УПРАВЛЕНИЕ ПЕНСИОННОГО ФОНДА РФ
ЦЕНТРАЛЬНОГО ОКРУГА Г. КРАСНОДАРА
РАЗЪЯСНЕНИЕ
от 1 марта 2002 года
О НОВОМ ПЕНСИОННОМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ
1 января в России стартовала пенсионная реформа. Новая
пенсионная модель вызывает самые противоречивые чувства, но
главный вопрос волнует сегодня в первую очередь бухгалтеров: как
все же рассчитывать и перечислять страховые взносы в Пенсионный
фонд РФ?
Прежде всего, хотим сразу отметить, что тариф взносов не
изменился и в настоящее время также составляет 28 процентов от
фонда оплаты труда. Половина тарифа - 14 процентов - направляется
на формирование персонифицированной части пенсии работника, причем
взносы дифференцируются на страховую и накопительную части в
зависимости от возраста застрахованного лица. Страховая часть
пенсии фиксируется в виде обязательств государства перед
конкретным гражданином, а накопительная отражается на его
индивидуальном счете. Другая же половина в составе единого
социального налога направляется в федеральный бюджет для
формирования базовой пенсии (базовая часть равна ставке
бюджетников 1-го разряда и в настоящее время составляет 450
рублей). Для получения базовой пенсии достаточно иметь пять лет
страхового стажа. Для страховой и накопительной частей не
предусмотрено никаких ограничений - сколько человек сможет и
захочет отработать для накопления себе пенсионных прав, такую
прибавку к базовой пенсии и получит при выходе на заслуженный
отдых.
В соответствии с Федеральным законом от 15.12.2001 г. N 167-ФЗ
"Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются:
1) лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе:
организации;
индивидуальные предприниматели;
физические лица;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты.
Для страхователей, указанных в п. 1, в 2002 году применяются
следующие тарифы страховых взносов (приложение 1, 2).
Хотим заметить что размеры страховых взносов для лиц 1967 года
рождения и моложе, указанные в ст. 22 Закона N 167-ФЗ, применяются
с 01.01.2006 г. В течение 2002 - 2005 годов действуют переходные
положения, указанные в ст. 33 настоящего Закона.
Объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления
страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база
по единому социальному налогу (взносу), установленные главой 24 НК
РФ. Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается
страхователями отдельно в отношении каждой части страхового взноса
и определяется как соответствующая процентная доля базы для
начисления страховых взносов.
Ежемесячно страхователи производят исчисление суммы авансовых
платежей по страховым вносам, исходя из базы для начисления
страховых взносов, исчисленной с начала расчетного периода, и
тарифа страховых взносов. Сумма авансового платежа по страховым
взносам, подлежащая уплате за текущий месяц, определяется с учетом
ранее уплаченных сумм авансовых платежей.
Уплата сумм авансовых платежей производится ежемесячно в срок,
установленный для получения в банке средств на оплату труда за
истекший месяц, или в день перечисления денежных средств на оплату
труда со счетов страхователя на счета работников, но не позднее
15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется
авансовый платеж по страховым взносам.
Уплата страховых взносов (авансовых платежей по страховым
взносам) осуществляется отдельными платежными поручениями по
каждой из частей страховых взносов в Пенсионный фонд РФ.
Согласно п. 2 ст. 243 Федерального закона N 198-ФЗ "О внесении
дополнений и изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и
некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и
сборах" сумма единого социального налога (сумма авансового платежа
по налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается
налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период
страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на
обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах
таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов. При
этом сумма налогового вычета не может превышать сумму единого
социального налога (сумму авансового платежа по налогу),
подлежащую уплате в федеральный бюджет, начисленную за тот же
период.
На основании Приложения к приказу Минфина РФ от 09.01.2002 г.
N 4 "Перечень доходов от уплаты налогов (сборов) и платежей,
подлежащих учету и распределению между уровнями бюджетной системы
Российской Федерации на счетах органов федерального казначейства в
2002 году" уплата страховых взносов в Пенсионный фонд РФ
производится на счета отделения федерального казначейства в
соответствии с кодами бюджетной классификации отдельными
платежными поручениями:
для плательщиков, состоящих на учете в ТИ МНС РФ N 1, на счет
40101810600000010001
Получатель: ИНН 2308024329 Отделение федерального казначейства
РФ по г. Краснодару (ТИ МНС РФ N 1);
для плательщиков, состоящих на учете в ТИ МНС РФ N 2, на счет
40101810900000010002
Получатель: ИНН 2310023604 Отделение федерального казначейства
РФ по г. Краснодару (ТИ МНС РФ N 2);
для плательщиков, состоящих на учете в ТИ МНС N 3, на счет
40101810200000010003
Получатель: ИНН 2309054020 Отделение федерального казначейства
РФ по г. Краснодару (ТИ МНС РФ N 3);
для плательщиков, состоящих на учете в ТИ МНС РФ N 4, на счет
4010180500000010004
Получатель: ИНН 2311024047 Отделение федерального казначейства
РФ по г. Краснодару (ТИ МНС РФ N 3);
для плательщиков, состоящих на учете в ТИ МНС РФ N 5, на счет
40101810800000010005
Получатель: ИН 2312019515 Отделение федерального казначейства
РФ по г. Краснодару (ТИ МНС РФ N 5);
Банк получателя: ГРКЦ ГУ ЦБ РФ по Краснодарскому краю г.
Краснодар
БИК 04034901
коды бюджетной классификации:
1010510 - единый социальный налог (взнос), зачисляемый в
федеральный бюджет, за период ...
1010610 - страховые взносы на обязательное пенсионное
страхование, направленные на выплату страховой части трудовой
пенсии
1010620 - страховые взносы на обязательное пенсионное
страхование, направленные на выплату накопительной части трудовой
пенсии
1010511 - задолженность, штрафы, пени по ЕСН на 01.01.2002 г.,
ранее зачислявшиеся в бюджет Пенсионного фонда РФ
1400310 - недоимки, пени и штрафы по взносам в Пенсионный фонд
РФ.
Данные об исчисленных и уплаченных суммах авансовых платежей
по страховым взносам страхователь отражает в расчете,
представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за
отчетным, в налоговый орган.
Разница между суммами авансовых платежей, уплаченными за
отчетный (расчетный) период и суммой страховых взносов, подлежащей
уплате в соответствии с расчетом (декларацией), подлежит уплате не
позднее 15 дней со дня, установленного для подачи расчета
(декларации) за отчетный (расчетный) период, либо зачету в счет
предстоящих платежей по страховым взносам или возврату
страхователю.
Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование
считается поступившей с момента зачисления ее на счет
соответствующего органа Пенсионного фонда Российской Федерации.
Страхователи обязаны вести учет начисленных выплат и
вознаграждений, составляющих базу для начисления страховых взносов
и сумм страховых взносов, относящихся к указанной базе, по каждому
физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.
Страхователи представляют в Пенсионный фонд РФ сведения в
соответствии с Законом РФ от 25.10.2001 г. N 138-ФЗ
"Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе
государственного пенсионного страхования".
Следует заметить, что согласно п. 6 ст. 24 Закона N 167-ФЗ и
п. 7 ст. 243 Закона N 198-ФЗ страхователям не позднее 30 марта
года, следующего за истекшим налоговым периодом, необходимо
представить в налоговый орган декларацию по страховым взносам, а
также по единому социальному налогу. Копию декларации по единому
социальному налогу с отметкой налогового органа или иным
документом, подтверждающим предоставление декларации в налоговый
орган, налогоплательщик не позднее 1 июля года, следующего за
истекшим налоговым периодом, представляет в территориальный орган
Пенсионного фонда РФ.
Страхователи - организации, в состав которых входят
обособленные подразделения, уплачивают страховые взносы по месту
своего нахождения, а также по месту нахождения каждого из
обособленных подразделений, через которые эти страхователи
выплачивают вознаграждения физическим лицам.
Определение условий для применения тарифов страховых взносов
производится в целом по организации, включая обособленные
подразделения.
Индивидуальные предприниматели, адвокаты, а также занимающиеся
частной практикой нотариусы и детективы в соответствии со ст. 28
Закона N 167-ФЗ уплачивают суммы страховых взносов в бюджет
Пенсионного фонда РФ в виде фиксированного платежа.
Размер фиксированного платежа в расчете на месяц
устанавливается исходя из стоимости страхового года, ежегодно
утверждаемого Правительством РФ. Максимальный размер
фиксированного платежа не может превышать 3600 рублей. Минимальный
размер устанавливается Налоговым кодексом РФ и является
обязательным для уплаты.
Порядок и сроки исчисления и уплаты фиксированных платежей в
размере, превышающем минимальный, определяются Правительством
Российской Федерации.
Начальник ГУ - управления
ПФР в ЦАО г. Краснодара
И.П.МАКАРОВА
Приложение N 1
ТАРИФ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ
НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ
Для организаций и индивидуальных предпринимателей, выступающих
в качестве работодателей, за исключением организаций, занятых в
производстве сельскохозяйственной продукции, родовых семейных
общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными
отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств в
2002 году применяются следующие тарифы страховых взносов:
---------------T----------------------T----------------------T-----------------------
| База для |Для мужчин 1952 года |Для мужчин с 1953 по |Для лиц 1967 года рож-|
| исчисления |рождения и старше и |1966 год рождения и |дения и моложе |
| страховых |женщин 1956 года рож- |женщин с 1957 по 1966 | |
| взносов на |дения и старше |год рождения | |
| каждого +----------T-----------+----------T-----------+----------T-----------+
| отдельного |На финан- |На финан- |На финан- |На финан- |На финан- |На финан- |
| работника |сирование |сирование |сирование |сирование |сирование |сирование |
| нарастающим |страховой |накопитель-|страховой |накопитель-|страховой |накопитель-|
| итогом с |части |ной части |части |ной части |части |ной части |
| начала года |трудовой |трудовой |трудовой |трудовой |трудовой |трудовой |
| |пенсии |пенсии |пенсии |пенсии |пенсии |пенсии |
+--------------+----------+-----------+----------+-----------+----------+-----------+
|До 100000 руб.| 14% | 0% | 12% | 2% | 11% | 3% |
+--------------+----------+-----------+----------+-----------+----------+-----------+
|От 100001 руб.|14000 руб.| 0% |12000 руб.|2000 руб. |11000 руб.|3000 руб. |
|до 300000 руб.|+ 7,9% с | |+ 6,8% с |+ 1,1% с |+ 6,21% с |+ 1,69% с |
| |суммы, | |суммы, |суммы, |суммы, |суммы, |
| |превышаю- | |превышаю- |превышаю- |превышаю- |превышаю- |
| |щей 100000| |щей 100000|щей 100000 |щей 100000|щей 100000 |
| |руб. | |руб. |руб. |руб. |руб. |
+--------------+----------+-----------+----------+-----------+----------+-----------+
|От 300001 руб.|29800 руб.| 0% |25600 руб.|4200 руб. |23420 руб.|6380 руб. |
|до 600000 руб.|+ 3,95% с | |+ 3,39% с |+ 0,56% с |+ 3,1% с |+ 0,85% с |
| |суммы, | |суммы, |суммы, |суммы, |суммы, |
| |превышаю- | |превышаю- |превышаю- |превышаю- |превышаю- |
| |щей 300000| |щей 300000|щей 300000 |щей 300000|щей 300000 |
| |руб. | |руб. |руб. |руб. |руб. |
+--------------+----------+-----------+----------+-----------+----------+-----------+
|Свыше 600000 |41650 руб.| 0% |35770 руб.|5880 руб. |32720 руб.|8930 руб. |
|рублей | | | | | | |
L--------------+----------+-----------+----------+-----------+----------+------------
Приложение N 2
ТАРИФ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ
НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ
Для выступающих в качестве работодателей организаций, занятых
в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных
общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными
отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских ) хозяйств:
---------------T----------------------T----------------------T-----------------------
| База для |Для мужчин 1952 года |Для мужчин с 1953 по |Для лиц 1967 года рож-|
| исчисления |рождения и старше и |1966 год рождения и |дения и моложе |
| страховых |женщин 1956 года рож- |женщин с 1957 по 1966 | |
| взносов на |дения и старше |год рождения | |
| каждого +----------T-----------+----------T-----------+----------T-----------+
| отдельного |На финан- |На финан- |На финан- |На финан- |На финан- |На финан- |
| работника |сирование |сирование |сирование |сирование |сирование |сирование |
| нарастающим |страховой |накопитель-|страховой |накопитель-|страховой |накопитель-|
| итогом с |части |ной части |части |ной части |части |ной части |
| начала года |трудовой |трудовой |трудовой |трудовой |трудовой |трудовой |
| |пенсии |пенсии |пенсии |пенсии |пенсии |пенсии |
+--------------+----------+-----------+----------+-----------+----------+-----------+
|До 100000 руб.| 10,3% | 0,0% | 8,3% | 2,0% | 7,3% | 3,0% |
+--------------+----------+-----------+----------+-----------+----------+-----------+
|От 100001 руб.|10300 руб.| 0,0% |8300 руб. |2000 руб. |7300 руб. |3000 руб. |
|до 300000 руб.|+ 7,9% с | |+ 6,8% с |+ 1,1% с |+ 6,21% с |+ 1,69% с |
| |суммы, | |суммы, |суммы, |суммы, |суммы, |
| |превышаю- | |превышаю- |превышаю- |превышаю- |превышаю- |
| |щей 100000| |щей 100000|щей 100000 |щей 100000|щей 100000 |
| |руб. | |руб. |руб. |руб. |руб. |
+--------------+----------+-----------+----------+-----------+----------+-----------+
|От 300001 руб.|26100 руб.| 0,0% |21900 руб.|4200 руб. |19720 руб.|6380 руб. |
|до 600000 руб.|+ 3,95% с | |+ 3,39% с |+ 0,56% с |+ 3,1% с |+ 0,85% с |
| |суммы, | |суммы, |суммы, |суммы, |суммы, |
| |превышаю- | |превышаю- |превышаю- |превышаю- |превышаю- |
| |щей 300000| |щей 300000|щей 300000 |щей 300000|щей 300000 |
| |руб. | |руб. |руб. |руб. |руб. |
+--------------+----------+-----------+----------+-----------+----------+-----------+
|Свыше 600000 |37950 руб.| 0,0% |32070 руб.|5880 руб. |29020 руб.|8930 руб. |
|рублей | | | | | | |
L--------------+----------+-----------+----------+-----------+----------+------------
|
