МЕЖРАЙОННАЯ ИНСПЕКЦИЯ МНС РФ ПО ГОРОДУ КРАСНОДАРУ
СООБЩЕНИЕ
от 14 марта 2000 года
НАЛОГИ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Плательщики
Плательщиками налогов на имущество физических лиц являются
граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие
на территории Российской Федерации в собственности имущество,
признаваемое Законом РФ "О налогах на имущество физических лиц"
объектом налогообложения.
Если имущество, признаваемое объектом налогообложения,
находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц,
то налогоплательщиком в отношении этого имущества признается
каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом
имуществе, или по соглашению между ними. Аналогично определяются
налогоплательщики, если имущество находится в общей долевой
собственности физических лиц и предприятий (организаций).
Объекты налогообложения:
- жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения,
помещения и сооружения;
- самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, катера, мотосани,
моторные лодки и другие водно - воздушные транспортные средства,
за исключением весельных лодок.
Налоговая база
- для исчисления налога на строения, помещения и сооружения:
суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая
органами технической инвентаризации;
- для исчисления налога на водно - воздушные транспортные
средства: мощность двигателя, валовая вместимость, пассажиро -
место.
Ставки налогов
Устанавливаются нормативными правовыми актами представительных
органов местного самоуправления.
Решением городской Думы г. Краснодара от 17 ноября 1999 г.
N 37 п.3 установлены и с 1 января 2000 года введены в действие
следующие дифференцированные ставки налога на строения, помещения
и сооружения, находящиеся в собственности физических лиц:
------------------------------------------------T----------------¬
¦ Стоимость имущества, руб. ¦Ставка налога, %¦
+-----------------------------------------------+----------------+
¦До 300000 руб. ¦ 0.1 ¦
+-----------------------------------------------+----------------+
¦300001 до 500000 руб. ¦ 0.2 ¦
+-----------------------------------------------+----------------+
¦500001 до 600000 руб. ¦ 0.3 ¦
+-----------------------------------------------+----------------+
¦600001 до 700000 руб. ¦ 0.4 ¦
+-----------------------------------------------+----------------+
¦700001 до 800000 руб. ¦ 0.6 ¦
+-----------------------------------------------+----------------+
¦800001 до 900000 руб. ¦ 0.8 ¦
+-----------------------------------------------+----------------+
¦900001 до 1000000 руб. ¦ 1.0 ¦
+-----------------------------------------------+----------------+
¦Свыше 1000000 руб. ¦ 2.0 ¦
L-----------------------------------------------+-----------------
Налог на водно - воздушные транспортные средства уплачивается
по ставкам, установленным тем же решением городской Думы в
следующих размерах:
-----------------------------------------------T-----------------¬
¦ Объекты налогообложения ¦Размеры налога (в¦
¦ ¦процентах налого-¦
¦ ¦обложения от ми-¦
¦ ¦нимального разме-¦
¦ ¦ра оплаты труда,¦
¦ ¦действующего на 1¦
¦ ¦января года, за¦
¦ ¦который начисляе-¦
¦ ¦тся налог) ¦
¦ ¦ ¦
+----------------------------------------------+-----------------+
¦Вертолеты, самолеты, теплоходы: ¦ ¦
¦ - с каждой лошадиной силы; ¦ 10 ¦
+----------------------------------------------+-----------------+
¦- с каждого киловатта мощности. ¦ 13.6 ¦
+----------------------------------------------+-----------------+
¦Яхты, катера и другие транспортные средства (с¦ ¦
¦мощностью двигателя свыше 100 лошадиных сил): ¦ ¦
¦- с каждой лошадиной силы; ¦ 5 ¦
+----------------------------------------------+-----------------+
¦- с каждого киловатта мощности. ¦ 6.8 ¦
+----------------------------------------------+-----------------+
¦Парусные суда с каждого пассажиро - места ¦ 30 ¦
+----------------------------------------------+-----------------+
¦Мотосани, катера, моторные лодки и другие тра-¦ ¦
¦нспортные средства: ¦ ¦
¦- с каждой лошадиной силы; ¦ 3 ¦
+----------------------------------------------+-----------------+
¦- с каждого киловатта мощности. ¦ 4.1 ¦
+----------------------------------------------+-----------------+
¦Несамоходные (буксирные) суда: ¦ ¦
¦- с каждой регистровой тонны валовой вмести-¦ 10 ¦
¦мости. ¦ ¦
+----------------------------------------------+-----------------+
¦Водно - воздушные транспортные средства, не¦ 5 ¦
¦имеющие двигателей (за исключением весельных¦ ¦
¦лодок). ¦ ¦
L----------------------------------------------+------------------
Льготы
От уплаты налогов на все виды имущества освобождаются
следующие категории граждан:
а) Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, лица,
награжденные орденом Славы всех трех степеней;
б) инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;
в) участники гражданской и Великой Отечественной войн, других
боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих,
проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях,
входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;
г) лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно -
Морского Флота, органов внутренних дел и государственной
безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях,
штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в
период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот
период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим
лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях,
установленных для военнослужащих частей действующей армии;
д) граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие
катастрофы на Чернобыльской АЭС и получающие льготы в соответствии
с Законом РФ "О социальной защите граждан, подвергшихся
воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС",
в том числе пострадавшие от катастрофы, и участники ликвидации ее
последствий, переселившиеся с территорий Украины, Республики
Беларусь и других государств на территорию Российской Федерации
для постоянного проживания независимо от того, являются ли они ее
гражданами, в соответствии с международными договорами РФ;
е) граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие
аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и
сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, имеющие право на эту
льготу в соответствии с Федеральным законом "О социальной защите
граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации
вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении
"Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча";
ж) лица, принимавшие непосредственное участие в составе
подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного
оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах
вооружения и военных объектах;
з) военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной
службы по достижении предельного возраста пребывания на военной
службе, состоянию здоровья или в связи с организационно - штатными
мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20
лет и более;
и) члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;
к) граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие
ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне, имеющие право на
эту льготу в соответствии с Федеральным законом "О социальной
защите граждан, подвергшихся радиационному воздействию вследствие
ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";
л) лица, пострадавшие от радиационных воздействий.
Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается:
а) пенсионерам, получающими пенсии, назначаемые в порядке,
установленном пенсионным законодательством РФ;
б) гражданами, уволенными с военной службы или призывающимися
на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в
Афганистане и других странах, где велись боевые действия;
в) родителями и супругами военнослужащих и государственных
служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;
г) со специально оборудованных сооружений, строений, помещений
(включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и
народным мастерам на праве собственности и используемых
исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а
также с жилой площади, используемой для организации открытых для
посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других
организаций культуры, - на период такого их использования;
д) собственниками жилого строения жилой площадью до 50
квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей
площадью до 50 квадратных метров, расположенных на участках в
садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан;
е) судьями, работниками аппаратов судов РФ, которым присвоены
классные чины, и проживающими с ними членами их семей в размере 50
процентов.
От уплаты налога на транспортные средства освобождаются
граждане, владеющие моторными лодками с мощностью двигателя не
более 10 лошадиных сил или 7,4 киловатта.
Представительные органы местного самоуправления имеют право
устанавливать дополнительные льготы по налогам на имущество
физических лиц.
При возникновении у плательщиков права на льготы по налогу на
строения, помещения, сооружения, а также водно - воздушные
транспортные средства они освобождаются от указанных платежей
начиная с того месяца, в котором возникло право на льготу.
Для получения льгот по уплате налогов физические лица
самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые
органы.
При утрате в течение года права на льготу исчисление указанных
налогов производится начиная с месяца, следующего за утратой этого
права.
В случав несвоевременного обращения за предоставлением льготы
по уплате налогов перерасчет суммы налогов производится не более
чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.
Порядок исчисления налогов
Налоги на имущество физических лиц исчисляются налоговым
органом по месту нахождения объектов налогообложения. В случае,
когда физическое лицо не проживает по месту нахождения имущества,
налоговое уведомление на уплату исчисленного налога направляется в
налоговый орган по месту жительства налогоплательщика для
взыскания налога и перечислений в бюджет по месту нахождения
имущества.
Налоговый орган по месту жительства налогоплательщика обязан
вручить ему уведомление, взыскать и обеспечить перечисление налога
на имущество в бюджет по месту нахождения объекта налогообложения.
Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на
основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию
на 1 января каждого года.
Если у граждан в собственности имеется несколько строений,
помещений и сооружений и они находятся на территории одного
представительного органа местного самоуправления, который
установил по всем объектам единую ставку налога, то налог
исчисляется с суммарной инвентаризационной стоимости всех этих
объектов.
Налог на водно - воздушные транспортные средства исчисляется
на основании налогооблагаемой базы по состоянию на 1 января того
года, за который начисляются платежи. Если транспортное средство
находится в собственности нескольких физических лиц, налог
взимается с того лица, на имя которого зарегистрировано это
транспортное средство.
Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое
имущество и сделок с ним, органы технической инвентаризации,
осуществляющие оценку строений, помещений и сооружений, а также
Главное управление воздушной авиации, инспекции речного и морского
пароходства, государственные инспекции по маломерным судам и
другие организации, осуществляющие регистрацию транспортных
средств, обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый
орган сведения, необходимые для исчисления налогов на имущество
физических лиц по состоянию на 1 января.
Органы, осуществляющие учет и (или) регистрацию недвижимого
имущества, являющегося объектом налогообложения, обязаны сообщать
о расположенном на подведомственной им территории недвижимом
имуществе или о транспортных средствах, зарегистрированных в этих
органах, и их владельцах в налоговые органы по месту своего
нахождения в течение 10 дней после регистрации имущества.
Порядок уплаты налогов на имущество физических лиц
За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей
долевой собственности нескольких физических лиц, налог на
имущество уплачивается каждым собственником в зависимости от
причитающейся ему доли. В аналогичном порядке налог уплачивается,
если строения, помещения и сооружения находятся в общей долевой
собственности физических лиц и предприятий.
За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей
совместной собственности нескольких собственников без определений
долей, налог уплачивается одним из указанных собственников по
согласованию между ними. В случае несогласованности налог
уплачивается каждым из собственников в равных долях.
При переходе права собственности (купля - продажа, мена,
дарение) налог исчисляется и предъявляется к уплате
первоначальному владельцу с 1 января текущего года до начала того
месяца, в котором он утратил право собственности на указанное
имущество, а каждому новому собственнику налог предъявляется с
момента вступления в право собственности на строение, помещение и
сооружение до момента его отчуждения.
За строения, помещения и сооружения, перешедшие по наследству
налог уплачивается наследником со времени открытия наследства.
Временем открытия наследства является день смерти наследодателя, а
при объявлении наследодателя умершим - день вступления в законную
силу решения суда об объявлении его умершим.
В соответствии с пунктом 4 статьи 218 Гражданского кодекса
члены жилищного, жилищно - строительного, дачного гаражного или
иного потребительского кооператива, полностью внесшие свой паевой
взнос, приобретают право собственности на указанное имущество. При
этом налог исчисляется и уплачивается с месяца, в котором был
полностью внесен паевой взнос, а по новым строениям, помещениям и
сооружениям - с начала года, следующего за их возведением и сдачей
в эксплуатацию.
Например:
- физическое лицо является членом жилищно - строительного
кооператива. Дом не достроен, паевой взнос за квартиру физическим
лицом выплачен полностью. Налог со строений будет исчисляться со
следующего года после принятия дома в эксплуатацию;
- физическое лицо является членом гаражно - строительного
кооператива. Гаражный бокс построен, сдан в эксплуатацию, пай
гражданином выплачен полностью, но он по каким-то причинам не
занимает гараж. Налог будет исчисляться со следующего года после
принятия ГСК в эксплуатацию;
- физическое лицо является членом жилищно - строительного
кооператива. Дом был сдан в эксплуатацию в 1994 г., пай гражданин
полностью выплатил в мае 1999 г. В таком случае налог будет
исчисляться с мая 1999 года.
Если граждане возвели на месте нахождения строений, помещений
и сооружений новые постройки (гаражи, сараи и др.), а также
пристройки, надстройки к основным строениям, то за такие
постройки, пристройки и надстройки налог взимается также с начала
года, следующего за их возведением.
При полном разрушении строения, помещения, сооружения взимание
налога прекращается начиная с месяца, в котором они были
уничтожены или разрушены. Основанием к этому является документ,
подтверждающий этот факт, выдаваемый органами технической
инвентаризации, а в сельской местности - органами местного
самоуправления.
По вновь приобретенным транспортным средствам налог
уплачивается с начала года, следующего за их приобретением. В
случае уничтожения или полного разрушения транспортного средства
взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором оно было
уничтожено или полностью разрушено, на основании подтверждающего
этот факт документа, выдаваемого органом, регистрирующим это
транспортное средство.
При переходе права собственности на транспортное средство от
одного собственника к другому налог уплачивается в том же порядке,
что и налог на строения, помещения, сооружения.
За строения, помещения и сооружения, а также водно - воздушные
транспортные средства налог уплачивается независимо от того,
эксплуатируется это имущество или нет.
Не позднее 1 августа налоговые органы, исчислившие налог на
строения, помещения и сооружения, а также налог на водно -
воздушные транспортные средства, вручают гражданам налоговые
уведомления на уплату налогов. В уведомлении указывается размер
налога, расчет налоговой базы и сроки уплаты. Оно вручается под
расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его
получения.
При уклонении гражданина от получения налогового уведомления
оно направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление
считается полученным по истечении шести дней с даты направления
заказного письма.
Уплата налогов производится равными долями в два срока - не
позднее 15 сентября и 15 ноября. По желанию плательщика налог
может быть уплачен в полной сумме по первому сроку уплаты, т.е. не
позднее 15 сентября.
При неуплате налога в срок налогоплательщику направляется
требование об уплате налога. Гражданин письменно извещается о
неуплаченной сумме налога, об обязанности уплатить Налог и
соответствующие пени в установленный срок, а также о мерах,
которые могут быть применены к нему для взыскания налога.
В случае, когда граждане не были своевременно привлечены к
уплате налогов, исчисление им налогов может быть произведено не
более чем за три предшествующих года; пересмотр неправильно
произведенного налогообложения осуществляется за тот же период.
Начисленные ранее суммы могут быть снижены или отменены в
связи с возникновением права на льготы, утраты права собственности
и по другим причинам.
За неуплату налогов в установленные сроки начисляется пеня за
каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной
суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной
трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка РФ,
действующей в это время.
В случае неуплаты налогов на имущество физических лиц в
установленные сроки к физическим лицам применяются меры налоговой
ответственности в соответствии с действующим законодательством.
Обжалование действий налоговых органов и их должностных лиц
производится в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом
Российской Федерации.
Подготовлено пресс - центром МРИ
МНС РФ города Краснодара
|
