимателям, учитываются в порядке, установленном пунктом 6.9
настоящей Инструкции, и облагаются налогами и сборами в
общеустановленном порядке в соответствии с налоговым
законодательством.
6. Объект налогообложения единым налогом, порядок ведения
бухгалтерского учета и предоставление отчетности
6.1. Объектом налогообложения при применении единого налога
является вмененный доход на очередной полный календарный месяц.
Налоговый период по единому налогу устанавливается в один
квартал.
6.2. Налогоплательщики обязаны вести учет своих доходов и
расходов, а также соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых
операций.
Переход на уплату единого налога не освобождает
налогоплательщиков от обязанностей, установленных действующими
нормативными актами Российской Федерации, по представлению в
налоговые органы и иные государственные органы бухгалтерской,
налоговой и статистической отчетности.
6.3. В случае внесения изменений в перечень сфер деятельности,
установленный пунктом 3 настоящей Инструкции, а также внесения
количественных или качественных изменений в формулы расчета
единого налога, единый налог должен быть пересчитан начиная со дня
вступления в силу соответствующего Федерального закона и (или)
нормативного правового акта Законодательного собрания
Краснодарского края (за исключением случая, предусмотренного п.
7.3 настоящей Инструкции).
6.4. При планировании уменьшения в течение налогового периода
физических показателей, характеризующих вид деятельности в
соответствии с Законом Краснодарского края, налогоплательщик
обязан за 5 дней до 1 числа очередного месяца представить в
налоговый орган уточненный расчет единого налога и документы,
подтверждающие обоснованность изменения физических показателей.
При этом ранее выданное свидетельство подлежит возврату в
налоговый орган. Перерасчет единого налога за месяц, в котором
произошли изменения (уменьшение), без соблюдения вышеуказанного
условия (письменного уведомления налогового органа) не
производится.
6.5. При планировании увеличения в течение налогового периода
физических показателей в результате изменения составляющих формулы
расчета суммы единого налога (или по другим причинам, повлекшим
изменения суммы единого налога в данном налоговом периоде)
налогоплательщик за 5 дней до 1 числа очередного месяца
доплачивает сумму налога с начала месяца, в котором произойдет
увеличение, и получает новое свидетельство. При этом ранее
выданное свидетельство подлежит возврату в налоговый орган.
6.6. В случае, если налогоплательщиками уточненные расчеты по
единому налогу представлены с нарушением установленного срока,
налоговым органом начисляются пени в общеустановленном порядке.
6.7. При прекращении вида (видов, подвидов) деятельности,
облагаемого единым налогом в соответствии с настоящей Инструкцией,
налогоплательщик письменно уведомляет налоговую инспекцию о своем
решении до начала месяца, в котором не будет осуществляться данный
вид (виды, подвиды) деятельности. Уплата единого налога за месяцы,
оставшиеся до конца налогового периода, в которых деятельность,
облагаемая единым налогом, не осуществлялась, не производится.
За период, в котором единый налог не уплачивался,
налогоплательщики облагаются налогами и сборами в
общеустановленном порядке в соответствии с действующим налоговым
законодательством.
6.8. В случае, когда налогоплательщик начинает деятельность,
облагаемую единым налогом, не с начала налогового периода, единый
налог уплачивается за месяц, в котором была начата указанная
деятельность. Если осуществление деятельности налогоплательщиком
начато в один из дней месяца, единый налог уплачивается за весь
месяц в соответствии с п. 5.1 настоящей Инструкции. При этом
налогоплательщик вправе единовременно применить понижающее
значение корректирующего коэффициента К в расчете за данный месяц
(по всем видам деятельности) при соблюдении установленных
требований (п. 5 и таблица 5 настоящей Инструкции).
6.9. При осуществлении нескольких видов деятельности на основе
свидетельства учет доходов и расходов ведется раздельно по каждому
виду деятельности.
Налогоплательщики (вне зависимости от места регистрации),
осуществляющие наряду с деятельностью на основе свидетельства иную
предпринимательскую деятельность (далее - иная деятельность),
ведут раздельный бухгалтерский учет имущества, обязательств и
хозяйственных операций, проводимых ими в процессе деятельности на
основе свидетельства и в процессе иной деятельности. Деятельность
на основе свидетельства подлежит налогообложению исключительно в
соответствии с настоящей Инструкцией и Законом Краснодарского
края.
Расходы налогоплательщиков, которые не могут быть
непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду
деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего
дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика. При этом
доход по видам деятельности, необлагаемых единым налогом,
исчисляется без налога на добавленную стоимость, налога с продаж,
акцизов.
6.10. Расчет единого налога представляется налогоплательщиками
на каждый налоговый период (квартал) не позднее 1-го числа месяца,
предшествующего очередному налоговому периоду.
6.11. Налогоплательщики, уплатившие единый налог за 6, 9 и 12
месяцев календарного года, освобождаются от представления в
налоговую инспекцию расчета по единому налогу соответственно за
второй, третий и четвертый кварталы года в части вида
деятельности, за который произведена уплата единого налога (за
исключением случаев, предусмотренных п. 6.3 с учетом положений п.
7.3 настоящей Инструкции).
6.12. Для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в
сфере розничной торговли горюче - смазочными материалами через
АЗС, расчет единого налога производится путем суммирования
полученных результатов расчета единого налога отдельно по каждому
виду топлива с учетом используемых в хозяйственной деятельности
раздаточных пистолетов.
6.13. Налогоплательщики, не состоящие на налоговом учете на
территории Краснодарского края, но осуществляющие в крае
предпринимательскую деятельность, подлежат постановке на учет в
соответствии с Методическими указаниями Госналогслужбы и МНС
России от 30.12.98 N ВП-6-12/928 и от 29.07.99 N ДЧ-6-12/606 (а
также решением судебной коллегии по гражданским делам
Краснодарского краевого суда от 01.03.2001) в налоговых органах
края по месту осуществления предпринимательской деятельности и
уплату единого налога производят в соответствии с настоящей
Инструкцией и Законом Краснодарского края.
Налогоплательщики обязаны подать расчет единого налога и
произвести его уплату по месту осуществления предпринимательской
деятельности (город, район).
6.14. Налогоплательщики (организации), осуществляющие
деятельность, указанную в п. 3 настоящей Инструкции, обязаны
встать на учет и уплачивать единый налог в налоговых органах по
месту нахождения своих филиалов, представительств и других
аналогичных структурных подразделений (положение данного абзаца
также распространяется на налогоплательщиков, осуществляющих
деятельность на территории других муниципальных образований свыше
одного месяца (28 дней).
Налогоплательщики (организации), в состав которых входят
обособленные структурные подразделения и другие места
осуществления хозяйственной деятельности, непоименованные в
учредительных документах, расположенные за пределами района
(города) нахождения головной организации, представляют расчеты по
единому налогу и производят его уплату в налоговые органы по месту
нахождения филиалов и представительств. Налоговые органы выдают
свидетельства об уплате единого налога по каждому филиалу
(подразделению), находящемуся на обслуживаемой ими территории
района (города).
В налоговую инспекцию по месту нахождения головной организации
представляется сводный расчет по единому налогу с указанием
месторасположения всех структурных подразделений, входящих в его
состав.
6.15. Начисление единого налога производится по кредиту счета
68 "Расчеты по налогам и сборам" субсчет "Расчеты с бюджетом по
единому налогу на вмененный доход" и дебету счета 99 "Прибыли и
убытки". Перечисление налога производится с дебета счета 68
"Расчеты по налогам и сборам" субсчет "Расчеты с бюджетом по
единому налогу на вмененный доход" и кредиту счетов учета денежных
средств.
7. Порядок исчисления и сроки уплаты единого налога
7.1. Порядок исчисления единого налога определяется на основе
формул расчета для определенных настоящей Инструкцией видов
деятельности согласно приложению 1 к настоящей Инструкции.
Налоговые органы проверяют в представленных
налогоплательщиками расчетах по форме, приведенной в приложении 2
к настоящей Инструкции, данные и производят расчет суммы единого
налога на очередной налоговый период по налогоплательщику в целом
и по каждому месту осуществления деятельности. При этом Инспекции
МНС России по городам и районам края не позднее одного месяца
после получения указанных расчетов официально уведомляют
налогоплательщика о переводе его на уплату единого налога по
форме, утвержденной МНС России. Указанное уведомление (официальная
информация) выписывается налоговым органом на каждый налоговый
период в случаях, предусмотренных п. 6.3 настоящей Инструкции (за
исключением периода, указанного в п. 7.3 настоящей Инструкции).
7.2. Уплата единого налога производится ежемесячно путем
осуществления авансового платежа в размере 100 процентов суммы
единого налога за календарный месяц не позднее 30 числа
предшествующего месяца.
Налогоплательщик может произвести уплату единого налога путем
авансового перечисления суммы единого налога за 3, 6, 9 или 12
месяцев. В этом случае сумма единого налога, подлежащая уплате
налогоплательщиком, уменьшается соответственно на 2, 5, 8 и 11
процентов.
Суммы единого налога, внесенные налогоплательщиком за 3, 6, 9
или 12 месяцев, рассматриваются как переплата по налогу. Возврат
(зачет) суммы переплаты осуществляется в порядке, установленном
ст. 78 Налогового кодекса РФ.
7.3. По налогоплательщикам, осуществившим уплату единого
налога за 6, 9 и 12 месяцев календарного года авансовым
перечислением, перерасчеты по налогу в порядке, предусмотренном
абз. 1 п. 6.3 настоящей Инструкции (за исключением изменений в
перечень сфер деятельности), не производятся.
7.4. По заявлению предпринимателя в возрасте 65 лет и более
или предпринимателя, являющегося инвалидом 1, 2, 3 групп, не
использующего в своей деятельности наем рабочей силы, при выдаче
свидетельства об уплате единого налога соответствующий налоговый
орган указывает в нем конкретные часы осуществления вида
деятельности данным предпринимателем для дальнейшего применения
корректирующего коэффициента К в зависимости от количества дней
занятия деятельностью. При нарушении указанного в свидетельстве
времени работы уплата единого налога производится в
общеустановленном порядке.
8. Льготы по уплате единого налога
8.1. При исчислении единого налога для предпринимателей сумма
единого налога на очередной налоговый период уменьшается на:
4 минимальных размера месячной оплаты труда, установленного
Федеральным законом, для категорий предпринимателей согласно
приложению 3 к настоящей Инструкции;
2 минимальных размера месячной оплаты труда, установленного
Федеральным законом, для категорий предпринимателей согласно
приложению 4 к настоящей Инструкции.
8.2. При наличии в соответствии с настоящей Инструкцией права
на уменьшение суммы единого налога одновременно по нескольким
основаниям, предусмотренным приложениями 3 и 4, вычеты из суммы
единого налога производятся предпринимателями по основанию,
предусматривающему более льготный размер уменьшения единого
налога.
8.3. Предприниматели, имеющие на иждивении более трех
несовершеннолетних детей и не использующие в своей деятельности
наем рабочей силы, освобождаются от уплаты единого налога в части
сумм, зачисляемых в краевой бюджет.
8.4. Предприниматели, оказывающие услуги по краткосрочному
проживанию военнослужащим, гражданам, уволенным с военной службы,
и членам их семей по договорам найма жилых помещений, площадь
которых не превышает социальные нормы, установленные для включения
в очередь по улучшению жилищных условий в городе или сельском
населенном пункте края, полностью освобождаются от уплаты единого
налога.
8.5. Предприятия единой системы военной торговли Министерства
обороны Российской Федерации, расположенные на территории
Краснодарского края, обеспечивающие торгово - бытовое обслуживание
Северо - Кавказского военного округа, освобождаются от уплаты
единого налога в части, зачисляемой в краевой бюджет.
8.6. Органам местного самоуправления предоставляется право
уменьшать для отдельных категорий налогоплательщиков сумму единого
налога в части сумм, зачисляемых в бюджеты муниципальных
образований.
9. Порядок ведения лицевых счетов и зачисления сумм
единого налога
9.1. Лицевые счета по единому налогу ведутся в
общеустановленном порядке по консолидированному бюджету.
Лицевые счета открываются на основании расчетов единого
налога. Записи о поступлении платежей в карточках лицевых счетов
проводятся на основании платежных документов.
Начисление единого налога производится в момент выдачи
свидетельства за указанный период, но не позднее установленного
срока уплаты единого налога.
9.2. Начисление налога производится на основании
представленного расчета суммы единого налога на очередной
налоговый период (квартал) по трем срокам уплаты - 30-го числа
предшествующего кварталу месяца, первого и второго месяца
квартала.
При уплате налогоплательщиком единого налога за 3, 6, 9 или 12
месяцев начисление налога по лицевым счетам производится
единовременно, соответственно за 3, 6, 9 и 12 месяцев.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки платежа,
начиная со следующего дня за установленным сроком уплаты налога.
Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в
соответствующие периоды ставки рефинансирования ЦБ РФ.
9.3. Зачисление сумм единого налога по юридическим и
физическим лицам производится согласно нормативам, установленным
законодательством Российской Федерации.
9.4. Суммы единого налога, уплачиваемые организациями,
зачисляются в федеральный бюджет, а также в краевой бюджет и
бюджеты муниципальных образований края в следующих размерах:
1) федеральный бюджет - 30 процентов общей суммы единого
налога;
2) краевой бюджет - 35 процентов общей суммы единого налога;
3) бюджеты муниципальных образований края - 35 процентов общей
суммы единого налога.
2. Суммы единого налога, уплачиваемые предпринимателями,
зачисляются в краевой бюджет и бюджеты муниципальных образований
края в следующих размерах:
1) краевой бюджет - 33 процента общей суммы единого налога;
2) бюджеты муниципальных образований края - 67 процентов общей
суммы единого налога.
Примечание. Порядок зачисления сумм единого налога на
территории Краснодарского края с 1 января 2002 года установлен
Федеральным законом от 31.12.2001 N 198-ФЗ и Законом
Краснодарского края от 17.12.2001 N 422-КЗ "О краевом бюджете на
2002 год" (в ред. изм. и доп.). Порядок зачисления сумм единого
налога в 2001 году указан в приложении N 9.
9.5. Суммы единого налога уплачиваются организациями и
предпринимателями одним платежным документом на балансовый счет
40101 "Доходы, распределяемые органами федерального казначейства
между уровнями бюджетной системы РФ" (символ отчетности банка 01)
с последующей регулировкой органами федерального казначейства по
соответствующим бюджетам.
9.6. Организации, в состав которых входят обособленные
подразделения и другие места осуществления хозяйственной
деятельности, расположенные за пределами района (города)
нахождения головной организации, представляют расчеты по единому
налогу и производят его уплату в полном объеме по месту нахождения
филиалов и представительств.
9.7. Контроль за полнотой и своевременностью уплаты единого
налога осуществляют Инспекции МНС России по городам и районам
края.
10. Порядок выдачи свидетельства
10.1. Свидетельство об уплате единого налога является
документом, подтверждающим уплату налогоплательщиком единого
налога.
На каждый вид деятельности выдается отдельное свидетельство.
Налогоплательщикам, имеющим два и более отдельно расположенных
места осуществления деятельности на основе свидетельства (ларьки,
палатки, кафе и другие), свидетельство выдается на каждое из таких
мест.
При применении налогоплательщиком понижающего значения
коэффициента К налоговым органом в свидетельстве указывается режим
работы (рабочие дни, часы).
Свидетельство выдается налогоплательщику не позднее трех дней
со дня уплаты единого налога (зачисления на счета по учету доходов
бюджетов).
При выдаче свидетельства заполняется также второй экземпляр,
который хранится в налоговом органе. Использование при
осуществлении предпринимательской деятельности любых копий
свидетельств (в том числе и нотариально удостоверенных) не
допускается.
10.2. Для налогоплательщиков, осуществляющих
предпринимательскую деятельность в сфере транспортного
обслуживания, свидетельство выдается на каждый автомобиль на
основании представляемых налогоплательщиком расчетов на уплату
единого налога. В случае использования одного транспортного
средства двумя и более предпринимателями в сфере оказания
транспортных услуг для расчета единого налога применяется
понижающий коэффициент 0,5.
10.3. Для налогоплательщиков, занимающихся предпринимательской
деятельностью в сфере розничной торговли, не имеющих стационарной
торговой площади и постоянного места дислокации, свидетельство
выдается на каждую торговую точку по месту регистрации
налогоплательщика (головой организации).
Налогоплательщики, осуществляющие выездную розничную торговлю
за пределами одного муниципального образование в течение до одного
месяца (28 дней) в каждом муниципальном образовании, представляют
расчет единого налога (с учетом требований п. 5.7.20 настоящей
Инструкции) и получают свидетельство по месту регистрации
налогоплательщика. При этом в налоговый орган по месту
осуществления предпринимательской деятельности (до ее начала)
налогоплательщиком представляются копии расчета единого налога и
платежных поручений, свидетельствующих об уплате налога.
Налогоплательщики, осуществляющие деятельность не по месту
постановки на налоговый учет (на территории другого муниципального
образования) сроком свыше месяца (28 дней), обязаны представить
расчет суммы единого налога в налоговый орган по месту
осуществления деятельности в порядке, предусмотренном ст. 11
Налогового кодекса РФ, пп. 6.13 и 6.14 настоящей Инструкции.
10.4. Для налогоплательщиков, осуществляющих свою деятельность
в сфере розничной торговли горюче - смазочными материалами через
АЗС, свидетельство об уплате единого налога выдается на АЗС в
целом с указанием количества раздаточных пистолетов, используемых
в хозяйственной деятельности, по маркам реализуемого топлива.
10.5. Налогоплательщикам, впервые представившим расчеты
единого налога, свидетельство выдается в установленные сроки после
уточнения фактического адреса (места) осуществления
предпринимательской деятельности. При этом достоверность
заявленных налогоплательщиком в расчете единого налога физических
показателей проверяется в обязательном порядке в течение месяца со
дня выдачи свидетельства.
10.6. Свидетельство продляется на период, за который
налогоплательщик произвел уплату единого налога, но не более
одного календарного года. В случае неуплаты единого налога
свидетельство не выдается.
10.7. При утрате свидетельства оно возобновлению не подлежит.
В этом случае на оставшийся налоговый период налогоплательщику
выдается новое свидетельство с отметкой "взамен ранее утерянного".
Плата за новое свидетельство составляет 20 процентов суммы единого
налога на оставшийся налоговый период.
При повторной утрате свидетельства на оставшийся налоговый
период оно приобретается за 100 процентов суммы единого налога на
оставшийся налоговый период.
10.8. Взимание отдельной платы при первичной выдаче
свидетельства не допускается.
11. Ответственность за нарушение настоящей Инструкции
11.1. Ответственность за нарушение настоящей Инструкции
определяется в соответствии с действующим законодательством
Российской Федерации.
11.2. Налоговые органы при выявлении нарушений Закона
Краснодарского края и настоящей Инструкции, приводящих к занижению
сумм единого налога, производят доначисления заниженного налога и
пени за каждый налоговый период (квартал), а также применяют
штрафные санкции, предусмотренные главой 16 части 1 Налогового
кодекса Российской Федерации.
11.3. По налогоплательщикам, нарушившим требование п. 6.8
настоящей Инструкции, а также допустившим несвоевременную уплату
единого налога, инспекциями МНС РФ по городам и районам края
проводятся мероприятия, предусмотренные статьями 31, 46, 47 части
1 Налогового кодекса РФ, а также статьей 7 Закона РФ "О налоговых
органах Российской Федерации" по обеспечению выполнения
обязанности по уплате налога.
12. Заключительные положения
12.1. Настоящая редакция Инструкции в части изменений и
дополнений, выделенных подчеркиванием, вступает в силу с 1 января
2002 года (изменения и дополнения, выделенные курсивом, вступают в
силу с 1 апреля 2002 г., а выделенные жирным курсивом, - с 1 июля
2002 года).
12.2. В отношении налогоплательщиков Краснодарского края со
дня вступления в силу Закона Краснодарского края от 6 ноября 1998
года N 155-КЗ:
- не применяется абзац второй части первой статьи 9
Федерального закона от 14 июня 1995 года N 88-ФЗ "О
государственной поддержке малого предпринимательства в Российской
Федерации";
- Закон Краснодарского края "Об упрощенной системе
налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого
предпринимательства Краснодарского края" применяется в части, не
противоречащей Федеральному и краевому законам "О едином налоге на
вмененный доход для определенных видов деятельности", а также
настоящей Инструкции (в редакции изменений и дополнений).
Генеральный директор департамента
по финансам, бюджету и контролю
Краснодарского края
С.В.ГОСТЕВ
21 июня 2002 года
Руководитель Управления
Министерства РФ по налогам и сборам
по Краснодарскому краю
И.А.ПЕРОНКО
21 июня 2002 года
Согласовано:
Зам. председателя комитета
по финансам, бюджету, банкам,
налогам, инвестиционной деятельности
и внешнеэкономическим связям
Законодательного собрания Краснодарского края
С.А.ПЕРЕПЕЛИЦЫНА
21 июня 2002 года
Приложение 1
к Инструкции
от 21 июня 2002 г. N 1.1-12-27; 04-07
Таблица 1
ФАКТИЧЕСКИЕ ПОКАЗАТЕЛИ
БАЗОВОЙ ДОХОДНОСТИ ДЛЯ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ,
ОСУЩЕСТВЛЯЕМЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ И ОРГАНИЗАЦИЯМИ
--------------------------------------T---------T--------T--------
| |Физичес- |Базовая |Коррек-|
| Виды деятельности |кий по-|доход- |тирую- |
| |казатель,|ность |щий ко-|
| |характе- |единицы |эффици-|
| |ризующий |физичес-|ент |
| |данный |кого по-|подви- |
| |вид дея-|казате- |дов де-|
| |тельности|ля, руб-|ятель- |
| | (N) |лей за|ности |
| | |единицу | (D) |
| | |в год | |
| | |(С) | |
+-------------------------------------+---------+--------+-------+
| 1 | 2 | 3 | 4 |
+-------------------------------------+---------+--------+-------+
|1. Оказание предпринимателями ремонт-|Количест-| 30000| |
|но - строительных услуг |во рабо-|до 01.04| |
| |тающих |2002 | |
| |(человек)|(С =| |
| | |18000) | |
+-------------------------------------+---------+--------+-------+
|1.1. строительство завершенных зда-| | | |
|ний, сооружений и их частей | | | 1,4 |
+-------------------------------------+---------+--------+-------+
|1.2. монтаж зданий | | | 1,1 |
+-------------------------------------+---------+--------+-------+
|1.3. отделка зданий | | | 1,2 |
+-------------------------------------+---------+--------+-------+
|1.4. ремонт и строительство зданий и| | | |
|сооружений или их частей | | | 1,0 |
+-------------------------------------+---------+--------+-------+
|1.5. благоустройство территорий | | | 1,0 |
+-------------------------------------+---------+--------+-------+
|1.6. подготовка строительного участка| | | 1,0 |
+-------------------------------------+---------+--------+-------+
|2. Оказание бытовых услуг физическим|Оборудо- | | |
|лицам: |ванные | | |
| |рабочие | | |
|2.1. ремонт, окраска и пошив обуви |места | 20000| 1,0 |
| |(единиц) | | |
+-------------------------------------+---------+--------+-------+
|2.2. ремонт, изготовление и пошив: | | | |
|а) швейных, трикотажных изделий и го-| - | 8000| |
|ловных уборов, | |до 01.04| |
|кроме изделий и головных уборов из| |2002 | |
|меха и кожи | |(С =| 1,0 |
|б) изделий и головных уборов из меха| |7700) | |
|и кожи | | | 2,0 |
+-------------------------------------+---------+--------+-------+
|2.3. ремонт ювелирных изделий | | 20000| 1,5 |
+-------------------------------------+---------+--------+-------+
|2.4. ремонт бытовых приборов (ОК| | 7000| |
|002-93 код 013300), предметов личного| |до 01.04| |
|пользования (в т.ч. очки, бритвы),| |2002 | |
|граверные работы | |(С =| 1,0 |
| | |6600) | |
|-------------------------------------+---------+--------+-------+
|2.5. ремонт бытовых машин, часов (ОК| | | |
|002-93 код 013200) | - | 14000| 1,1 |
+-------------------------------------+---------+--------+-------+
|2.6. услуги фотоателье и фотолабора-| | | |
|торий | - | 20000| 2,0 |
+-------------------------------------+---------+--------+-------+
|2.7. изготовление и ремонт металличе-| - | 21000| |
|ских изделий: | | | |
|а) решеток, дверей, ограждений, во-| |до 01.04| |
|рот, памятников, мангалов, а также| |2002 | |
|дверных и оконных блоков из металло-| |(С =| |
|пластика и алюминия | |20000) | 2,0 |
|б) металлической галантереи, ключей,| | | |
|указателей улиц, номеров домов, квар-| | | |
|тир | | | 1,2 |
|в) прочих металлических изделий | | | 1,0 |
+-------------------------------------+---------+--------+-------+
|2.8. ремонт веломототранспорта | | 13200| 1,0 |
+-------------------------------------+---------+--------+-------+
|2.9. техническое обслуживание и ре-| - | | |
|монт автотранспорта (кроме кузовных| | | |
|работ) | | 40000| |
|а) отечественного производства | | | 1,0 |
|б) импортного производства | | | 1,5 |
+-------------------------------------+---------+--------+-------+
|2.10. ремонт автотранспорта (кузовные| | | |
|работы): | - | 40000| |
|а) отечественного производства | | | 1,3 |
|б) импортного производства | | | 2,5 |
|в) отечественного и импортного произ-| | | |
|водства | | | 2,5 |
+-------------------------------------+---------+--------+-------+
|2.11. автомойка, чистка салонов авто-| | | |
|мобилей, полировка кузова (с| | | |
|01.07.2002 (во всех кварталах) | - | 60000| 1,0 |
|Примечание. В период с 01.07.2001 до| | | |
|01.07.2002: | | | |
|а) в I и IV кварталах | | 40000| 1,5 |
|б) во II и III кварталах | | | 2,0 |
+-------------------------------------+---------+--------+-------+
|2.12. ремонт и техническое обслужива-| | | |
|ние теле-, радиоаппаратуры и элект-| | | |
|ронной техники (ОК 002-93 код| - | 20000| |
|013100): | | | |
|а) отечественного производства и| | | |
|стран СНГ | | | 1,0 |
|б) импортного производства | | | 2,0 |
+-------------------------------------+---------+--------+-------+
|2.13. ремонт и изготовление столяр-| | 20000| 1,0 |
|ных изделий | |до 01.04| |
| | |2002 | |
| | |(С =| |
| | |11000) | |
+-------------------------------------+---------+--------+-------+
|2.14 ремонт оргтехники и компьютеров | - | 20000| 3,0 |
+-------------------------------------+---------+--------+-------+
|2.15. съемка и изготовление кино- и| | | |
|видеофильмов | | 20000| 1,4 |
+-------------------------------------+---------+--------+-------+
|2.16. прокат: |Кол-во | 20000| |
|2.16.1. плавсредств: |объектов | | |
| |проката | | |
| |(ед.) | | |
|а) яхт | | | 7,0 |
|б) мотоциклов водных, в т.ч. скуте-| | | |
|ров | | | 5,0 |
|в) лодок моторных | | | 4,0 |
|г) лодок весельных | | | 2,0 |
|д) велосипедов водных, в т.ч. гидро-| | | |
|циклов | | | 1,0 |
|е) буксируемых надувных плотов, бук-|кол-во | | |
|сируемых плавсредствами парашютов |мест про-| | 2,5 |
| |ката | | |
| |(единиц) | | |
|ж) прочих плавсредств |кол-во | | 3,0 |
| |объектов | | |
| |проката | | |
| |(ед.) | | |
|2.16.2. компьютерной техники, видео-| | | |
|игровых устройств | - | | 2,0 |
|2.16.3. бильярдных столов | - | | 2,2 |
|2.16.4. автомобилей |оборудо- | | 2,0 |
|2.16.5. прочих предметов |ванных | | 1,0 |
| |рабочих | | |
| |мест | | |
| |(единиц) | | |
+-------------------------------------+---------+--------+-------+
|2.17. услуги по установке: |Количест-| 25000| |
| |во рабо-| | |
| |тающих | | |
| |(человек)| | |
|а) бытовых машин | | | 1,0 |
|б) сплит - систем и кондиционеров | | | 2,0 |
|в) окон, | | | 1,0 |
|в том числе со стеклопакетом, метал-| | | |
|лопластиковых | | | 2,0 |
+-------------------------------------+---------+--------+-------+
|3. Оказание физическим лицам: |Оборудо- | | |
|3.1. услуги парикмахерских: |ванные | 23000| |
|а) в салонах - парикмахерских "люкс" |рабочие | | 2,0 |
|б) в салонах - парикмахерских |места | | 1,8 |
|в) в парикмахерских |(единиц) | | 1,0 |
+-------------------------------------+---------+--------+-------+
|3.2. косметических услуг | | 23000| |
|а) в косметических салонах | | | 3,0 |
|б) в косметических кабинетах | | | 2,0 |
+-------------------------------------+---------+--------+-------+
|3.3. услуг медицинских: |Кол-во | 40000| |
|3.3.1. организациями и предпринимате-|оборудо- | | |
|лями (за исключением организаций бюд-|ванных | | |
|жетной сферы): |рабочих | | |
|а) стоматологических и зубопротезных |мест | | 2,0 |
|б) гинекологических, урологических,|(ставок) | | |
|дерматологических, лабораторно - диа-| | | |
|гностических, эндоскопических, ульт-| | | |
|развуковых | | | 1,5 |
|в) гомеопатических, услуг по мануаль-| | | |
|ной терапии, медицинскому массажу,| | | |
|рефлексотерапии, герудотерапии (лече-| | | |
|ние пиявками) | | | 1,0 |
|г) услуг традиционной диагностики ме-| | | |
|тодами, разрешенными к применению| | | |
|Минздравом России, согласно перечню,| | | |
|утвержденному Постановлением Прави-| | | |
|тельства РФ от 21.05.2001 N 402 | | | 1,0 |
|д) услуг традиционных систем оздоров-| | | |
|ления, разрешенных к применению Минз-| | | |
|дравом России, согласно перечню, ут-| | | |
|вержденному Постановлением Правитель-| | | |
|ства РФ от 21.05.2001 N 402 | | | 1,0 |
+-------------------------------------+---------+--------+-------+
|3.3.2. организациям бюджетной сферы: | | | |
|а) стоматологических и зубопротезных | | | 2,0 |
|б) гинекологических, урологических,| | | |
|дерматологических, лабораторно - ди-| | | |
|агностических, эндоскопических, уль-| | | |
|тразвуковых | | | 1,5 |
|в) гомеопатических, услуг по мануаль-| | | |
|ной терапии, медицинскому массажу,| | | |
|рефлексотерапии, герудотерапии (лече-| | | |
|ние пиявками) | | | 1,0 |
|г) услуг традиционной диагностики ме-| | | |
|тодами, разрешенными к применению| | | |
|Минздравом России | | | 1,0 |
|д) услуг традиционных систем оздоров-| | | |
|ления, разрешенных к применению| | | |
|Минздравом России | | | 1,0 |
+-------------------------------------+---------+--------+-------+
|3.4. услуг ветеринарных и зооуслуг | | 23000| |
|3.4.1. предпринимателями и организа-|Оборудо- | | |
|циями (за исключением организаций|ванные | | |
|бюджетной сферы) |рабочие | | 1,5 |
|3.4.2. организациями бюджетной сферы |места | | 0,8 |
| |(единиц) | | |
+-------------------------------------+---------+--------+-------+
|3.5. услуг косметологических (терапе-| | | |
|втических, хирургических) | | 40000| 2,0 |
+-------------------------------------+---------+--------+-------+
|4. Оказание предпринимателями услуг| | | |
|по краткосрочному проживанию: | | | |
+-------------------------------------+---------+--------+-------+
|4.1. представление койко - мест в|койко - | | |
|жилых квартирах (домах) |место | 1800| 1,0 |
| |(единиц) | | |
+-------------------------------------+---------+--------+-------+
|4.2. предоставление комплекса гости-|общая | | |
|ничных услуг в специализированных|площадь | | |
|помещениях |(кв. м) | 900| 1,0 |
+-------------------------------------+---------+--------+-------+
|4.3. предоставление квартир (домов): |жилая | 3600| |
| |площадь | | |
| |(ед.) | | |
|а) однокомнатные | | | 1,0 |
|б) двухкомнатные | | | 2,0 |
|в) трехкомнатные | | | 3,0 |
|г) четырехкомнатные и более | | | 4,0 |
+-------------------------------------+---------+--------+-------+
|5. Оказание предпринимателями: |число ра-| 30000| |
|5.1. консультаций, а также бухгал-|ботающих | | |
|терских, аудиторских и юридических|(человек)| | |
|услуг | | | 1,5 |
|5.2. обучение, репетиторство, препо-| | | |
|давание и иная деятельность в области| | | |
|образования | | | 1,0 |
+-------------------------------------+---------+--------+-------+
|6. Общественное питание | | | |
|(деятельность ресторанов, кафе, ба-|общая | | |
|ров, столовых, нестационарных и дру-|площадь, | | |
|гих точек общественного питания с чи-|использу-| | |
|сленностью работающих до 50 человек):|емая в| | |
|6.1. общественное питание, имеющее|хозяйст- | | |
|стационарные площади, отвечающие тре-|венной | | |
|бованиям классификации предприятий|деятель- | | |
|общественного питания, установленным|ности | | |
|государственными стандартами России |(кв. м) | 2000| |
|6.1.1. столовые, детские кафе (исклю-| | | |
|чающие реализацию алкогольной и таба-| | | |
|чной продукции), а также буфетов кон-| | | |
|цертно - зрелищных объектов культуры,| | | |
|обслуживающих исключительно зрителей | | - | 0,6 |
|6.1.2. предпринимательская деятель-| | | |
|ность столовых (буфетов) организаций| | | |
|и учреждений | | - | 0,2 |
|6.1.3. предпринимательская деятель-| | | |
|ность столовых учреждений образова-| | | |
|ния, здравоохранения, социального| | | |
|обеспечения | | - | 0,1 |
|6.1.4. рестораны, бары, закусочные,| | | |
|кафе (кроме детских), прочие типы| | | |
|объектов общественного питания: | | | |
|6.1.4.1. до 50 кв. м включительно| | | |
|для: | | | |
|а) ресторанов, баров | | | 1,8 |
|б) закусочных, кафе (кроме детских) | | | 1,5 |
|в) прочих типов объектов общественно-| | | 1,2 |
|го питания, не подпадающих под клас-| | | |
|сификацию по ГОСТу Р 50762-95, в т.ч.| | | |
|кондитерские и производственные цеха | | | 1,3 |
|6.1.4.2. свыше 50 до 100 кв. м вклю-| | | |
|чительно, из них: | | | |
|до 50 кв. м включительно по пп.| | | |
|6.1.4.1 | | | |
|свыше 50 до 100 кв. м включительно | | | 0,8 |
|6.1.4.3. свыше 100 кв. м, из них: | | | |
|до 100 кв. м включительно - по под-| | | |
|пункту 6.1.4.2 свыше 100 кв. м | | | 0,5 |
+-------------------------------------+---------+--------+-------+
|6.2. общественное питание в местах,|оборудо- | | |
|вне помещений (стационарных площадей)|ванные | | |
|и не имеющих посадочных мест для по-|рабочие | | |
|сетителей |места | 15000| 1,0 |
| |(единиц) | | |
+-------------------------------------+---------+--------+-------+
|6.3. общественное питание с использо-| | | |
|ванием дополнительных площадок вне| | | |
|помещений для обслуживания посетите-| | | |
|лей | | 1500| 1,0 |
+-------------------------------------+---------+--------+-------+
|7. Розничная торговля (стационарная) | | | |
| |общая | | |
|7.1. осуществляемая через магазины с|площадь, | | |
|общей численностью работающих до 30|использу-| | |
|человек, торговые павильоны и другие|емая в| | |
|стационарные места организации торго-|хозяйст- | | |
|вли (в т.ч. розничная торговля с ис-|венной | | |
|пользованием площади по договору хра-|деятель- | | |
|нения) общей площадью, используемой в|ности | | |
|хозяйственной деятельности: |(кв. м) | | |
|7.1.1. до 5 кв. м включительно | | 11000| |
|7.1.2. свыше 5 до 15 кв. м включите-| | | |
|льно | | 6600| |
|7.1.3. свыше 15 до 50 кв. м включите-| | | |
|льно | | 3200| |
|7.1.4. свыше 50 до 100 кв. м включи-| | | |
|тельно | | 2700| |
|7.1.5. свыше 100 до 400 кв. м включи-| | | |
|тельно | | 2000| |
|7.1.6. свыше 400 кв. м | | 1900| |
+-------------------------------------+---------+--------+-------+
|7.2. осуществляемая через магазины с| | | |
|численностью работающих до 30 чело-| | | |
|век, торговые павильоны и другие ста-| | | |
|ционарные места организации торговли,| | | |
|за исключением розничной торговли с| | | |
|использованием площади по договорам| | | |
|хранения | | | 1,0 |
+-------------------------------------+---------+--------+-------+
|7.3. осуществляемая с использованием| | | |
|площади по договорам хранения | | | 3,0 |
+-------------------------------------+---------+--------+-------+
|Примечание. После расчета базовой до-| | | |
|ходности по пп. 7.1 - 7.3 в зависимо-| | | |
|сти от общей площади, используемой в| | | |
|хозяйственной деятельности, применяю-| | | |
|тся следующие коэффициенты при торго-| | | |
|вле: | | | |
|а) сотовыми телефонами и аксессуарами| | | |
|к ним | | | 5,0 |
|б) товарами по образцам | | | 5,0 |
|в) автомобилями | | | 3,5 |
|г) ювелирными изделиями и оружием | | | 2,5 |
|д) строительными материалами, в т.ч.| | | 1,2 |
|отделочными (по перечню согласно при-| | |(с |
|ложению 6 к настоящей Инструкции) | | |01.01. |
| | | |2002 до|
| | | |01.07. |
| | | |2002 -|
| | | |2,0 |
|е) подакцизными товарами аудио-, ви-| | | |
|део- и другой бытовой техникой (по| | | |
|перечню согласно приложению 5 к нас-| | | |
|тоящей Инструкции), аудио-, видеокас-| | | |
|сетами с записями и компактдисками | | | 1,2 |
|ж) печатной продукцией средств массо-| | | |
|вой информации, книжной продукцией,| | | |
|связанной с образованием, наукой и| | | |
|культурой (кроме продукции рекламного| | | |
|и эротического характера) | | | 0,8 |
|з) прочими товарами | | | 1,0 |
+-------------------------------------+---------+--------+-------+
|7.4. лекарственными средствами и ап-| | | |
|течными товарами, осуществляемая че-| | | |
|рез торговые точки с численностью ра-| | | |
|ботающих до 30 человек: | | | |
|7.4.1. при использовании в хозяйст-| | | |
|венной деятельности площади: | | | |
|а) до 5 кв. м включительно | | 22000| 1,0 |
|б) свыше 5 до 15 кв. м включительно | | 16500| 1,0 |
|в) свыше 15 до 50 кв. м включительно | | 6800| 1,0 |
|г) свыше 50 до 100 кв. м включительно| | 5600| 1,0 |
|д) свыше 100 до 400 кв. м включитель-| | | |
|но | | 3200| 1,0 |
|е) свыше 400 кв. м | | 2800| 1,0 |
|7.4.2. организациями, осуществляющими| | | |
|наряду с розничной торговлей: | | | |
|а) отпуск лекарственных средств и ап-| | | |
|течных товаров по бесплатным и льгот-| | | |
|ным рецептам (при условии раздельного| | | |
|учета рецептов, при суммарной стоимо-| | | |
|сти лекарственных препаратов и аптеч-| | | |
|ных товаров, отпущенных по бесплатным| | | |
|и льготным рецептам за квартал, сос-| | | |
|тавляющей не менее 5 процентов от об-| | | |
|щей суммы выручки за этот период) | | | 0,8 |
|б) изготовление лекарственных средств| | | |
|и аптечных товаров (в т.ч. корригиру-| | | |
|ющих очков) при условии, что объем| | | |
|выручки, полученной от их реализации,| | | |
|превышает 5 процентов от общей суммы| | | |
|выручки организации | | | 0,8 |
|в) реализацию наркосодержащих препа-| | | |
|ратов, находящихся на строгом учете | | | 0,7 |
|Примечание. Одновременное применение| | | |
|понижающих значений коэффициента D,| | | |
|указанных в пп. "а - в", не должно| | | |
|уменьшать фактическую сумму единого| | | |
|налога, исчисленную без их примене-| | | |
|ния, более чем на 50 процентов | | | |
+-------------------------------------+---------+--------+-------+
|7.5. твердым топливом с открытых пло-| | | |
|щадок и транспортных средств: | | 2000| |
|а) с открытых площадок | | | 0,5 |
|б) с транспортных средств | | | 1,0 |
+-------------------------------------+---------+--------+-------+
|8. Розничная торговля (нестационар-| | | |
|ная) | | | |
|8.1. осуществляемая на местах, не|рабочее | 30000 | |
|имеющих стационарной торговой площади|место | | |
|(палатки, лотки и другие места орга-|(единиц) | | |
|низации нестационарной торговли): | | | |
|а) сотовыми телефонами и аксессуарами| | | |
|к ним | | | 5,0 |
|б) товарами по образцам | | | 5,0 |
|в) автомобилями | | | 3,5 |
|г) строительными материалами, в т.ч.| | | |
|отделочными (по перечню согласно при-| | | |
|ложению 6 к настоящей Инструкции) | | | 1,2 |
|д) аудио-, видео- и другой бытовой| | | |
|техникой (по перечню согласно прило-| | | |
|жению 5 к настоящей Инструкции),| | | |
|аудио-, видеокассетами с записями и| | | |
|компактдисками, веломототоварами | | | 1,5 |
|е) подакцизными товарами (в т.ч. мо-| | | |
|торными маслами) | | | 1,2 |
|ж) печатной продукцией средств массо-| | | |
|вой информации, книжной продукцией,| | | |
|связанной с образованием, наукой и| | | |
|культурой (кроме продукции рекламного| | | |
|и эротического характера) | | | 0,8 |
|з) прочими товарами | | | 1,0 |
+-------------------------------------+---------+--------+-------+
|8.2. лекарственными средствами и ап-| | | |
|течными товарами: | | | 2,0 |
|- из них лекарственными средствами и| | | |
|аптечными товарами: | | | |
|через аптечные пункты 2 категории,| | | |
|созданные при фельдшерско - акушерс-| | | |
|ких пунктах муниципальных учреждений | | | 0,1 |
+-------------------------------------+---------+--------+-------+
|9. Розничная торговля горюче - смазо-|Количест-| | |
|чными материалами: |во разда-| | |
| |точных | | |
|9.1. выездная (нестационарная) |пистоле- | 1000000| 1,0 |
| |тов, ис-| | |
|в т.ч. торговля керосином |пользуе- | | 0,5 |
| |мых в хо-| | |
| |зяйствен-| | |
| |ной дея-| | |
| |тельности| | |
| |(штук) | | |
+-------------------------------------+---------+--------+-------+
|9.2. стационарная, | | 1800000| 1,0 |
|в т.ч. торговля керосином | | | 0,5 |
+-------------------------------------+---------+--------+-------+
|10. Оказание автотранспортных услуг| | | |
|предпринимателями и организациями с| | | |
|численностью работающих до 100 чело-| | | |
|век: | | | |
|10.1. грузоперевозки, осуществляемые|Грузо- | | |
|транспортными средствами грузоподъем-|подъем- | | |
|ностью: |ность | | |
|- до 1 тонны включительно |транспор-| 12000| 2,0 |
|- свыше 1 тонны до 2 тонн включитель-|тного | 11000| 2,0 |
|но |средства | | |
|- свыше 2 тонн до 3 тонн включительно|(тонна) | 8000| 2,0 |
|- свыше 3 тонн до 4 тонн включительно| | 7000| 2,0 |
|- свыше 4 тонн до 5 тонн включительно| | 6000| 2,0 |
|- свыше 5 тонн до 6 тонн включительно| | 5300| 2,0 |
|- свыше 6 тонн до 7 тонн включительно| | 4800| 2,0 |
|- свыше 7 тонн до 8 тонн включительно| | 4500| 2,0 |
|- свыше 8 тонн до 9 тонн включительно| | 4200| 2,0 |
|- свыше 9 тонн | | 4000| 2,0 |
+-------------------------------------+---------+--------+-------+
|10.2. пассажирские перевозки, осущес-| | | |
|твляемые транспортными средствами (за| | | |
|исключением перевозок пассажиров мар-| | | |
|шрутными такси) с количеством посадо-| | | |
|чных мест: |Количест-| | |
|а) до 4 включительно |во поса-| 4000| 2,0 |
|б) от 4 до 15 включительно |дочных | | 1,5 |
|в) от 15 до 20 включительно |мест | | 1,0 |
|г) от 20 до 30 включительно |(единиц) | | 0,8 |
|д) свыше 30 | | | 0,7 |
+-------------------------------------+---------+--------+-------+
|11. Оказание транспортных услуг марш-| | | |
|рутными такси, | | | |
|осуществляемых предпринимателями и| | | |
|организациями с количеством посадоч-|Количест-| | |
|ных мест: |во поса-| 5000| |
|а) до 20 включительно |дочных | | 1,0 |
|б) свыше 20 до 30 включительно |мест | | 0,8 |
|в) свыше 30 |(единиц) | | 0,7 |
+-------------------------------------+---------+--------+-------+
|12. Оказание услуг по предоставлению|Общая | | |
|автомобильных стоянок и гаражей: |площадь, | | |
|12.1. круглосуточных стоянок, гара-|использу-| | |
|жей: |емая в| 200| |
|а) в радиусе до 500 метров включите-|хозяйст- | | |
|льно от границы территории рынков |венной | | 1,5 |
|б) в радиусе более 500 метров от гра-|деятель- | | |
|ницы территории рынков |ности | | 1,0 |
| |(кв. м) | | |
+-------------------------------------+---------+--------+-------+
|12.2. дневных стоянок: | | 400| |
|а) в радиусе до 500 метров включите-| | | |
|льно от границы территории рынков | | | 1,5 |
|б) в радиусе более 500 метров от гра-| | | |
|ницы территории рынков | | | 1,0 |
+-------------------------------------+---------+--------+-------+
|13. Деятельность организаций по сбо-| | | |
|ру: | | | |
|13.1. лома цветных металлов (заготов-|Общая | | |
|ка и реализация) с площади: |площадь, | 40000| |
|до 5 квадратных метров |использу-| | 10,0 |
|от 5 до 10 квадратных метров |емая в| | 8,0 |
|от 10 до 50 квадратных метров |хозяйст- | | 6,0 |
|от 50 до 100 квадратных метров |венной | | 4,0 |
|от 100 до 500 квадратных метров |деятель- | | 2,0 |
|свыше 500 квадратных метров |ности | | 1,0 |
| |(кв. м) | | |
|13.2. лома черных металлов (заготовка| | | |
|и реализация) с площади: | | 40000| |
|до 5 квадратных метров | | | 1,0 |
|от 5 до 10 квадратных метров | | | 0,9 |
|от 10 до 50 квадратных метров | | | 0,7 |
|от 50 до 100 квадратных метров | | | 0,5 |
|от 100 до 500 квадратных метров | | | 0,3 |
|свыше 500 квадратных метров | | | 0,1 |
|13.3 лома черных металлов на экспорт|тонна | | |
|(заготовка и реализация) | | 45000| 1,0 |
+-------------------------------------+---------+--------+-------+
|14. Изготовление и реализация пред-|Количест-| | |
|принимателями игрушек и изделий наро-|во рабо-| | |
|дных художественных промыслов |чих мест| 13200| 1,0 |
| |(единиц) | | |
L-------------------------------------+---------+--------+--------
Примечание. При определении перечня подакцизных товаров
следует руководствоваться главой 22 "Акцизы" части II Налогового
кодекса РФ.
Таблица 2
(действует до 01.07.2002)
КОРРЕКТИРУЮЩИЙ КОЭФФИЦИЕНТ,
УЧИТЫВАЮЩИЙ ОСОБЕННОСТИ ВЕДЕНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ
И ОРГАНИЗАЦИЯМИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В РАЗЛИЧНЫХ ГРУППАХ
ГОРОДОВ И РАЙОНОВ КРАЯ (Т)
---------------T----------------------------------T---------------
|Группы городов| Состав групп |Корректирующий|
|и районов края| | коэффициент |
|по величине| | (Т) |
|доходов на ду-| | |
|шу населения | | |
+--------------+----------------------------------+--------------+
| 1 | 2 | 3 |
+--------------+----------------------------------+--------------+
| 1. |г. Геленджик | 1,1 |
| |г. Краснодар | |
| |г. Сочи | |
+--------------+----------------------------------+--------------+
| 2. |г. Новороссийск | 1,0 |
| |г. Туапсе | |
+--------------+----------------------------------+--------------+
| 3. |г. Анапа | 0,9 |
| |г. Горячий Ключ | |
| |г. Тихорецк | |
| |Темрюкский район | |
| |Туапсинский район | |
+--------------+----------------------------------+--------------+
| 4. |г. Ейск | 0,85 |
| |г. Славянск-на-Кубани | |
| |Мостовский район | |
| |Новокубанский район | |
| |Северский район | |
| |Тимашевский район | |
+--------------+----------------------------------+--------------+
| 5. |г. Армавир | 0,8 |
| |г. Кропоткин | |
| |г. Крымск | |
| |Гулькевичский район | |
| |Кавказский район | |
| |Тихорецкий район | |
+--------------+----------------------------------+--------------+
| 6. |Абинский район | 0,75 |
| |Выселковский район | |
| |Каневский район | |
| |Кущевский район | |
| |Ленинградский район | |
| |Староминский район | |
| |Тбилисский район | |
| |Успенский район | |
| |Усть-Лабинский район | |
+--------------+----------------------------------+--------------+
| 7. |Апшеронский район | 0,7 |
| |Брюховецкий район | |
| |Динской район | |
| |Ейский район | |
| |Кореновский район | |
| |Павловский район | |
| |Приморско-Ахтарский район | |
+--------------+----------------------------------+--------------+
| 8. |г. Белореченск | 0,6 |
| |г. Лабинск | |
| |Белоглинский район | |
| |Калининский район | |
| |Красноармейский район | |
| |Крыловский район | |
| |Курганинский район | |
| |Новопокровский район | |
| |Отрадненский район | |
| |Щербиновский район | |
L--------------+----------------------------------+---------------
Примечание. Настоящая редакция таблицы 2 действует с
01.04.2002 до 01.07.2002.
При осуществлении деятельности без конкретного места (в период
до 01.07.2002) применялось максимальное значение коэффициента Т из
таблицы 2.
Таблица 3
(действует до 01.07.2002)
КОРРЕКТИРУЮЩИЙ КОЭФФИЦИЕНТ,
УЧИТЫВАЮЩИЙ ОСОБЕННОСТИ ВЕДЕНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ДЛЯ
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ В ЗАВИСИМОСТИ ОТ
ТИПА НАСЕЛЕННОГО ПУНКТА (F)
--------------------------------------------------T---------------
| Тип населенного пункта |Корректирующий|
| | коэффициент |
| | (F) |
+-------------------------------------------------+--------------+
|Краевой центр - Краснодар | 1,0 |
+-------------------------------------------------+--------------+
|Города с населением свыше 100 тысяч человек | 0,9 |
+-------------------------------------------------+--------------+
|Города и другие населенные пункты с населением от| |
|50 до 100 тысяч человек | 0,8 |
+-------------------------------------------------+--------------+
|Города и другие населенные пункты с населением от| |
|35 до 50 тысяч человек | 0,7 |
+-------------------------------------------------+--------------+
|Города и другие населенные пункты с населением от| |
|20 до 35 тысяч человек | 0,6 |
+-------------------------------------------------+--------------+
|Населенные пункты с населением от 14 до 20 тысяч| |
|человек | 0,5 |
+-------------------------------------------------+--------------+
|Населенные пункты с населением от 8 до 14 тысяч| |
|человек | 0,4 |
+-------------------------------------------------+--------------+
|Населенные пункты с населением до 8 тысяч человек| 0,3 |
+-------------------------------------------------+--------------+
|Отдаленные и малые населенные пункты (согласно| |
|перечню) | 0,2 |
L-------------------------------------------------+---------------
Примечания. 1. Коэффициент F не применяется для видов
деятельности, указанных в п.п. 10 и 11 таблицы 1 настоящего
приложения. При осуществлении деятельности без конкретного места
применяется максимальное значение коэффициента F из настоящей
таблицы.
2. К населенным пунктам, входящим в состав муниципальных
образований - городов края, за исключением непосредственно
расположенных в черте города, применяется корректирующий
коэффициент того типа населенного пункта, к которому он относится
по таблице 3.
3. Перечень отдаленных и малых населенных пунктов определяется
и утверждается представительным органом местного самоуправления
муниципального образования.
4. Данные о численности населенного пункта на момент введения
единого налога используются по официальной информации органа
государственной статистики.
5. По объектам предпринимательской деятельности, расположенным
вне границ населенных пунктов, решение о величине корректирующего
коэффициента F принимается органами местного самоуправления. При
этом значение корректирующего коэффициента не может быть менее
0,4.
6. В случае, если решение органа местного самоуправления не
принято по объектам, расположенным вне границ населенного пункта,
для формулы расчета единого налога корректирующий коэффициент F =
1,0.
7. Настоящая таблица применялась до 01.07.2002.
Таблица 3
(действует с 01.07.2002)
КОРРЕКТИРУЮЩИЙ КОЭФФИЦИЕНТ,
УЧИТЫВАЮЩИЙ ОСОБЕННОСТИ ВЕДЕНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ
И ОРГАНИЗАЦИЯМИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В ЗАВИСИМОСТИ ОТ ТИПА
НАСЕЛЕННОГО ПУНКТА (F)
------------------------------------------------------------------
| Тип населенного пункта |Корректирующий|
| | коэффициент |
| | (F) |
+-------------------------------------------------+--------------+
|Краевой центр - г. Краснодар | 1,0 |
+-------------------------------------------------+--------------+
|Города с населением свыше 100 тысяч человек | 0,9 |
+-------------------------------------------------+--------------+
|Города и другие населенные пункты с населением от| |
|50 до 100 тысяч человек включительно (согласно| |
|перечню) | 0,48 - 0,72 |
+-------------------------------------------------+--------------+
|Города и другие населенные пункты с населением от| |
|35 до 50 тысяч человек (согласно перечню) | 0,42 - 0,63 |
+-------------------------------------------------+--------------+
|Города и другие населенные пункты с населением от| |
|20 до 35 тысяч человек (согласно перечню) | 0,36 - 0,54 |
+-------------------------------------------------+--------------+
|Населенные пункты с населением от 14 до 20 тысяч| |
|человек (согласно перечню) | 0,30 - 0,45 |
+-------------------------------------------------+--------------+
|Населенные пункты с населением от 8 до 14 тысяч| |
|человек (согласно перечню) | 0,24 - 0,36 |
+-------------------------------------------------+--------------+
|Населенные пункты с населением до 8 тысяч человек| |
|(согласно перечню) | 0,18 - 0,27 |
+-------------------------------------------------+--------------+
|Отдаленные и малые населенные пункты (согласно| |
|перечню) | 0,12 - 0,18 |
L-------------------------------------------------+---------------
Примечания. 1. Настоящая таблица действует с 01.07.2002.
2. Перечень населенных пунктов на территории муниципального
образования с указанием величин применяемого в них корректирующего
коэффициента F составляется и утверждается представительным
органом местного самоуправления.
3. Данные о численности населенного пункта используются по
официальной информации органа государственной статистики.
4. Границы населенного пункта (за исключением непосредственно
расположенных в черте города) определяются на основании п. 1.2
Правил дорожного движения, утвержденных Постановлением
Правительства РФ от 23.10.93 N 1090 (с изменениями и
дополнениями).
5. Решение о величине корректирующего коэффициента F для
населенных пунктов принимается представительным органом местного
самоуправления муниципального образования в пределах установленных
в настоящей таблице значений. В случае непринятия такого решения
начиная с расчетов за III квартал 2002 года применяется
максимальное значение корректирующего коэффициента F, указанное в
настоящей таблице для соответствующего типа населенного пункта.
6. По объектам предпринимательской деятельности, расположенным
вне границ населенных пунктов, решение о величине корректирующего
коэффициента F принимается представительным органом местного
самоуправления муниципального образования, на территории которого
расположен данный объект. При этом значение указанного
корректирующего коэффициента не может быть менее 0,3 и более 0,7.
В случае непринятия такого решения начиная с расчетов за III
квартал 2002 года применяется максимальное значение
корректирующего коэффициента F (0,7).
7. Решения представительных органов местного самоуправления
муниципального образования в части, противоречащей положениям
Закона Краснодарского края "О едином налоге на вмененный доход для
определенных видов деятельности", не подлежат применению.
Таблица 4
(действует до 01.07.2002)
КОРРЕКТИРУЮЩИЙ КОЭФФИЦИЕНТ,
УЧИТЫВАЮЩИЙ ОСОБЕННОСТИ ВЕДЕНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ
И ОРГАНИЗАЦИЯМИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В ЗАВИСИМОСТИ ОТ МЕСТА
ЕЕ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ (J)
--------------------------------------------------T---------------
| Градация мест осуществления предпринимательской |Корректирующий|
| деятельности | коэффициент |
| | (J) |
+-------------------------------------------------+--------------+
|Центр населенного пункта, дороги федерального и| |
|краевого значения, территории вокзалов, морских и| |
|воздушных портов, специализированные рынки роз-| |
|ничной торговли (вещевые, продовольственные, сме-| |
|шанные): | |
|а) в городах 1 - 3 групп (в соответствии с табли-| |
|цей 2 настоящего приложения) | 1,5 |
|б) в городах и районах 4 - 8 групп (в соответст-| |
|вии с таблицей 2 настоящего приложения) | 1,3 |
+-------------------------------------------------+--------------+
|"Среднее кольцо" населенного пункта | 1,2 |
+-------------------------------------------------+--------------+
|Окраинные районы | 1,0 |
L-------------------------------------------------+---------------
Примечания. 1. Градация мест осуществления предпринимательской
деятельности в населенных пунктах для предпринимателей и
организаций устанавливается представительными органами местного
самоуправления муниципальных образований края. По дислокации
объектов предпринимательской деятельности, месторасположение
которых прямо указано в таблице 4 настоящей Инструкции,
представительными органами местного самоуправления муниципальных
образований края не могут быть ниже значения коэффициента J данной
таблицы.
2. При осуществлении деятельности без конкретного места
применяется максимальное значение коэффициента J (1,5) из
настоящей таблицы.
3. Настоящая таблица применяется до 01.07.2002.
Таблица 4
(действует с 01.07.2002)
КОРРЕКТИРУЮЩИЙ КОЭФФИЦИЕНТ,
УЧИТЫВАЮЩИЙ ОСОБЕННОСТИ ВЕДЕНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ
И ОРГАНИЗАЦИЯМИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В ЗАВИСИМОСТИ ОТ МЕСТА
ЕЕ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ (J)
--------------------------------------------------T---------------
| Градация мест осуществления предпринимательской |Корректирующий|
| деятельности | коэффициент |
| | (J) |
+-------------------------------------------------+--------------+
|Территории вокзалов, морских и воздушных портов,| |
|специализированные рынки розничной торговли (ве-| |
|щевые, продовольственные, смешанные) | 1,5 |
+-------------------------------------------------+--------------+
|Центр населенного пункта, магистральные улицы | 1,3 |
+-------------------------------------------------+--------------+
|"Среднее кольцо" населенного пункта | 1,2 |
+-------------------------------------------------+--------------+
|Окраинные районы | 1,0 |
L-------------------------------------------------+---------------
Примечания. 1. Настоящая таблица применяется с 01.07.2002.
2. Решение о градации мест осуществления предпринимательской
деятельности в населенных пунктах согласно настоящей таблице
принимается представительным органом местного самоуправления
муниципального образования. В случае непринятия такого решения
применяется максимальное значение корректирующего коэффициента J,
указанное в настоящей таблице.
3. В случае непринятия решения представительных органов
местного самоуправления муниципальных образований до 01.06.2002 по
коэффициенту J по объектам, расположенным в центре населенного
пункта и на магистральных (центральных) улицах, в расчете за III
квартал 2002 г. применяется максимальное значение коэффициента J =
1,5.
4. В отдаленных и малых населенных пунктах (согласно перечню,
утвержденному решением представительного органа местного
самоуправления муниципальных образований) при отсутствии рынка
розничной торговли значения корректирующего коэффициента J из
настоящей таблицы не устанавливаются (для формулы расчета по
отдаленным и малым населенным пунктам J = 1,0).
5. Решения представительных органов местного самоуправления
муниципального образования в части, противоречащей положениям
Закона Краснодарского края "О едином налоге на вмененный доход для
определенных видов деятельности", не подлежат применению.
Таблица 5
КОРРЕКТИРУЮЩИЙ КОЭФФИЦИЕНТ,
УЧИТЫВАЮЩИЙ ОСОБЕННОСТИ ВЕДЕНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ
И ОРГАНИЗАЦИЯМИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В ЗАВИСИМОСТИ ОТ
КОЛИЧЕСТВА ДНЕЙ ЗАНЯТИЯ ЕЮ В МЕСЯЦ (K)
----------------------------------T-------------------------------
| Количество дней работы в месяц |Корректирующий коэффициент (K)|
+---------------------------------+------------------------------+
|До 10 дней | 0,8 |
+---------------------------------+------------------------------+
|Свыше 10 дней | 1,0 |
L---------------------------------+-------------------------------
Примечание. Налогоплательщики, использующие при определении
суммы единого налога корректирующий коэффициент K, учитывающий
особенности ведения предпринимательской деятельности в
зависимости от количества дней занятия ею в месяц, вместе с
расчетом единого налога представляют в налоговый орган справку о
режиме работы. В случае нарушения налогоплательщиком
установленного режима работы указанный корректирующий коэффициент
K не применяется начиная с месяца, в котором было установлено
нарушение.
Таблица 6
(действует с 01.04.2002)
КОРРЕКТИРУЮЩИЙ КОЭФФИЦИЕНТ
СЕЗОННОСТИ, УСТАНАВЛИВАЕМЫЙ ПО НЕКОТОРЫМ ВИДАМ
(ПОДВИДАМ) ДЕЯТЕЛЬНОСТИ (S)
-------------------------------------------------T----------------
| Виды деятельности |Корректирующий |
| |коэффициент (S)|
+------------------------------------------------+---------------+
| 1 | 2 |
+------------------------------------------------+---------------+
|1. Оказание предпринимателями ремонтно - строи-| |
|тельных услуг | 1 - 2 |
| | |
|2. Оказание бытовых услуг физическим лицам: | |
| | |
|2.1. услуги фотоателье и фотолабораторий | 1 - 3 |
| | |
|2.2. техническое и сервисное обслуживание и ре-| |
|монт автотранспорта | 1 - 2 |
| | |
|2.3. автомойка, чистка салонов автомобилей, по-| |
|лировка кузова | 1 - 2 |
| | |
|2.4. ремонт и изготовление столярных деталей и| |
|изделий | 1 - 3 |
| | |
|2.5. съемка и изготовление кино- и видеофильмов | 1 - 3 |
| | |
|2.6. прокат: | |
| а) плавсредств | 1 - 5 |
| б) буксируемых надувных плотов, буксируемых| |
| плавсредствами парашютов | 1 - 3 |
| в) компьютерной техники, видеоигровых уст-| |
| ройств | 1 - 5 |
| г) бильярдных столов | 1 - 3 |
| д) автомобилей | 1 - 2 |
| е) прочих предметов | 1 - 3 |
| | |
|2.7. услуги по установке сплит - систем, конди-| |
|ционеров, окон | 1 - 2,5 |
| | |
|3. Оказание физическим лицам: | |
| | |
|3.1. услуг парикмахерских | 1 - 3 |
| | |
|3.2. услуг косметических | 1 - 3 |
| | |
|3.3. услуг медицинских | 1 - 2 |
| | |
|4. Оказание предпринимателями услуг по кратко-| |
|срочному проживанию | 1 - 5 |
| | |
|5. Осуществление предпринимателями консультаций| |
|а также бухгалтерских, аудиторских и юридических| |
|услуг, обучения, репетиторства, преподавания и| |
|иной деятельности в области образования | 1 - 2,5 |
| | |
|6. Общественное питание | 1 - 4 |
| | |
|7. Розничная торговля (стационарная) | 1 - 4 |
| | |
|8. Розничная торговля (нестационарная) | 1 - 4 |
| | |
|9. Розничная торговля горюче - смазочными мате-| |
|риалами (нестационарная) | 1 - 3 |
| | |
|10. Оказание автотранспортных услуг предпринима-| |
|телями и организациями с численностью работающих| |
|до 100 человек | 1 - 5 |
| | |
|11. Оказание транспортных услуг маршрутными так-| |
|си, осуществляемых предпринимателями и организа-| |
|циями | 1 - 5 |
| | |
|12. Оказание услуг по предоставлению автомобиль-| |
|ных стоянок и гаражей | 1 - 3 |
| | |
|13. Изготовление и реализация предпринимателями| |
|игрушек и изделий народных художественных про-| |
|мыслов | 1 - 2 |
L------------------------------------------------+----------------
Примечания. 1. Решение о величине корректирующего коэффициента
S для соответствующих видов (подвидов) деятельности принимается
представительным органом местного самоуправления муниципального
образования в пределах установленных в настоящей таблице значений.
2. В случае непринятия такого решения до начала IV квартала
календарного года (например, до 01.09.2002) в IV квартале текущего
года (например, 2002) применяется максимальное значение
корректирующего коэффициента S, указанное в настоящей таблице для
соответствующих видов (подвидов) деятельности.
3. При осуществлении деятельности без определенного места
применяется максимальное значение коэффициента S из настоящей
таблицы.
4. Налогоплательщики, осуществляющие деятельность выездного
характера за пределами одного муниципального образования (с учетом
требований пп. 6.14 и 10.3 настоящей Инструкции), применяют
максимальное значение коэффициента S, принятого на территории
муниципальных образований, указанных налогоплательщиком в перечне,
прилагаемом к расчету единого налога на очередной налоговый
период. В случае отсутствия перечня городов и районов, прилагаемых
к расчету, применяется максимальное значение коэффициента S из
настоящей таблицы.
5. Решения представительных органов местного самоуправления
муниципального образования в части, противоречащей положениям
Закона Краснодарского края "О едином налоге на вмененный доход для
определенных видов деятельности", не подлежат применению
(например, примечание к приложению N 4 к решению Городского
Собрания Сочи от 24.05.2002 N 92).
Таблица 7
ПОРЯДОК
РАСЧЕТА СУММЫ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ
ДОХОД ПО ВСЕМ ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ПРЕДУСМОТРЕННЫМ
НАСТОЯЩЕЙ ИНСТРУКЦИЕЙ, КРОМЕ РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛИ
ГОРЮЧЕ - СМАЗОЧНЫМИ МАТЕРИАЛАМИ
Сумма единого налога на вмененный доход для определенных видов
деятельности для предпринимателей и организаций рассчитывается по
формуле:
M = C x N x D x F x J x K x W x S
Примечание. Коэффициент Т исключен из формулы расчета
вмененного дохода начиная с 01.07.2002.
V = M x 0,15
где M - сумма вмененного дохода;
V - сумма единого налога на вмененный доход;
С - базовая доходность единицы физического показателя (таблица
1 приложения 1);
N - количество единиц физического показателя и
характеризующего деятельность (таблица 1 приложения 1);
D - корректирующий коэффициент, учитывающий особенности
подвидов деятельности (таблица 1 приложения 1);
F - корректирующий коэффициент, учитывающий особенности
ведения предпринимателями и организациями деятельности в
зависимости от типа населенного пункта (таблица 3 приложения 1).
В случае осуществления деятельности без конкретных мест в
различных населенных пунктах одного административно -
территориального образования применяется максимальный по
населенному пункту данного административно - территориального
образования корректирующей коэффициент F. Данный коэффициент не
применяется для видов деятельности, указанных в пунктах 10 и 11
таблицы 1 приложения 1;
J - корректирующий коэффициент, учитывающий особенности
ведения предпринимателями и организациями деятельности в
зависимости от места ее осуществления (таблица 4 приложения 1);
K - коэффициент, учитывающий особенности ведения
предпринимателями и организациями деятельности в зависимости от
количества дней занятия ею в месяц (таблица 5 приложения 1).
J, K - не применяются для видов деятельности, указанных в
пунктах 1, 5, 9, 10, 11 таблицы 1 приложения 1.
W = 1,4 - корректирующий коэффициент, учитывающий изменение
цен последующего периода времени по сравнению с предыдущим
(индекс - дефлятор цен). Последующие изменения коэффициента
производятся Законом Краснодарского края на основании предложений
администрации Краснодарского края;
S - корректирующий коэффициент сезонности. Значения
корректирующего коэффициента S устанавливаются по видам (подвидам)
деятельности, указанным в таблице 6 приложения 1, по отдельным
населенным пунктам внутри конкретного административно -
территориального образования края сроком на один налоговый период
(квартал);
0,15 - ставка единого налога на вмененный доход (15 процентов
с 01.01.2002).
Для налогоплательщиков, занимающихся предпринимательской
деятельностью без конкретного места осуществления деятельности,
применяются максимальные значения корректирующих коэффициентов F,
J, K и S.
Таблица 8
ПОРЯДОК
РАСЧЕТА ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ
РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛИ ГОРЮЧЕ - СМАЗОЧНЫМИ МАТЕРИАЛАМИ
Плательщиками единого налога в сфере розничной торговли
горюче - смазочными материалами являются хозяйствующие субъекты,
осуществляющие розничную торговлю собственными, покупными и
взятыми на основании договора комиссии, поручения или агентского
договора горюче - смазочными материалами через собственные или
арендованные автозаправочные станции.
Сумма единого налога для розничной торговли горюче -
смазочными материалами рассчитывается по следующим формулам с
учетом корректирующих коэффициентов:
1) через стационарные автозаправочные станции (АЗС):
M = C x N x D x W x A1 x A2 x A3 x A4 x A5
Примечание. Коэффициент Т исключен из формулы расчета
вмененного дохода с 01.07.2002.
V = M x 0,15
2) через нестационарные автозаправочные станции (АЗС):
M = C x N x D x W x S
V = M x 0,15
где M - сумма вмененного дохода;
V - сумма единого налога на вмененный доход;
C - базовая должность единицы физического показателя (таблица
1 приложения 1);
N - количество единиц физического показателя и характеризующий
данный вид деятельности (таблица 1 приложения 1).
Физический показатель, характеризующий фактическую возможность
автозаправочной станции обслуживать максимальное число
транспортных средств, - количество раздаточных пистолетов,
используемых в хозяйственной деятельности. Для целей
налогообложения количество топливораздаточных пистолетов,
используемых в хозяйственной деятельности, не может быть меньше
количества реализуемых видов топлива на данной автозаправочной
станции. Для мультипродуктивных колонок количество
топливораздаточных пистолетов для целей расчета единого налога
приравнивается к количеству видов топлива, отпускаемых через такую
колонку. При реализации через мультипродуктивную колонку одного
вида топлива в расчет единого налога включаются топливораздаточные
пистолеты, используемые в хозяйственной деятельности;
D - корректирующий коэффициент, учитывающий особенности
подвидов деятельности (таблица 1 приложения 1);
W = 1,4 - корректирующий коэффициент, учитывающий изменение
цен последующего периода времени по сравнению с предыдущим
(индекс - дефлятор цен). Последующие изменения коэффициента
производятся Законом Краснодарского края на основании предложений
администрации Краснодарского края;
A1 - корректирующий коэффициент, учитывающий место дислокации
АЗС;
а) для АЗС, расположенных вне населенных пунктов, используются
следующие значения коэффициента A1:
1,0 - для АЗС, расположенных в пределах 200 метров от
придорожной полосы дорог федерального значения;
0,9 - для АЗС, расположенных в пределах 200 метров от
придорожной полосы дорог краевого значения;
0,7 - для АЗС, расположенных в пределах от 200 до 500 метров
от придорожной полосы дорог федерального значения;
0,6 - для АЗС, расположенных в пределах от 200 до 500 метров
от придорожной полосы дорог краевого значения;
0,5 - для АЗС, расположенных на расстоянии до 500 метров от
придорожной полосы прочих дорог.
Расстояние определяется от границы придорожной полосы до
границы участка, выделенного для АЗС;
б) для АЗС, расположенных в населенных пунктах на участках
дорог, имеющих федеральный или краевой статус, используются
следующие значения коэффициента A1:
0,9 - для АЗС, расположенных в населенных пунктах с
населением от 10 до 20 тысяч человек в пределах 200 метров от
придорожной полосы дорог федерального значения;
0,8 - для АЗС, расположенных в населенных пунктах с
населением от 5 до 10 тысяч человек в пределах 200 метров от
придорожной полосы дорог федерального значения;
0,7 - для АЗС, расположенных в населенных пунктах с населением
до 5 тысяч человек в пределах 200 метров от придорожной полосы
дорог федерального значения;
0,6 - для АЗС, расположенных в населенных пунктах с населением
до 30 тысяч человек включительно в пределах 200 метров от
придорожной полосы дорог краевого значения;
в) для АЗС, расположенных в населенных пунктах и не отвечающих
условиям подпункта "б", используются следующие значения
коэффициента A1:
1,0 - для АЗС, расположенных в городах Краснодар,
Новороссийск, Сочи;
0,9 - для АЗС, расположенных в городах Анапа, Армавир,
Геленджик, Туапсе;
0,8 - для АЗС, расположенных в городах Кропоткин, Крымск,
Лабинск, Славянск-на-Кубани, Тихорецк, Тимашевск, Темрюк,
Усть-Лабинск;
0,7 - для АЗС, расположенных в городах Белореченск, Ейск,
Абинск, Горячий Ключ, Кореновск, Курганинск;
0,6 - для АЗС, расположенных в населенных пунктах с населением
от 20 до 50 тысяч человек;
0,5 - для АЗС, расположенных в населенных пунктах с населением
от 10 до 20 тысяч человек;
0,4 - для АЗС, расположенных в населенных пунктах с населением
от 5 до 10 тысяч человек;
0,3 - для АЗС, расположенных в населенных пунктах с населением
до 5 тысяч человек.
Из указанных значений корректирующего коэффициента A1 для
целей исчисления суммы единого налога в формуле расчета
применяется только одно из них в зависимости от местонахождения
АЗС.
В случае, если местонахождение АЗС отвечает более чем одному
критерию, предусмотренному в рамках каждого из подпунктов "а - в",
применяется максимальный коэффициент, предусмотренный для этих
критериев (например, АЗС расположена между двух дорог (краевой и
прочей), в расчете налога применяется максимальное значение в
рамках пп. "б" - A1 = 0,9).
Для АЗС, местонахождение которых не отвечает критериям,
предусмотренным для использования указанных выше значений
коэффициента A1 (вне населенных пунктов на удалении от автодорог
свыше 500 метров), решением представительных органов местного
самоуправления муниципальных образований Краснодарского края может
быть применено значение коэффициента A1 ближайшего населенного
пункта.
По остальным АЗС, местонахождение которых не отвечает
критериям, указанным выше, применяется A1 равный 1,0;
А2 - корректирующий коэффициент, учитывающий тип АЗС:
1,0 - для традиционных АЗС;
0,9 - для модульных АЗС;
0,8 - для контейнерных АЗС.
Примечание. Понятие типов АЗС приведены в п. 2 настоящей
Инструкции.
А3 - корректирующий коэффициент, учитывающий сезонность работы
АЗС:
1,0 - при работе в третьем квартале;
0,9 - при работе во втором квартале;
0,8 - при работе в первом и четвертом кварталах;
А4 - корректирующий коэффициент, учитывающий виды топлива:
1,0 - при реализации бензина автомобильного марки Аи-93,
Аи-92, Аи-76;
0,6 - при реализации дизельного топлива, бензина
автомобильного марки Аи-95, сжиженного газа;
0,5 - при реализации сжатого газа;
0,3 - при реализации бензина автомобильного марки Аи-98;
0,1 - при реализации моторных масел.
При реализации других марок горюче - смазочных материалов
значение коэффициента принимается равным 1,0.
В случае реализации в течение налогового периода через один
топливораздаточный пистолет различных марок топлива (за
исключением пистолетов мультипродуктивных колонок) для расчета
единого налога принимается максимальное значение коэффициента А4.
А5 - корректирующий коэффициент, учитывающий дислокацию АЗС на
территориях районов, населенных пунктов и пригородных зон с
различной интенсивностью движения:
а) в населенных пунктах:
1,0 - для АЗС, расположенных в центре;
0,9 - для АЗС, расположенных в "среднем кольце";
0,8 - для АЗС, расположенных на окраине;
б) вне населенных пунктов:
1,0 - для АЗС, расположенных на участках федеральных дорог;
0,8 - для АЗС, расположенных на участках дорог краевого
значения с интенсивностью движения ниже средних показателей по
дороге;
0,7 - для АЗС, расположенных на участках прочих дорог с
интенсивностью движения ниже средних показателей по дороге;
0,6 - для АЗС, расположенных вне населенных пунктов на дорогах
с низкой интенсивностью движения (не имеющих статуса федерального
и краевого значения) и обслуживающих население близлежащих
населенных пунктов с численностью до 5 тысяч человек.
Из указанных значений корректирующего коэффициента A5 для
целей исчисления суммы единого налога в формуле расчета
применяется только одно из них в зависимости от местонахождения
АЗС.
Решение о применении корректирующего коэффициента A5
принимается представительными органами местного самоуправления
муниципальных образований Краснодарского края (на основании
официальных данных уполномоченного органа дорожной службы) и
вступает в законную силу не ранее первого числа месяца, следующего
за месяцем, в котором оно было принято. При отсутствии такого
решения коэффициент A5 во всех случаях принимается равным 1.
Примечание. Постановления (распоряжения) исполнительных
органов местного самоуправления не являются основанием для
применения пониженных значений коэффициента A5.
S - корректирующий коэффициент сезонности.
Значения корректирующего коэффициента S устанавливаются по
видам (подвидам) деятельности, указанным в таблице 6 приложения 1,
по отдельным населенным пунктам внутри конкретного
административно - территориального образования края сроком на один
налоговый период (квартал).
0,15 - ставка единого налога на вмененный доход (15 процентов
с 01.01.2002).
Топливораздаточные пистолеты, не используемые в хозяйственной
деятельности и не включенные в расчет единого налога, должны быть
демонтированы вместе со шлангами (за исключением используемых на
мультипродуктивных колонках). В случае невыполнения вышеуказанных
требований данные топливораздаточные пистолеты учитываются в
расчете единого налога в общеустановленном порядке.
Приложение 2
к Инструкции
от 21 июня 2002 г. N 1.1-12-27; 04-07
Штамп предприятия (организации)
Штамп или отметка налогового
органа
Получено "__" _____ 200 __ г.
В инспекцию МНС России ___ по _________
РАСЧЕТ
ЕДИНОГО НАЛОГА С ВМЕНЕННОГО ДОХОДА, ПОДЛЕЖАЩЕГО
К УПЛАТЕ В ____ КВАРТАЛЕ 200 ___ ГОДА
Наименование налогоплательщика _______________________________
(полное наименование)
ИНН _______
Местонахождение налогоплательщика ____________________________
Наименование обслуживающих банков, их местонахождение, номера
счетов ___________________________________________________________
__________________________________________________________________
(тыс. рублей)
---T-----T----T----T----T----T----T-------------------T-----T----T----T-----
|N |Вид |Мес-|Наи-|Еди-|Объ-|Ба- | Корректирующие |Льго-|Раз-|Сум-|Сум-|
|п/|(под-|то |ме- |ница|ем |зо- | коэффициенты |ты |мер |ма |ма |
|п |вид) |на- |но- |из- |на- |вая +----T----T----T----+(уме-|вме-|еди-|еди-|
| |дея- |хож-|ва- |ме- |ту- |до- |По- |Зна-|По- |Зна-|ньше-|нен-|ного|ного|
| |тель-|де- |ние |ре- |ра- |ход-|ни- |че- |вы- |че- |ние) |ного|на- |на- |
| |ности|ния |на- |ния |ль- |но- |жа- |ние |шаю-|ние |по |до- |лога|лога|
| | |(то-|ту- | |ных |сть |ющие| |щие | |ст. |хода|за |за |
| | |чный|ра- | |по- |на- |(на-| |(на-| |7, 8 | |на- |ме- |
| | |ад- |ль- | |ка- |ту- |име-| |име-| | | |ло- |сяц |
| | |рес,|ных | |за- |ра- |но- | |но- | | | |го- | |
| | |мес-|по- | |те- |ль- |ва- | |ва- | | | |вый | |
| | |то, |ка- | |лей |ного|ние)| |ние)| | | |пе- | |
| | |N |за- | | |по- | | | | | | |риод| |
| | |мес-|те- | | |ка- | | | | | | | | |
| | |та |лей | | |за- | | | | | | | | |
| | |на | | | |теля| | | | | | | | |
| | |рын-| | | | | | | | | | | | |
| | |ке, | | | | | | | | | | | | |
| | |тор-| | | | | | | | | | | | |
| | |го- | | | | | | | | | | | | |
| | |вых | | | | | | | | | | | | |
| | |ря- | | | | | | | | | | | | |
| | |дах)| | | | | | | | | | | | |
+--+-----+----+----+----+----+----+----+----+----+----+-----+----+----+----+
|1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 |
+--+-----+----+----+----+----+----+----+----+----+----+-----+----+----+----+
+--+-----+----+----+----+----+----+----+----+----+----+-----+----+----+----+
+--+-----+----+----+----+----+----+----+----+----+----+-----+----+----+----+
|х |Итого| х | х | х | х | х | х | х | х | х | х | | | |
L--+-----+----+----+----+----+----+----+----+----+----+-----+----+----+-----
Руководитель организации
М.П. (предприниматель) ____________ _______________
(подпись) (Ф.И.О.)
Главный бухгалтер ____________ _______________
(подпись) (Ф.И.О.)
Отметки и замечания инспектора
В результате камеральной налоговой проверки внесены следующие
исправления в расчет _____________________________________________
__________________________________________________________________
"___" _________ 200 ___ г. Инспектор ___________ (подпись)
По настоящему расчету в лицевом счете налогоплательщика
начислено ________________________________________________________
"___" _________ 200 ___ г. Инспектор ___________ (подпись)
Приложение 2-1
к Инструкции
от 21 июня 2002 г. N 1.1-12-27; 04-07
ПРИМЕРЫ
РАСЧЕТА СУММЫ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД
ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕННЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
1. Пример расчета суммы единого налога на III квартал 2002 года
для предпринимателей, занятых в сфере оказания ремонтно -
строительных услуг
Предприниматель выполняет полный комплекс ремонтно -
строительных услуг, для чего он нанимает в течение месяца на 15
дней 6 каменщиков, 4 подсобных рабочих, а в оставшиеся дни месяца
работают 6 штукатуров, 2 плотника, 2 сантехника. Место выполнения
работ - г. Краснодар. Коэффициент сезонности (S) на III квартал
2002 г. городской Думой Краснодара не принят.
Для расчета суммы вмененного дохода на III квартал 2002 г.
используется формула расчета из таблицы 7, показатели таблиц 3 - 6
приложения 1, а также пп. 2.1.4 и 5.1 к настоящей Инструкции.
M = C x N x D x F x W
M = 30000 x 21 x 1,4 x 1,0 x 1,4 = 1234800 рублей в год
Сумма единого налога на III квартал 2002 г. составит:
1234800 x 0,15
V3 = -------------- = 46305 рублей (или 15435 рублей в месяц)
4
2. Примеры расчетов суммы единого налога на вмененный доход на
II квартал 2002 года для налогоплательщиков, занятых в сфере
оказания бытовых услуг физическим лицам
Пример N 1. Налогоплательщик осуществляет деятельность в сфере
сервисного обслуживания автотранспорта по ремонту двигателей и
установке на автотранспортные средства физических лиц
газобаллонной аппаратуры, а также установке сигнализации. При этом
используется оборудованное рабочее место (гараж) и необорудованное
место. Работа осуществляется двумя мастерами. Значение
корректирующих коэффициентов: Т = 1,1; F = 1,0; J = 1,5; K = 1,0;
S - не принят.
1. Для расчета суммы вмененного дохода на II квартал 2002 г.
используется формула расчета из таблицы 7, показатели таблиц 3 - 6
приложения 1, а также пп. 2.1.7 и 2.1.8 к настоящей Инструкции.
Рассчитываем годовую сумму вмененного дохода:
M = С x N x D x T x F x J x K x W x S
M = 40000 x 2 x 1,0 x 1,1 x 1,0 x 1,5 x 1,0 x 1,4 x 1,0 =
= 184800 рублей
2. Рассчитываем сумму единого налога:
V = 184800 x 0,15 = 27720 рублей в год
27720
V3 = ------- = 6930 рублей во II квартале 2002 года (или 2310
4 рублей в месяц)
Пример N 2. Налогоплательщик, зарегистрированный в г.
Краснодаре, планирует в течение 3 месяцев (июль - сентябрь 2002
г.) оказывать услуги физическим лицам по прокату плавсредств на
Черноморском побережье в поселке с населением 7 тысяч человек. При
этом по указанному виду предпринимательской деятельности
используется катер и надувной плот ("банан", муссон и т.п.),
имеющий 5 оборудованных мест.
Примечание. На основании пп. 6.13 и 6.14 настоящей Инструкции
налогоплательщик обязан встать на учет в налоговый орган по месту
осуществления деятельности (сроком более месяца (28 дней).
Значение коэффициентов J, K = 1,0; F = 0,3; S = 2,0.
1. Рассчитываем годовую сумму вмененного дохода:
M = C x N x D x F x J x K x W x S
M = 20000 x 5 x 3 x 0,3 x 1,0 x 1,0 x 1,4 x 2,0 = 252000
рублей
2. Рассчитываем сумму единого налога на III квартал 2002 г.:
252000 x 0,15
V3 = ------------- = 9450 рублей (или 3150 рублей в месяц)
4
3. Пример расчета суммы единого налога
на III квартал 2002 года при оказании парикмахерских услуг
Организация, зарегистрированная в Инспекции МНС России N 1 по
г. Краснодару оказывает парикмахерские услуги в салоне,
находящемся на центральной улице г. Краснодара. В указанном салоне
оборудовано 10 мест для приема клиентов. График работы более 10
дней в месяц. Значения корректирующих коэффициентов J и S не
приняты городской Думой в порядке, установленном Законом
Краснодарского края в редакции от 30.04.2002 N 469-КЗ.
1) Рассчитываем сумму вмененного дохода на основании таблиц
1 - 7 с учетом требований пп. 2.1.13 настоящей Инструкции:
M = С x N x D x F x J x K x W x S
Учитывая, что решение о применении значения коэффициента J не
принято в расчете за III квартал 2002 г., а решение городской Думы
Краснодара, принятое в 1999 г., не соответствует положениям
указанного Закона (в ред. от 30.04.2002) в формуле расчета J =
1,5.
M = 23000 x 10 x 1,8 x 1,0 x 1,5 x 1,0 x 1,4 x 1,0 = 869400
рублей
2) Рассчитываем сумму единого налога:
V = 869400 x 0,15 = 130410 рублей за год
130410
V3 = ------- = 32602,5 рубля на III квартал 2002 г. (или
4 10867,5 рубля в месяц)
4. Примеры расчетов единого налога на III квартал 2002 года
при оказании платных медицинских услуг
Пример N 1. Клиника "Н" расположена в центре г. Сочи и
оказывает медицинские услуги, оплачиваемые гражданами, а также
оплачиваемые организациями за своих сотрудников. Доля медицинских
услуг, оплаченных организациями, составила за II квартал 2002 года
40 процентов от общего объема оказанных медицинских услуг.
Согласно представленным документам (п. 5.3 Инструкции) платный
прием ведут 2 врача - стоматолога (по штатному расписанию 2
ставки) (N1), 1 врач - дерматолог (1 ставка), 1 врач - гинеколог
(1 ставка), 1 врач - уролог (1 ставка), 1 врач ультразвуковых
исследований (1 ставка), 1 врач лабораторно - диагностических
исследований (N2), 1 врач по мануальной терапии (1 ставка), 1
врач - аллерголог (1 ставка), 1 врач - терапевт (осуществляет
грязе-, тепло-, водолечение (1 ставка). Согласно таблице 7
коэффициент F = 0,9. На основании решения городского Собрания Сочи
от 24.05.2002 N 92 коэффициент J = 1,3, коэффициент S = 1,1 (на
III квартал 2002 г.).
1) Рассчитываем годовую сумму вмененного дохода на основании
таблиц 1 - 7:
M = C x N x D x F x J x K x W x S
M1 = 40000 x 2 (N1) x 2,0 x 0,9 x 1,3 x 1,0 x 1,4 x 1,1 =
= 288288 рублей за год
M2 = 40000 x 5 (N2) x 1,5 x 0,9 x 1,3 x 1,0 x 1,4 x 1,1 =
= 540540 рублей
M3 = 40000 x 3 (N3) x 1,0 x 0,9 x 1,3 x 1,0 x 1,4 x 1,1 =
= 216216 рублей
М = 1045044 рубля - сумма вмененного дохода за год.
2) Рассчитываем сумму единого налога на III квартал 2002 г.:
1045044 x 0,15
V3 = -------------- = 39189,15 рубля (или 13063,1 рубля в
4 месяц)
Пример N 2. Санаторий, расположенный на окраине курорта Анапа
(не являющийся организацией бюджетной сферы (п. 2.1.5 Инструкции),
оказывает медицинские услуги, оплачиваемые гражданами и
организациями. Доля медицинских услуг, оплаченных физическими
лицами, составила во II квартале 2002 г. 12 процентов от общего
объема оказанных медицинских услуг. Медицинские услуги оказывают
110 врачей - специалистов (по штатному расписанию 110 ставок),
подпадающих под классификацию специальностей, указанных в пп. "в -
д" п. 3.3 таблицы 1 приложения 1. Все указанные врачи оказывают
услуги, оплаченные организациями и предпринимателями, а также
физическими лицами. Согласно решению Совета депутатов города -
курорта Анапа коэффициент F равен 0,72 коэффициент J (по всем
местам, кроме рынков и вокзалов) равен 1,3, коэффициент S по
медицинским услугам равен 1,0.
1) Рассчитываем годовую сумму вмененного дохода на основании
таблиц 1 - 7 с учетом положения п. 5.3.4 настоящей Инструкции:
M = C x N x D x F x J x K x W x S
N = n x 0,25 = 110 x 0,25 = 27,5
M = 40000 x 27,5 x 1,0 x 0,72 x 1,3 x 1,0 x 1,4 x 1,0 =
= 1441440 рублей в год
2) Рассчитываем сумму единого налога на III квартал 2002 г.:
1386000 x 0,15
V3 = -------------- = 54054 рубля (или 18018 рублей в месяц)
4
Пример N 3. Поликлиника расположена в центре г. Краснодара и
является организацией бюджетной сферы (некоммерческая организация,
финансируемая из средств бюджета и оказывающая платные медицинские
услуги в пределах 20 процентов основного рабочего времени по
прейскуранту цен, утвержденному уполномоченными органами власти).
Согласно штатному расписанию 40 врачей ведут как платный (до
20% от основного рабочего времени), так и бесплатный прием, из
них:
стоматологи - 4 ставки (в т.ч. зубной техник - 1 ставка);
гинекологи - 2,5 ставки, урологи - 2,5 ставки, дерматологи -
1,5 ставки, врачи УЗИ - 3,5 ставки; врачи - специалисты и
медицинские работники, указанные в пп. "в - д" п. 3.3.2, - 26
ставок (в т.ч. терапевты - 10 ставок, эндокринологи - 2,5 ставки,
окулисты - 1,5 ставки, невропатологи - 2,5 ставки,
физиотерапевты - 1,5 ставки), 4 медицинских работника (4 ставки),
осуществляющих бесплатный и платный медицинский массаж, и др.
врачи).
Для целей расчета суммы единого налога вышеуказанные
специалисты разбиваются по подгруппам, указанным в п. 3.3 таблицы
1:
1 группа - врачи - стоматологи, ведущие только платный прием
по ценам, утвержденным уполномоченным органом власти (N1, D1).
2 группа - врачи - специалисты, указанные в пп. "б" п. 3.3.2,
ведущие только платный прием по ценам, утвержденным уполномоченным
органом власти (N2, D2).
3 группа - врачи - специалисты и медицинские работники,
указанные в пп. "в - д" п. 3.3.2, оказывающие наряду с бесплатными
и платные медицинские услуги (в пределах 20% от основного рабочего
времени) по ценам, утвержденным уполномоченным органом власти.
1) Производится расчет годовой суммы вмененного дохода по
указанным подгруппам на основании таблиц 1 - 7 приложения 1, с
учетом положений п. 5.3 Инструкции:
M = C x N x D x F x J x K x W x S
(S в III квартале 2002 г. не применяется).
Примечания. 1. В случае, если услуги оказываются по рыночным
ценам, расчет единого налога производится по пп. 3.3.1 таблицы 1
приложения 1.
2. В случае, если врачом ведется только платный прием граждан,
расчет единого налога производится без применения п. 5.3.4
Инструкции (например, платный прием по освидетельствованию
определенных категорий работников (водители, работники общепита и
др.).
По 1 группе:
M1 = 15000 x 1 (N1) x 2,0 x 1,0 x 1,0 x 1,0 x 1,4 = 42000
рублей за год
N1 = 4 x 0,25 = 1
По 2 группе:
M2 = 15000 x 2,5 (N2) x 1,0 x 1,0 x 1,0 x 1,0 x 1,4 = 52500
рублей за год
N2 = 10 x 0,25 = 2,5
По 3 группе:
M3 = 15000 x 6,5 (N3) x 1,0 x 1,0 x 1,0 x 1,0 x 1,4 = 136500
рублей в год
M = M1 + M2 + M3 = 231000 рублей в год
2) Рассчитываем сумму единого налога на III квартал 2002 года:
231000 x 0,15
V3 = ------------- = 8662,5 рубля (или 2887,5 рубля в месяц)
4
5. Пример расчета единого налога на III квартал 2002 года в
сфере оказания предпринимателями услуг по краткосрочному
проживанию
Предприниматель, зарегистрированный в Территориальной
инспекции МНС России N 1 по г. Краснодару, предоставляет для
краткосрочного проживания 5 комнат в доме, расположенном на
Черноморском побережье в поселке с населением до 8 тысяч человек.
Корректирующие коэффициенты: J = 1,5; K = 1,0. Значение
коэффициента S = 3,0. Хозяин указанного домовладения прописан и
проживает в г. Краснодаре.
1) Рассчитываем сумму вмененного дохода по формуле:
M = C x N x D x F x J x K x W x S;
M = 3600 x 5 x 4,0 x 0,3 x 1,5 x 1,0 x 1,4 x 3,0 = 136080
рублей.
2) Рассчитываем сумму единого налога на III квартал 2002 года:
M x 0,15 136080 x 0,15
V3 = -------- = ------------- = 5103 рубля (или 1701 рубль в
4 4 месяц)
6. Пример расчета единого налога на III квартал 2002 года в
сфере оказания предпринимателями консультаций, а также
бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг
Предприниматель - аудитор в III квартале 2002 г. по
предприятию, расположенному в г. Краснодаре, восстанавливает
бухгалтерский учет, проводит проверку и готовит аудиторское
заключение, для чего:
в июле по заключенным договорам наняты 4 бухгалтера для
восстановления бухгалтерского учета;
в августе дополнительно к работе привлечены 2 аудитора;
в сентябре - еще 1 специалист (машинистка) для оформления
материалов.
1) Физический показатель N для расчета единого налога
составит:
в июле N = 5; в августе N = 7, в сентябре N = 8.
2) Рассчитываем сумму вмененного дохода на основании таблиц
1 - 7 приложения 1:
M = C x N x D x F x W;
M = 3000 x 5 x 1,5 х 1 x 1,4 = 315000 рублей.
3) Рассчитываем сумму единого налога на III квартал 2002 года:
315000 x 0,15
V3 = ------------- = 11812,5 рубля (или 3937,5 рубля в месяц)
4
4) В связи с изменениями физического показателя в августе 2002
г. за 5 дней до начала августа подается уточненный расчет и
уплачивается сумма налога.
M = 30000 x 7 x 1,5 x 1,0 x 1,0 x 1,4 = 441000 рублей в год
441000 x 0,15
V3 = ------------- = 16537,5 рубля на III кв. 2002 г. (или
4 5512,5 рубля за август)
5) Учитывая изменения коэффициента N в сентябре, в налоговый
орган в порядке, указанном в п. 5.5 Инструкции, представляется
уточненный расчет единого налога.
M = 30000 x 8 x 1,5 x 1,0 x 1,4 = 504000 рублей
504000 x 0,15
V3 = ------------- = 18900 рублей (или 6300 рублей за
4 сентябрь)
Примечание. В данном примере свидетельства об уплате налога
подлежат ежемесячной замене с возвратом ранее выданных.
7. Примеры расчетов единого налога для налогоплательщиков,
занятых в сфере общественного питания
Пример N 1. Кафе, расположенное в городе Краснодаре, имеет
сертификат соответствия установленным требованиям для предприятий
общественного питания и площадь зала для приема посетителей и
производственного цеха, используемых в хозяйственной деятельности,
132 кв. метра. Коэффициент J = 1,2, коэффициент K = 1.
Рассчитываем единый налог на III квартал 2001 года:
1) Рассчитываем сумму вмененного дохода по формуле:
M = C x ((N + D) + (N + D) + (N x D)) x T x F x J x K x W
M = 2000 x ((50 x 1,3) + (50 x 0,8) + (32 x 0,5)) x 1 x 1 x
x 1,2 x 1 x 1,4 = 406560 рублей
2) Рассчитываем сумму единого налога на III квартал 2001 года:
M x 0,2 406560 x 0,2
V3 = ------- = ------------ = 20328 рублей (или 6776 руб. в
4 4 месяц)
Пример N 2. Расчет единого налога на II квартал 2002 года для
налогоплательщиков, занятых в сфере общественного питания.
Клуб Н, расположенный в городе Краснодаре (центр), имеет
площадь зала для приема посетителей и производственных цехов,
используемых в хозяйственной деятельности, 156 кв. метров.
Коэффициент T = 1,1; коэффициент F = 1,0; коэффициент J = 1,5;
коэффициент K = 1,0; коэффициент S не принят на II квартал.
Учитывая требования пп. 2.1.19 Инструкции, на основании
сертификата соответствия для предприятий общественного питания,
указанный объект соответствует классификации "ресторан"
(приложение 8 к Инструкции), следовательно, D = 1,8.
1) Рассчитываем годовую сумму вмененного дохода по формуле:
M = C x (N + D) + (N x D) + (N x D) x T x F x J x K x W x S
M = 2000 x (50 x 1,8) + (50 x 0,8) + (56 x 0,5) x 1,1 x 1,0 x
x 1,3 x 1,0 x 1,4 = 632632 рубля
2) Рассчитываем сумму единого налога на II квартал 2002 года:
М x 0,15 632632 x 0,15
V3 = -------- = ------------- = 23723,7 рубля (или 7907,9
4 4 рубля в месяц)
8. Примеры расчетов суммы базовой доходности (C) для
налогоплательщиков, занятых в сфере розничной торговли
Пример N 1. По магазину розничной торговли, имеющему площадь
склада и торговой зала 70 кв. м (за III квартал 2001 года).
Расчет базовой доходности (C x N):
за 15 кв. м по п. 7.1.3 таблицы 1: 15 x 3300 = 49500
свыше 15 кв. м до 50 кв. м: 35 x 2800 = 98000
свыше 50 кв. м до 70 кв. м: 20 x 2200 = 44000
общая сумма базовой доходности (рублей): 191500
Расчет суммы единого налога на III квартал 2001 г.:
M = С x N x D x T x F x J x K x W
C x N = 191500 рублей
D = 1,4 (п. 7.1.7 (б), телевизоры, аудио-, видеотехника);
T = 1,0 (г. Краснодар);
F = 1,0;
J = 1,5 (рынок);
K = 1,0;
W = 1,4.
M = 191500 x 1,4 x 1,4 x 1,5 = 563010 рублей (годовая сумма
вмененного дохода)
V = 563010 x 0,2 = 112602 рубля (годовая сумма единого
налога)
112602
V3 = ------ = 28150,5 рубля (сумма единого налога на III
4 квартал 2001)
28150,5
Vм = ------- = 9383,5 рубля (сумма единого налога в месяц)
3
Пример N 2. Расчет суммы единого налога за III квартал 2002
года по магазину, имеющему несколько отдельных секций (отделов).
Магазин, расположенный в центре г. Краснодара, имеет общую
торговую и складскую площадь 230 кв. м. Из указанной площади склад
занимает 80 кв. м, торговый зал - 150 кв. м. В торговом зале
имеются 4 секции (отдела), выделенных оборудованием, из которых 2
секции торгуют подакцизным товаром; согласно представленной
экспликации площадь секций с учетом площади для обслуживания
покупателей составляет:
по секции, реализующей спиртные напитки и пиво, - 20 кв. м;
по секции, торгующей ювелирными изделиями, - 15 кв. м.
Значения корректирующих коэффициентов J и S не приняты
городской Думой г. Краснодара.
1) Рассчитываем сумму вмененного дохода по таблицам 1 - 7:
M = C x N x D x F x J x K x W x S.
Примечание. Расчеты по секциям (отделам) учитываются для целей
налогообложения только в случае, если налогоплательщиком приложена
экспликация, характеризующая в графическом виде площадь,
занимаемую отдельной секцией (отделом). В противном случае
повышающие значения коэффициента D применяются ко всей торговой
площади.
По пп. 7.1.5 таблицы 1 приложения 1 к Закону по указанным
секциям в расчет вмененного дохода включается (C x N x D):
М1 = 2000 x 20 x 1,2 x 1,0 x 1,5 x 1,0 x 1,4 x 1,0 = 100800
рублей
M2 = 2000 x 15 x 2,5 x 1,0 x 1,5 x 1,0 x 1,4 x 1,0 = 157500
рублей
M3 = 2000 x 195 x 1,0 x 1,0 x 1,5 x 1,0 x 1,4 x 1,0 = 819000
рублей
М = M1 + M2 + M3 = 1077300 рублей в год
Примечание. Учитывая, что решение о применении значения
коэффициента J не принято, а решение городской Думы г. Краснодара,
принятое в 1999 г., не соответствует положениям указанного Закона
(в ред. от 30.04.2002), в формуле расчета суммы единого налога на
III квартал 2002 г. корректирующий коэффициент J = 1,5.
2) Рассчитываем сумму единого налога на III квартал 2002 г.:
1077300 x 0,15
V3 = -------------- = 40398,75 рубля (или 13466,25 рубля за
4 месяц)
Примечание. Для целей расчета единого налога общая площадь
торговой точки, объединяющая отдельную секцию с остальной частью
торговой площади магазина, распределяется пропорционально доле
указанной секции (например, магазин имеет общую площадь торгового
зала 120 кв. м. Площадь, занимаемая оборудованием отдельной
секции, - 20 кв. м, площадь другого отдела - 50 кв. м. Общая
площадь, объединяющая указанные секции (проходы, холл), - 40 кв.
м. Находим долю, приходящуюся на площадь отдельной секции:
120 кв. м - 40 кв. м (общая (нераспределенная для целей
налогообложения площадь) = 80 кв. м (торговая площадь, занимаемая
оборудованием отдельной секции и другого отдела);
20 кв. м
-------- x 100% = 25% (доля отдельной секции)
80 кв. м
Распределяем общую площадь зала в доле, приходящейся на
отдельную секцию:
40 кв. м x 25% = 10 кв. м
Таким образом, в расчет единого налога по отдельной секции
включается площадь:
20 кв. м + 10 кв. м = 30 кв. м
Пример N 3. Расчет суммы единого налога для
налогоплательщиков, занятых в сфере розничной торговли
лекарственными средствами (препаратами) и аптечными товарами, на
III квартал 2002 г.
Аптека имеет: склад и торговый зал площадью 70 кв. м, а также
комнату для изготовления лекарственных препаратов (очковой оптики)
площадью 20 кв. м (объем выручки от реализации препаратов
собственного приготовления превышает 5% от общей суммы выручки,
полученной за 1 квартал 2002 г.). Площадь комнаты, используемой в
производственной деятельности, не включается в расчет единого
налога (при этом по стоимости данного имущества исчисляется налог
на имущество предприятий в общеустановленном порядке).
J = 1,3; K = 1,0; S = 1,0.
1) Рассчитываем сумму вмененного дохода:
M = 5600 x 70 x 0,8 x 0,9 x 1,3 x 1,0 x 1,4 x 1,0 = 513676,8
рубля
2) Рассчитываем сумму единого налога на вмененный доход на III
квартал 2002 г.:
513676,8 x 0,15
V3 = --------------- = 19262,9 рубля (или 6421 рубль в месяц)
4
Пример N 4. Расчет суммы единого налога на III квартал 2001 г.
Аптека имеет: склад и торговый зал площадью 70 кв. м, комнату
для изготовления лекарственных препаратов и аптечных товаров
(корригирующих очков) площадью 20 кв. м (в указанной комнате не
осуществляется хранение покупных товаров). Объем выручки от
реализации препаратов собственного приготовления превышает 5% от
общей суммы выручки, полученной за 1 квартал 2001 г. Кроме того,
указанная аптека осуществляет отпуск лекарственных средств и
аптечных товаров по бесплатным рецептам населению (их суммарная
стоимость превышает 5% от общей выручки за налоговый период) и
реализацию наркосодержащих препаратов.
На основании ст. 2 (определение физических показателей) и п. 3
ст. 3 Закона Краснодарского края (деятельность по изготовлению
препаратов (очков) не переводится на уплату единого налога)
площадь комнаты, используемой в производственной деятельности,
не включается в расчет единого налога (при этом по стоимости
данного имущества исчисляется налог на имущество предприятий в
общеустановленном порядке).
Расчет базовой доходности с учетом коэффициента подвида
деятельности (С x N x D) по п. 7.2.1 таблицы 1:
за 15 кв. м: 15 x 3300 x 2,5 = 123750
свыше 15 до 50 кв. м: 35 x 2800 x 2,2 = 215600
свыше 50 кв. м до 70 кв. м: 20 x 2200 x 2,0 = 88000
общая сумма (рублей): 427350
По данному подвиду деятельности выполняются следующие расчеты
суммы вмененного дохода:
1) Без учета понижающих значений коэффициента D (по пп. а),
б), в) п. 7.2.2 таблицы 1):
M = (C x N x D) x T x F x J x K x W x S (T, F, J, К = 1,0)
M = 427350 x 1,0 x 1,0 x 1,0 x 1,0 x 1,4 = 598290 рублей
Рассчитываем сумму единого налога без учета понижающих
значений коэффициента D, указанных в п. 7.2.2:
V = 598290 x 0,2 = 119658 рублей в год (или 29914,5 рубля в
III квартале 2001 г)
2) С учетом значений коэффициента D по п. 7.2.2:
M1 = M x D1a x D1б x D1в = 598290 x 0,8 x 0,8 x 0,7 =
268033,92 рубля
Рассчитываем сумму единого налога с учетом понижающих значений
коэффициента D, указанных в п. 7.2.2:
V1 = 268033,92 x 0,2 = 53606,78 рубля в год (или 13401,7 рубля
за III квартал 2001 г.)
3) Сравниваем значения суммы единого налога V и V1 (за III
квартал 2001 г.) с учетом требования: одновременное применение
понижающих значений коэффициента D не должно уменьшать фактическую
сумму единого налога, исчисленную без применения указанных
коэффициентов, более чем на 50 процентов.
Фактическая сумма единого налога составит:
V = 29914,5 рубля.
Определяем сумму единого налога с учетом указанного
требования:
29914,5
V = ------- = 14957,25 рубля
50%
Выбираем из V = 14957,25 и V1 = 13401,7 значение V = 14957,25
рубля.
Таким образом, по данной аптеке сумма единого налога,
подлежащая уплате в III кв. 2001 г., - 14957,25 рубля.
Примечание. Расчет суммы единого налога на III квартал 2002 г.
производится в порядке, указанном в примере N 3.
9. Примеры расчетов суммы единого налога в сфере розничной
торговли ГСМ
Пример N 1. Расчет суммы единого налога на вмененный доход на
III квартал 2002 года по АЗС, осуществляющей наряду с розничной
торговлей отпуск оптовых партий ГСМ.
Налогоплательщик реализует через традиционную стационарную
АЗС, расположенную в г. Армавире, 3 вида топлива (Аи-95, Аи-93,
Аи-76) через 3 топливораздаточные колонки, каждая из которых имеет
по 1 пистолету. При этом через один из указанных пистолетов
производится отпуск топлива марки Аи-92 организациям
(некоммерческим) и предпринимателям с оформлением оправдательных
документов (пп. 2.1.35 Инструкции). Указанные партии ГСМ
составляют более 5% от общего объема выручки за квартал. Кроме
того, через отдельную колонку на основании письменного заявления
налогоплательщика, представленного в налоговый орган, отпускается
бензин марки Аи-76 организациям и предпринимателям.
На основании решения Армавирской городской Думы от 30.05.2002
N 159 коэффициент S установлен на II квартал 2002 г. равный 1,0
(кроме стационарных АЗС (см. таб. 6).
Для расчета суммы вмененного дохода на III квартал 2002 г.
используется формула расчета из таблицы 8, показатели таблиц 3 - 6
приложения 1, а также пп. 2.1.35 - 2.1.41 и п. 5.8 к настоящей
Инструкции.
1) Рассчитываем годовую сумму вмененного дохода по формуле:
M = C x N x D x W x A1 x A2 x A3 x A4 x A5
Согласно п. 5.8.1 Инструкции указанный показатель
рассчитывается по каждому виду топлива с учетом используемых
пистолетов.
2) Рассчитываем вмененный доход по пистолету, через который
реализуется в розницу бензин марки Аи-76 (учитывая, что для
оптовых партий выделена отдельная ТРК с соблюдением установленных
требований, данный физический показатель не включается в расчет
(пп. 5.8.7 Инструкции).
M1 = 1800000 x 1 x 1,0 x 1,4 x 0,9 x 1,0 x 1,0 x 1,0 x 1,0 =
= 2268000 рублей в год
M1 x 0,15
V1 = --------- = 85050 рублей в квартал
4
2) Рассчитываем вмененный доход и единый налог по пистолету,
через который реализуется в розницу бензин марки Аи-92 (учитывая,
что отпуск бензина осуществляется в порядке, указанном в последнем
абзаце пп. 5.8.7 Инструкции, раздаточный пистолет включается в
расчет налога. Указанные оптовые партии ГСМ подлежат
налогообложению по общепринятой системе).
M2 = 1800000 x 1 x 1,0 x 1,4 x 0,9 x 1,0 x 1,0 x 1,0 x 1,0 =
= 2268000 рублей в год
M2 x 0,15
V2 = --------- = 85050 рублей в квартал
4
3) Рассчитываем вмененный доход по пистолету, через который
реализуется в розницу бензин марки Аи-95:
М3 = 1800000 x 1 x 1,0 x 1,4 x 0,9 x 1,0 x 1,0 x 0,6 x 1,0 =
= 1360800 рублей в год
М3 x 0,15
V3 = --------- = 51030 рублей в квартал
4
4) Определяем сумму единого налога, подлежащую уплате в бюджет
налогоплательщиком по указанной АЗС в III квартале 2002 года.
Сумма вмененного дохода по АЗС на III квартал 2002 года
составит:
(M1 + M2 + M3) (2268000 + 2268000 + 1360800)
M = -------------- = ---------------------------- = 1474200
4 4 рублей
Сумма единого налога на III квартал 2002 года составит:
V3 = (V1 + V2 + V3) = 221130 рублей (или 73710 рублей в
месяц)
Пример N 2. Расчет суммы единого налога по стационарной АЗС на
III квартал 2001 года.
Модульная АЗС оснащена 3 топливораздаточными колонками, 1 из
которых имеет 3 раздаточных пистолета, 2 другие по 1 пистолету. В
хозяйственной деятельности используются 4 топливораздаточных
пистолета (1 пистолет демонтирован согласно требованиям таблицы 7
приложения 1), через которые производится реализация бензина марок
Аи-76, Аи-92, Аи-95 и дизельного топлива, расположена на выезде из
населенного пункта, но в пределах административных границ поселка
с численностью населения 30 тыс. человек. Через указанный поселок
проходит автодорога, имеющая по официальным данным статус краевой
дороги. АЗС, по официальным данным отдела архитектуры
администрации района, расположена в 150 метрах от края указанной
дороги.
Коэффициент, учитывающий особенности ведения
предпринимательской деятельности в различных группах городов и
районов края (Т), для данного административно - территориального
образования равен 0,85.
Коэффициент, учитывающий дислокацию АЗС на территории
административно - территориального образования (А5),
соответствующим представительным органом местного самоуправления
не принят.
Расчет суммы вмененного дохода производится отдельно на каждый
топливораздаточный пистолет по формуле:
M = C x N x D x T x W x A1 x A2 x A3 x A4 x A5
1) Согласно формуле расчета и требованиям, указанным в таблице
7, применяется только одно - максимальное значение коэффициента
А1. В данном случае место дислокации АЗС отвечает двум критериям,
предусмотренным в таблице 7 для коэффициента А1 (0,9 и 0,6),
следовательно, А1 = 0,9.
2) Расчет для топливораздаточного пистолета, через который
отпускается бензин марки Аи-76:
M1 = 1800000 x 1 x 1 x 0,85 x 1,4 x 0,9 x 0,9 x 1,0 x 1,0 x
x 1,0 = 1735020 рублей в год
V1 = M1 x 0,2 = 1735020 x 0,2 = 347004 рубля в год или
347004
------ = 86751 рубль в квартал
4
3) Расчет для топливораздаточного пистолета, через который
отпускается бензин марки Аи-92:
M2 = 1800000 x 1 x 1 x 0,85 x 1,4 x 0,9 x 0,9 x 1,0 x 1,0 x
1,0 = 1735020 рублей в год
V2 = M2 x 0,2 = 1735020 x 0,2 = 347004 рубля в год или
347004
------ = 86751 рубль в квартал
4
4) Расчет для топливораздаточного пистолета, через который
отпускается бензин марки Аи-95:
М3 - 1800000 x 1 x 1 x 0,85 x 1,4 x 0,9 x 0,9 x 1,0 x 0,6 x
x 1,0 = 1041012 рублей в год
V3 = M3 x 0,2 = 1041012 x 0,2 = 208202,4 рубля в год или
208202,4
-------- = 52050,6 рубля в квартал
4
5) Расчет для топливораздаточного пистолета, через который
отпускается дизтопливо:
M4 = 1800000 x 1 x 1 x 0,85 x 1,4 x 0,9 x 0,9 x 1,0 x 0,6 x
x 1,0 = 1041012 рублей в год
V4 = M4 x 0,2 = 1041012 x 0,2 = 208202,4 рубля в год или
208202,4
-------- = 52050,6 рубля в квартал
4
5) Определяем сумму единого налога, подлежащую уплате в бюджет
налогоплательщиком по указанной АЗС в III квартале 2001 года:
(M1 + M2 + M3 + M4)
М = ------------------- =
4
(1735020 + 1735020 + 1041012 + 1041012) 5552064
= --------------------------------------- = ------- = 1388016
4 4
рублей - сумма вмененного дохода по АЗС на III квартал 2001 года
V3 = 1388016 x 0,2 = 277603,2 рубля - сумма единого налога по
АЗС, подлежащая уплате в III квартале 2001 г. (или 92534,4 рубля в
месяц).
Приложение 3
к Инструкции
от 21 июня 2002 г. N 1.1-12-27; 04-07
КАТЕГОРИИ
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ, НЕ ИСПОЛЬЗУЮЩИХ В СВОЕЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НАЙМ РАБОЧЕЙ СИЛЫ, ДЛЯ КОТОРЫХ СУММА
ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД НА ОЧЕРЕДНОЙ
НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД УМЕНЬШАЕТСЯ НА 4 МИНИМАЛЬНЫХ
РАЗМЕРА МЕСЯЧНОЙ ОПЛАТЫ ТРУДА
Категории предпринимателей, не использующих в своей
деятельности найм рабочей силы, для которых сумма единого налога
на вмененный доход на очередной период уменьшается на 4
минимальных размера месячной оплаты труда:
а) лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие
заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие
чернобыльской катастрофы либо связанные с работами по ликвидации
последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС; получившие
инвалидность вследствие чернобыльской катастрофы из числа лиц,
принимавших участие в ликвидации последствий катастрофы в пределах
зоны отчуждения или занятых в эксплуатации или на других работах
на Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленных или
командированных);
б) лица, эвакуированные из зоны отчуждения и переселенные из
зоны отселения либо выехавшие в добровольном порядке из указанных
зон; лица, отдавшие костный мозг для спасения жизни людей,
пострадавших вследствие чернобыльской катастрофы и других ядерных
катастроф, независимо от времени, прошедшего с момента
трансплантации костного мозга, и времени развития у них в этой
связи инвалидности;
в) лица, принимавшие в 1986 - 1987 годах участие в работах по
ликвидации последствий чернобыльской катастрофы в пределах зоны
отчуждения или занятые в этот период на работах, связанных с
эвакуацией населения, материальных ценностей, сельскохозяйственных
животных, и в эксплуатации или на других работах на Чернобыльской
АЭС (в том числе временно направленные или командированные);
г) бывшие военнослужащие и военнообязанные, призванные на
специальные сборы и привлеченные в этот период для выполнения
работ, связанных с ликвидацией последствий чернобыльской
катастрофы, включая летно - подъемный, инженерно - технический
составы гражданской авиации, независимо от места дислокации и
выполнявшихся работ;
д) уволившиеся со службы лица начальствующего и рядового
состава органов внутренних дел, проходившие в 1986 - 1987 годах
службу в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС;
е) бывшие военнослужащие и военнообязанные, призванные на
военные сборы и принимавшие участие в 1988 - 1990 годах в работах
по объекту "Укрытие";
ж) лица, ставшие инвалидами, получившие или перенесшие лучевую
болезнь и другие заболевания вследствие аварии в 1957 году на
производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных
отходов в реку Теча, из числа лиц, принимавших (в том числе
временно направленных или командированных) в 1957 - 1958 годах
непосредственное участие в работах по ликвидации последствий
аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк", а также
занятых на работах по проведению защитных мероприятий и
реабилитации радиоактивно загрязненных территорий вдоль реки Теча
в 1949 - 1956 годах; лица, принимавшие (в том числе временно
направленные или командированные) в 1959 - 1961 годах
непосредственное участие в работах по ликвидации последствий
аварии на производственном объединении "Маяк" в 1957 году;
з) лица, проживающие в населенных пунктах, подвергшихся
радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на
производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных
отходов в реку Теча, где среднегодовая эффективная эквивалентная
доза облучения составляла на 20 мая 1993 года свыше 1 м3в
(дополнительно над уровнем естественного радиационного фона для
данной местности); лица, выехавшие добровольно на новое
местожительство из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному
загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном
объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча,
где среднегодовая эффективная эквивалентная доза облучения
составляла на 20 мая 1993 года свыше 1м3в (дополнительно над
уровнем естественного радиационного фона для данной местности);
и) лица, непосредственно участвовавшие в испытаниях ядерного
оружия в атмосфере и боевых радиоактивных веществ, в учениях с
применением такого оружия до 31 января 1963 года;
к) лица, непосредственно участвовавшие в подземных испытаниях
ядерного оружия в условиях нештатных радиационных ситуаций и
действия других поражающих факторов ядерного оружия;
л) лица, непосредственно участвовавшие в ликвидации
радиационных аварий, происшедших на ядерных установках надводных и
подводных кораблей и других военных объектов и зарегистрированных
в установленном порядке Министерством обороны Российской
Федерации;
м) лица, непосредственно участвовавшие в работах (в том числе
военнослужащие) по сборке ядерных зарядов до 31 декабря 1961 года;
н) лица, непосредственно участвовавшие в подземных испытаниях
ядерного оружия, проведении и обеспечении работ по сбору и
захоронению радиоактивных веществ.
Приложение 4
к Инструкции
от 21 июня 2002 г. N 1.1-12-27; 04-07
КАТЕГОРИИ
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ, НЕ ИСПОЛЬЗУЮЩИХ В СВОЕЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НАЙМ РАБОЧЕЙ СИЛЫ, ДЛЯ КОТОРЫХ СУММА
ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД НА ОЧЕРЕДНОЙ
НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД УМЕНЬШАЕТСЯ НА 2 МИНИМАЛЬНЫХ
РАЗМЕРА МЕСЯЧНОЙ ОПЛАТЫ ТРУДА
Категории предпринимателей, не использующих в своей
деятельности найм рабочей силы, для которых сумма единого налога
на вмененный доход на очередной налоговый период уменьшается на 2
минимальных размера месячной оплаты труда:
а) Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а
также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
б) участники гражданской и Великой Отечественной войн, боевых
операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших
службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав
действующей армии, и бывших партизан;
в) лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно -
Морского Флота, органов внутренних дел СССР и государственной
безопасности СССР, занимавшие штатные должности в воинских частях,
штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в
период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот
период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим
лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях,
установленных для военнослужащих частей действующей армии;
г) инвалиды:
Великой Отечественной войны;
из числа военнослужащих, ставших инвалидами вследствие
ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР или при
исполнении иных обязанностей военной службы, либо вследствие
заболевания, связанного с пребыванием на фронте, из числа бывших
партизан, а также другие категории инвалидов, приравненные по
пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих;
в отношении которых установлена причинная связь наступившей
инвалидности с радиационными авариями на атомных объектах
гражданского или военного назначения, а также в результате
испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных
установок, включая ядерное оружие и космическую технику;
инвалиды детства, а также инвалиды 1 и 2 группы;
д) лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие
заболевания, связанные с лучевой нагрузкой, вызванные
последствиями радиационных аварий на атомных объектах гражданского
или военного назначения, а также в результате испытаний, учений и
иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая
ядерное оружие и космическую технику;
е) младший и средний медицинский персонал, врачи и другие
работники лечебных учреждений (за исключением лиц, чья
профессиональная деятельность связана с работой с любыми видами
источников ионизирующих излучений в условиях радиационной
обстановки на их рабочем месте, соответствующей профилю проводимой
работы), получившие сверхнормативные дозы облучения при оказании
медицинской помощи и обслуживании в период с 26 апреля по 30 июня
1986 года лиц, пострадавших в результате чернобыльской катастрофы
и являвшихся источником ионизирующих излучений;
рабочие и служащие, а также бывшие военнослужащие, уволившиеся
со службы лица начальствующего и рядового состава органов
внутренних дел, получившие профессиональные заболевания, связанные
с лучевым воздействием на работах в зоне отчуждения Чернобыльской
АЭС;
лица, принимавшие (в том числе временно направленные или
командированные) в 1957 - 1958 годах непосредственное участие в
работах по ликвидации последствий аварии в 1957 году на
производственном объединении "Маяк", а также занятые на работах по
проведению защитных мероприятий и реабилитации радиоактивно
загрязненных территорий вдоль реки Теча в 1949 - 1956 годах;
лица, эвакуированные (переселенные), а также выехавшие
добровольно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному
загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном
объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча,
включая детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации
(переселения) находились в состоянии внутриутробного развития, а
также бывшие военнослужащие, вольнонаемный состав войсковых частей
и спецконтингент, эвакуированные в 1957 году из зоны
радиоактивного загрязнения. При этом к выехавшим добровольно
гражданам относятся выехавшие с 29 сентября 1957 года по 31
декабря 1958 года включительно из населенных пунктов, подвергшихся
радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на
производственном объединении "Маяк", а также выехавшие с 1949 по
1956 год включительно из населенных пунктов, подвергшихся
радиоактивному загрязнению вследствие сбросов радиоактивных
отходов в реку Теча;
ж) лица, эвакуированные (в том числе выехавшие добровольно) в
1986 году из зоны отчуждения, подвергшейся радиоактивному
загрязнению вследствие чернобыльской катастрофы, или переселенные
(переселяемые), в том числе выехавшие добровольно, из зоны
отселения в 1986 году и в последующие годы, включая детей, в том
числе детей, которые в момент эвакуации находились (находятся) в
состоянии внутриутробного развития;
з) лица, находившиеся в Ленинграде в период его блокады в годы
Великой Отечественной войны с 8 сентября 1941 года по 27 января
1944 года (независимо от срока пребывания);
и) бывшие, в том числе несовершеннолетние, узники концлагерей,
гетто и других мест принудительного содержания, созданных
фашистской Германией и ее союзниками в период второй мировой
войны.
Право на льготу для лиц, перечисленных в пунктах "а" - "и",
подтверждается соответствующими документами (книжка Героя
Советского Союза или Героя Российской Федерации, орденская книжка,
удостоверение инвалида Великой Отечественной войны, удостоверение
инвалида о праве на льготы, специальное удостоверение инвалида,
удостоверение специального образца, пенсионное удостоверение,
справка военного комиссариата, справка врачебно - трудовой
экспертной комиссии);
к) родители и супруги военнослужащих, погибших вследствие
ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР,
Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной
службы, либо умерших вследствие заболевания, связанного с
пребыванием на фронте, а также родители и супруги государственных
служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Льгота
предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором
проставлен штамп "вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина" или
имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя
учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого
учреждения. В случае, если указанные лица не являются
пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о
гибели военнослужащего или государственного служащего, выданной
соответствующими государственными органами. Супругам
военнослужащих, погибших при защите СССР, Российской Федерации или
при исполнении иных обязанностей военной службы, либо умерших
вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, а
также супругам государственных служащих, погибших при исполнении
служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том
случае, если они не вступили в повторный брак;
л) граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на
военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и
других странах, в которых велись боевые действия, а также
участники вооруженного конфликта в Чеченской Республике. Льгота
предоставляется на основании свидетельства о праве на льготы и
справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской частью,
военным учебным заведением, предприятием, учреждением или
организацией Министерства обороны Российской Федерации,
Федеральной службы безопасности Российской Федерации, Министерства
внутренних дел Российской Федерации и другими соответствующими
органами Российской Федерации;
м) один из родителей (по их выбору), супруг, опекун или
попечитель, на содержании у которого находится совместно с ним
проживающий и требующий постоянного ухода инвалид с детства или
инвалид 1 группы. Льгота предоставляется на основании пенсионного
удостоверения, решений органов опеки и попечительства, медицинской
справки органов здравоохранения, подтверждающей необходимость
постоянного ухода, и справки жилищного органа о совместном
проживании;
н) инвалиды 3 группы, имеющие на иждивении престарелых
родителей или несовершеннолетних детей;
о) пенсионеры (мужчины 60 лет и более, женщины 55 лет и
более).
Приложение 5
к Инструкции
от 21 июня 2002 г. N 1.1-12-27; 04-07
ПЕРЕЧЕНЬ
ТОВАРОВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ПРИМЕНЕНИЯ КОРРЕКТИРУЮЩЕГО
КОЭФФИЦИЕНТА ПОДВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ D = 1,2
ТАБЛИЦЫ 1 ПРИЛОЖЕНИЯ 1
1. Телевизоры.
2. Видеомагнитофоны и видеоплейеры.
3. Музыкальные центры, магнитофоны, автомагнитолы, усилители.
4. Видеокамеры.
5. Холодильники, морозильные камеры, кондиционеры (в т.ч.
сплит - системы).
6. Стиральные машины с программным управлением.
7. Пылесосы.
8. Микроволновые печи СВЧ.
9. Печи газовые и электрические, жарочные шкафы.
10. Котлы газовые.
11. Персональные компьютеры.
12. Бесшнуровые телефонные аппараты.
Приложение 6
к Инструкции
от 21 июня 2002 г. N 1.1-12-27; 04-07
ПЕРЕЧЕНЬ
СТРОИТЕЛЬНЫХ И ОТДЕЛОЧНЫХ МАТЕРИАЛОВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ
ПРИМЕНЕНИЯ КОРРЕКТИРУЮЩЕГО КОЭФФИЦИЕНТА ПОДВИДОВ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ D = 2,0 (ДО 01.07.2002), D = 1,2
(С 01.07.2002) ТАБЛИЦЫ 1 ПРИЛОЖЕНИЯ 1
1. Лесоматериалы.
2. Пиломатериалы: доски, бруски, брусья.
3. Строительные детали и конструкции из дерева: оконные и
дверные блоки, дверные полотна, наличники, плинтусы, поручни,
балясины, ступени, рейка, уголки, доски для покрытия полов,
подоконные, доски шпунтовые, паркет, элементы и детали встроенных
и антресольных шкафов.
4. Стеновые материалы и вяжущие вещества: кирпич, шлакоблоки,
блоки строительные, цемент, алебастр (гипс строительный), растворы
строительные, шпаклевка, известь, мел, камень строительный,
керамзит, щебень, песок, гравий, деревянные панели.
5. Кровельные и изоляционные материалы: шифер, черепица (в
т.ч. металлическая), рубероид, толь, плиты теплоизоляционные,
минераловатные, вата минеральная.
6. Материалы для облицовки и отделки: фанера, плиты
древесностружечные и древесноволокнистые, обои, гипсовая лепка,
пластик, стеклопластик, стекло, экзопан, плитки керамические,
кафель, линолеум, ковролин; лакокрасочные материалы: краски, лаки,
растворители (разбавители), клей.
7. Металлопродукция: трубы, швеллеры, уголки, стальные и
оцинкованные листы, полоса, сетка металлическая, проволока.
8. Санитарно - техническое оборудование ванных и туалетных
комнат: ванны, умывальники, раковины, мойки, унитазы, краны -
смесители, арматура, трубы и фитинги.
9. Прочие строительные материалы: плиты железобетонные,
ступени, блоки, плитка мозаичная, плитка тротуарная,
перегородочные материалы (гипсокартон, блоки гипсовые), асфальт,
нефтебитум.
Приложение 7
к Инструкции
от 21 июня 2002 г. N 1.1-12-27; 04-07
ПЕРЕЧЕНЬ
АПТЕЧНЫХ ТОВАРОВ
(на основании Перечня товаров, утвержденного приказом
Минздрава России от 02.12.97 N 349)
Изделия медицинского назначения:
Абсорбенты порошкообразные антимикробные.
Бинты различных видов и назначений, вата гигроскопическая
медицинская, хирургическая гигроскопическая, гигиеническая.
Голеностопы, гольфы медицинские, колготки лечебные, чулки
лечебные.
Иглы инъекционные всех видов, катетеры всех видов.
Клипсы магнитные, кольца маточные, мозольные, контрацептивы
внутриматочные, презервативы.
Марля медицинская, маски медицинские, наколенники,
налокотники, напальчники, напульсники.
Пакеты перевязочные первой помощи, повязки медицинские разных
типов и назначения, повязки фиксирующие, пластыри разные
медицинские, покрытия раневые, тампоны ватные и марлевые,
медицинские жгуты кровоостанвливающие.
Пояс для лечения радикулита, прокладки ортопедические, пузыри
резиновые, респираторы медицинского назначения разных типов.
Перчатки резиновые медицинские защитные, пипетки, трубки
медицинские резиновые, спринцовки, трубки, манжеты, дренажи,
фистулы, бужи.
Устройства для взятия и переливания крови, кровезаменителей и
инфузионных растворов, контейнеры полимерные для крови и ее
компонентов, флакон - капельница, чашечки нагрудные.
Предметы ухода за больными:
Банки кровососные, ванночки для промывания глаз, грелки,
кружки Эсмарха, лоточки эмалированные медицинские, посуда
стеклянная, судна подкладные металлические, резиновые, фарфоровые.
Клеенка подкладная резинотканая, компрессная, медицинская и
пластикат компрессный.
Матрацы противопролежневые, пояса (бандажи), шины различных
марок и назначения.
Средства гигиенические и косметические:
Косметика лечебная.
Пакеты гигиенические женские, прокладки женские гигиенические,
тампоны женские, салфетки медицинские различных марок и
назначения.
Средства гигиенические: кремы, мази, присыпки, аэрозоли и др.,
содержащие лекарственные вещества.
Средства для ухода за кожей лица, тела, рук, ног, трусы
дамские гигиенические.
Медицинские приборы и инструменты:
Апликатуры магнитофорные, аппараты - глюкометры, аппараты
слуховые, ингаляторы всех видов, инъекторы индивидуальные, ланцеты
(скарификатор) и др. медицинские приборы.
Материалы шовные, ножницы медицинские, пинцеты, стерилизаторы,
стимуляторы противоболевые.
Термометры медицинские, тест - полоски для самоконтроля
больных всех видов.
Тонометры, фильтры бактериальные, фонендоскопы, футляры для
хранения инсулинового шприца.
Шприцы различных типов и емкостей, эректоры.
Изделия очковой оптики:
Линзы, линзы мягкие контактные, оправы очковые, очки готовые,
очки защитные, очки коррегирующие.
Устройства и средства для диагностики и ухода при глазных
заболеваниях.
Предметы и средства для обеспечения здорового образа жизни:
Тренажеры для медицинских целей, массажеры, калькуляторы
"Здоровье".
Стоматологические и зубопротезные приборы, инструменты,
материалы:
Материалы стоматологические, пластмассы стоматологические,
пластмасса - монометр, материалы слепочные, масса
термопластическая, металлы и изделия, материалы вспомогательные,
материалы полировочные, материалы вспомогательные лечебные,
изделия абразивные, диски разные, камни, круги эластичные для
бормашин и шлейфмашин, материалы пломбировочные, пластмассы.
Инструменты стоматологические, приборы зубопротезные.
Продукты и пищевые добавки лечебного и профилактического
назначения:
Биологически активные добавки к пище, лечебно -
профилактическое питание, средства энтерального питания.
Прочие товары:
Аптечки разных типов и назначения, гигрометры, суспензории.
Приложение 8
к Инструкции
от 21 июня 2002 г. N 1.1-12-27; 04-07
КЛАССИФИКАЦИЯ
ПРЕДПРИЯТИЙ ОБЩЕСТВЕННОГО ПИТАНИЯ (ИЗВЛЕЧЕНИЕ
ИЗ ГОСТ Р 50762-95)
1. Настоящий стандарт предусматривает следующие типы объектов
общественного питания:
- ресторан;
- бар;
- кафе;
- закусочная;
- столовая.
При определении типа объекта общественного питания учитываются
следующие факторы:
1) ассортимент реализуемой продукции, ее разнообразие и
сложность изготовления;
2) техническая оснащенность (материально - техническая база,
инженерно - техническое оснащение и оборудование, состав
помещений, архитектурно - планировочное решение и т.д.);
3) методы обслуживания;
4) квалификация персонала;
5) качество обслуживания;
6) номенклатура предоставляемых потребителю услуг.
2. Рестораны и бары по уровню обслуживания и номенклатуре
предоставляемых услуг подразделяются на 3 класса: люкс, высший и
первый.
3. Кафе, закусочные и столовые на классы не подразделяют.
4. Рестораны различают:
- по ассортименту реализуемой продукции: рыбный, пивной, с
национальной кухней или кухней зарубежных стран;
- по месту расположения: ресторан при гостинице, вокзале, в
зоне отдыха, вагон - ресторан и др.
5. Бары различают:
- по ассортименту реализуемой продукции и способу
приготовления: молочный, пивной, винный, кофейный, коктейль - бар,
гриль - бар и др.;
- по специфике обслуживания посетителей: видео - бар,
варьете - бар и др.;
- по контингенту потребителей: кафе молодежное, детское и др.
6. Столовые различают:
- по ассортименту реализуемой продукции: общего типа или
диетическая;
- по обслуживаемому контингенту потребителей: школьная,
студенческая и др.;
- по месту расположения: общедоступная, по месту учебы,
работы.
7. Закусочные подразделяют:
- по ассортименту реализуемой продукции: общего типа и
специализированные (сосисочная, пельменная, блинная, пирожковая,
пончиковая, шашлычная, чайная, пиццерия, гамбургерная и т.д.).
8. Рестораны, бары и кафе сочетают производство, реализацию и
организацию потребления продукции с организацией отдыха и
развлечений потребителей.
9. Состав помещений для потребителей на объектах общественного
питания различных типов и классов должен соответствовать
установленным в приложении "А" ГОСТ Р 50762-95.
10. Нормы площади на одно место в зале для различных типов
объектов общественного питания должны соответствовать данным
приложения "Б" ГОСТ Р 50762-95.
Размещение производственных помещений и оборудования в них
должно обеспечивать последовательность проведения технологического
процесса производства и реализации продукции, а также соблюдение
технологических, санитарных норм и правил.
Приложение 9
к Инструкции
от 21 июня 2002 г. N 1.1-12-27; 04-07
ПОРЯДОК
ЗАЧИСЛЕНИЯ СУММ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ
ДОХОД НА ТЕРРИТОРИИ КРАСНОДАРСКОГО КРАЯ В 2001 ГОДУ
УСТАНОВЛЕН ЗАКОНОМ КРАСНОДАРСКОГО КРАЯ ОТ 07.03.2001
N 344-КЗ "О КРАЕВОМ БЮДЖЕТЕ НА 2001 ГОД"
-------------------------------------T-----------T----------------
| Наименование бюджета, фонда |Организации|Индивидуальные |
| | (%) |предприниматели|
| | | (%) |
+------------------------------------+-----------+---------------+
|В бюджет муниципального образования | 25 | 50 |
+------------------------------------+-----------+---------------+
|В краевой бюджет | 25 | 25 |
+------------------------------------+-----------+---------------+
|В федеральный бюджет | 25,95 | - |
+------------------------------------+-----------+---------------+
|В государственные внебюджетные фонды| 24,05 | 25 |
+------------------------------------+-----------+---------------+
|в том числе: | | |
| | | |
|Пенсионный фонд РФ | 18,35 | 22,725 |
| | | |
|Федеральный фонд обязательного меди-| | |
|цинского страхования | 0,125 | 0,125 |
| | | |
|Территориальные фонды обязательного| | |
|медицинского страхования | 2,150 | 2,150 |
| | | |
|Фонд социального страхования РФ | 3,425 | - |
L------------------------------------+-----------+----------------
Примечание. По г. Краснодару установлен следующий порядок
зачисления сумм единого налога:
Организации: МБ - 50%, КБ - 0%, ФБ - 29,95%, ГВФ - 24,05%.
Предприниматели: МБ - 75%, КБ - 0%, ФБ - 0%, ГВФ - 25%.
ПОРЯДОК
ЗАЧИСЛЕНИЯ СУММ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ТЕРРИТОРИИ
КРАСНОДАРСКОГО КРАЯ В 2002 ГОДУ В СООТВЕТСТВИИ С
ФЕДЕРАЛЬНЫМ ЗАКОНОМ ОТ 31.12.2001 N 198-ФЗ И ЗАКОНОМ
КРАСНОДАРСКОГО КРАЯ ОТ 17.12.2001 N 422-КЗ "О КРАЕВОМ
БЮДЖЕТЕ НА 2002 ГОД" (В РЕД. ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ
17.01.2002)
-------------------------------------T-----------T----------------
| Наименование бюджета |Организации| Индивидуальные|
| | (%) |предприниматели|
| | | (%) |
+------------------------------------+-----------+---------------+
|В бюджет муниципального образования | 35 | 67 |
+------------------------------------+-----------+---------------+
|В краевой бюджет | 35 | 33 |
+------------------------------------+-----------+---------------+
|В федеральный бюджет | 30 | - |
L------------------------------------+-----------+----------------
|
