УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО КАЗНАЧЕЙСТВА
ПО КРАСНОДАРСКОМУ КРАЮ
7 февраля 2001 г. N 18-04/486
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РФ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
ПО КРАСНОДАРСКОМУ КРАЮ
6 февраля 2001 г. N 03-2-31/36@
ПИСЬМО
В целях обеспечения выполнения статей 9, 10, 11, 13, 27, 52 и
69 Федерального Закона от 27.12.2000 г. N 150-ФЗ "О федеральном
бюджете на 2001 год", приказом МФ РФ от 29.12.2000 г. N 420
определен порядок зачисления налогов и сборов на счета органов
федерального казначейства. Инспекциям МНС РФ и отделениям
федерального казначейства МФ РФ по Краснодарскому краю доведен
перечень налогов и сборов, подлежащих зачислению на балансовый
счет N 40101 "Доходы, распределяемые органами федерального
казначейства между уровнями бюджетной системы Российской
Федерации", для последующего перечисления доходов на счета
бюджетов и внебюджетных фондов в соответствии с положениями
бюджетного и налогового законодательства РФ.
В соответствии с Инструкцией о порядке ведения учета доходов
федерального бюджета и распределения в порядке регулирования
доходов между бюджетами разных уровней бюджетной системы РФ,
утвержденной Приказом Министерства финансов РФ от 14 декабря 1999
г. N 91н финансовые органы представляют в отделения федерального
казначейства порядок зачисления платежей по краевому и местному
бюджетам на 2001 год.
Инспекции МНС РФ по городам и районам края представляют в
отделения федерального казначейства информацию о льготах и
отсрочках (рассрочках) по уплате доходов в соответствующие
бюджеты; налоговых кредитах; инвестиционных налоговых кредитах,
предоставленных в соответствии с законодательством РФ; перечень
плательщиков, в состав которых входят территориально обособленные
подразделения и перечень самих территориально обособленных
структурных подразделений. Указанные сведения представляются по
налогоплательщикам, видам налогов, конкретным уровням бюджета.
Кроме того, инспекции должны представить в отделения
федерального казначейства сведения по платежам, зачисленным на
субсчет краевого бюджета с 01.01.2001 г. до их закрытия и
распределенным по уровням бюджетов по прилагаемой форме. Отделения
федерального казначейства при распределении региональных и местных
налогов должны учесть неразрегулированные суммы.
Регулируемые налоги и сборы, поступающие на балансовый счет
40101, подлежат распределению органами федерального казначейства
между бюджетами разного уровня по нормативам, установленным
Федеральным законом РФ "О федеральном бюджете на 2001 год" и
Законом Краснодарского края "О краевом бюджете на 2001 год". До
принятия Закона Краснодарского края "О краевом бюджете на 2001
год" зачисление платежей по краевому и местному бюджетам
осуществляется по нормативам, установленным Законом Краснодарского
края от 15 февраля 2000 года N 238-КЗ "О краевом бюджете на 2000
год".
Ежедневно отделения федерального казначейства передают:
- налоговым органам экземпляр сводного реестра поступивших
доходов по счетам N 40101 "Налоги, распределяемые органами
федерального казначейства" и N 40102 "Доходы федерального бюджета"
в соответствии с приложением N 2 к Инструкции о порядке ведения
учета доходов федерального бюджета и распределения в порядке
регулирования доходов между бюджетами разных уровней бюджетной
системы РФ, утвержденной приказом в Министерстве юстиции РФ 14
декабря 1999 г. N 91н, ведомость распределения сумм доходов по
счету N 40101 в соответствии с приложением N 7 к вышеуказанной
инструкции и платежные документы:
- органам социальных внебюджетных фондов выписки из сводного
реестра по соответствующим кодам классификации доходов бюджетов РФ
(по мере поступления платежей по налогу и сумм недоимки) на
магнитных носителях;
- органам территориального дорожного фонда выписки из сводного
реестра на магнитных носителях и платежные документы, поскольку
учет платежей в территориальный дорожный фонд ведут подразделения
указанного фонда.
Органы федерального казначейства ежемесячно осуществляют
сверку поступивших сумм налогов с налоговыми органами и
территориальными органами внебюджетных фондов.
В связи с возникающими вопросами по порядку зачисления налогов
и сборов в 2001 году на счет 40101 "Доходы, распределяемые
органами федерального казначейства" разъясняем порядок зачисления
отдельных видов налогов.
По налогам, перечисление которых осуществляется отдельными
платежными поручениями, предусмотрены коды бюджетной классификации
по уровням бюджетов. Суммы налога на прибыль, единого налога на
совокупный доход для субъектов малого предпринимательства, налога
на игорный бизнес, отчислений на воспроизводство МСБ перечисляются
отдельными платежными поручениями на счет 40101 и отделениями
федерального казначейства указанные платежи в полном объеме
зачисляются на соответствующие счета бюджетов.
Налог на прибыль бирж, брокерских контор, кредитных и
страховых организаций, от посреднических операций и сделок,
уплачиваемый по ставке 38%, распределяется в федеральный и местный
бюджет по нормативам, установленным для зачисления налога на
прибыль предприятий и организаций (по ставке 30%), а в краевой
бюджет норматив на 8% больше и зачисляется налогоплательщиками на
балансовый счет 40101 раздельными платежными поручениями.
Налог на доходы видеосалонов, от проката видео и аудиокассет и
записи на них перечисляются по коду 1010109 на балансовый счет
40101 и в полном объеме зачисляются на счет местного бюджета.
Взносы, уплачиваемые в составе единого социального налога
(взноса), а также суммы недоимки, пеней и штрафов, образовавшихся
на 1 января 2001 года по платежам в государственные социальные
внебюджетные фонды перечисляются отдельными платежными поручениями
по каждому государственному социальному внебюджетному фонду на
лицевые счета органов федерального казначейства, для последующего
перечисления их на счета фондов.
По единому налогу на совокупный доход для субъектов малого
предпринимательства законодательством РФ предусмотрено
перечисление в три уровня бюджета в размере 1/3. Поскольку в
перечне налогов и сборов, подлежащих зачислению на балансовый счет
40101 не определен код бюджетной классификации в части налога,
подлежащей уплате в местный бюджет, по коду 1030102 перечисляется
налог в части, подлежащей перечислению в краевой и местный
бюджеты, раздельными платежными поручениями. При оформлении
налогоплательщиком платежного поручения в обязательном порядке в
поле "Назначение платежа" указывается конкретный бюджет (краевой,
местный). Если в платежном поручении по данному коду не указан
бюджет, средства зачисляются как "Невыясненные поступления" и
после уточнения налоговым органом, перечисляются на
соответствующие счета.
Лицензионный сбор за право на производство и оборот этилового
спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции перечисляется
раздельными платежными поручениями на балансовый счет 40101 по
кодам 1020411 - 1020413, 1020431 - 1020433.
В связи с упразднением Федерального экологического фонда РФ
изменился порядок перечисления платы за нормативные и
сверхнормативные выбросы и сбросы вредных веществ. Учет платы за
нормативные и сверхнормативные выбросы и сбросы вредных веществ,
размещение отходов в полном объеме осуществляется налоговыми
органами. Указанная плата перечисляется на счет 40101 по коду БК
1050600 и распределяется в федеральный бюджет - 19%, краевой
бюджет - 81%. По платежным документам, оформленным в ранее
действующем порядке отделения федерального казначейства суммы,
учтенные на счете 40102 как "невыясненные" зачисляют на счет 40101
и распределяют по установленным на 2001 год нормативам.
С упразднением Федерального дорожного фонда РФ средства,
поступающие от налогоплательщиков в счет погашения задолженности,
образовавшейся на 1 января 2001 года по налогу на реализацию
горюче - смазочных материалов, штрафы и пени за несвоевременную
уплату указанного налога в части, зачислявшейся ранее в ФДФ РФ,
перечисляются на балансовый счет N 40101 по коду 1400304 в доход
федерального бюджета.
Средства, поступающие в счет погашения задолженности,
образовавшейся на 1 января 2001 года по налогу на пользователей
автомобильных дорог в части, ранее зачислявшейся в ФДФ РФ,
перечисляются на балансовый счет N 40101 по коду 4010201 и в
полном объеме зачисляются органами федерального казначейства на
счета территориального дорожного фонда. Учет доходов
территориального дорожного фонда ведут подразделения данного
фонда. Указания по передаче инспекциями сальдо задолженности по
налогу на пользователей автомобильных дорог, в части, ранее
зачислявшейся в ФДФ РФ, территориальным дорожным отделам будут
направлены дополнительно.
Доходы от уплаты задолженности по отмененным налогам и сборам
(в частности, по налогу на отдельные виды транспортных средств),
поступающим в бюджетную систему РФ, не подлежат распределению по
разным уровням бюджетов, а направляются в полном объеме по коду
1400340 "Прочие налоги" в доход федерального бюджета.
Задолженность по транспортному налогу зачисляется на
балансовый счет 40101 по коду 1400541 и распределяется органами
федерального казначейства по нормативам: 20% в краевой бюджет и
80% в местный бюджет.
Неналоговые доходы, учитываемые по кодам бюджетной
классификации 2010100, 2010205 - 2010208, 2010240, 2011000,
2012000, 2013000 и подлежащие уплате в федеральный бюджет
перечисляются на счет 40102 "Доходы федерального бюджета". Доходы,
учитываемые по вышеназванным кодам, подлежащие уплате в бюджет
субъекта Российской Федерации и местный бюджет, перечисляются на
счет 40101 "Доходы, распределяемые органами федерального
казначейства", с обязательным указанием в платежном поручении в
поле "Назначение платежа" конкретного бюджета. В случае отсутствия
конкретного бюджета, средства зачисляются как "Невыясненные
поступления".
На счет 40102 "Доходы федерального бюджета" зачисляется плата
за выдаваемые паспорта (код 2010602) и плата за предоставление
информации по единому государственному реестру налогоплательщиков
(код 2010604).
Сборы, взимаемые Государственной инспекцией безопасности
дорожного движения (код 2060100) и плата за проведение
государственного технического осмотра транспортных средств (код
2060101) зачисляются на счет 40101, с последующим перечислением на
счет краевого бюджета.
Плата за рассмотрение заявления и плата за выдачу лицензий за
право розничной торговли алкогольной продукцией, подлежащая уплате
в местный бюджет, перечисляются по коду 2090200 "Прочие доходы" на
балансовый счет 40101.
До принятия Закона Краснодарского края "О краевом бюджете на
2001 год" суммы налоговых санкций и иных штрафов, предусмотренных
в главах 16 и 18 части первой НК РФ, которые невозможно отнести к
соответствующему налогу и сбору, отражаемые по коду 2070301
зачисляются на балансовый счет 40101 и распределяются между
уровнями бюджетной системы в следующем порядке: 50% - в
федеральный бюджет; 25% - в краевой бюджет; 25% - в местный
бюджет.
Административные штрафы, в отношении которых законодательно
установлен особый порядок распределения, подлежат уплате
отдельными платежными поручениями по коду 2070301 для зачисления в
федеральный бюджет на счет 40102 "Доходы федерального бюджета" и в
части, зачисляемой в краевой или местный бюджеты на балансовый
счет 40101 "Доходы, распределяемые органами федерального
казначейства", с обязательным указанием в платежном поручении в
поле "Назначение платежа" конкретного бюджета. В соответствии с
данным порядком уплачиваются административные штрафы, взыскиваемые
налоговыми органами в соответствии со статьей 6 Закона РФ от
18.06.93 N 5212-1 "О применении контрольно - кассовых машин при
осуществлении денежных расчетов с населением" по коду 2070301 в
федеральный бюджет по нормативу 20% на счет 40102 "Доходы
федерального бюджета" и 80% в местный бюджет на балансовый счет
40101 "Доходы, распределяемые органами федерального казначейства",
с указанием в платежном поручении в поле "Назначение платежа" -
местный бюджет. Средства зачисленные с 1 января 2001 года по иному
коду БК на основании заключений инспекций МНС РФ перечисляются
отделениями федерального казначейства на код 2070301. Таким
образом, при перечислении на балансовый счет 40101 штрафов по коду
2070301, если не указан конкретный бюджет, суммы средств
распределяются по нормативам (50%, 25%, 25%), если указан
конкретный бюджет - платеж в полном объеме перечисляется на счет
бюджета.
Налоговым органам необходимо довести до налогоплательщиков
установленный порядок зачисления.
Органам федерального казначейства для учета вышеназванных
налогов необходимо дополнить перечень налогов и сборов, подлежащих
зачислению на балансовый счет N 40101 следующими кодами бюджетной
классификации: 1400340, 1400541, 2010100, 2010205, 2010206,
2010207, 2010208, 2010240, 2011000, 2012000, 2013000, 2060100,
2060101, 2090200.
Зам. руководителя управления
МНС РФ по Краснодарскому краю
Государственный советник
налоговой службы 3 ранга
А.Н.КУРЬЯНОВ
И.о. руководителя управления
федерального казначейства МФ РФ
по Краснодарскому краю
Н.И.ПИКАЛЕВ
Приложение
к письму
от 07.02.2001 N 18-04/486,
от 06.02.2001 г. N 03-2-31/36@
СВЕДЕНИЯ
О СУММАХ НАЛОГОВ И СБОРОВ, ЗАЧИСЛЕННЫХ НА СУБСЧЕТ
КРАЕВОГО БЮДЖЕТА И РАСПРЕДЕЛЕННЫХ ПО УРОВНЯМ БЮДЖЕТОВ
НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ С 01.01.2001 ГОДА ДО ИХ ЗАКРЫТИЯ
----------T-----------T---------------------T-----------T--------¬
¦Коды ¦Наименова- ¦Фактически поступило ¦Причитается¦Откл-я ¦
¦бюджетной¦ние налога +-----T---------------+в краевой ¦поступл.¦
¦классифи-¦(сбора) ¦Всего¦ в т.ч. ¦бюджет по ¦в краев.¦
¦кации ¦ ¦ +-------T-------+нормативу ¦бюджет ¦
¦ ¦ ¦ ¦краевой¦местный¦ ¦ ¦
+---------+-----------+-----+-------+-------+-----------+--------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦
+---------+-----------+-----+-------+-------+-----------+--------+
+---------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L---------+-----------+-----+-------+-------+-----------+---------
Руководитель ИМНС РФ
по _________________ _______________
городу (району) (подпись)
|
