ГОРОДСКОЕ СОБРАНИЕ СОЧИ
РЕШЕНИЕ
от 15 декабря 1999 г. N 268
О НАЛОГЕ НА РЕКЛАМУ
Руководствуясь Конституцией Российской Федерации, Федеральным
законом "Об общих принципах организации местного самоуправления в
Российской Федерации", Налоговым кодексом Российской Федерации,
Законом Российской Федерации "Об основах налоговой системы в
Российской Федерации", Городское Собрание Сочи решило установить и
ввести на территории города Сочи налог на рекламу.
1. Общие положения
1.1. Реклама - распространяемая в любой форме, с помощью любых
средств информация о физическом или юридическом лице, товарах,
услугах, идеях и начинаниях (рекламная информация), которая
предназначена для неопределенного круга лиц и призвана формировать
или поддерживать интерес к этим физическому, юридическому лицу,
товарам, услугам, идеям и начинаниям и способствовать реализации
товаров, услуг, идей и начинаний.
1.2. К средствам распространения информации (рекламный
носитель) относятся печать (газеты, журналы, каталоги,
прейскуранты, справочники, отправления прямой печатной рекламы и
другой печатной продукции), эфирное, спутниковое и кабельное
телевидение, радиовещание, световые газеты (бегущая строка,
световая фиксированная строка), иллюстративно-изобразительные
средства (щиты, вывески, афиши, календари, плакаты и т.п.), аудио-
и видеозапись, имущество юридических и физических лиц, одежда и
иные носители информации.
1.3. Рекламодатель - юридическое или физическое лицо,
являющееся источником рекламной информации для производства,
размещения, последующего распространения рекламы.
1.4. Рекламопроизводитель - юридическое или физическое лицо,
осуществляющее полное или частичное приведение рекламной
информации к готовой для распространения форме.
1.5. Рекламораспространитель - юридическое или физическое
лицо, осуществляющее размещение и (или) распространение рекламной
информации путем предоставления и (или) использования имущества, в
том числе технических средств радиовещания, телевизионного
вещания, а также каналов связи, эфирного времени и иными
способами.
1.6. Рекламопроизводитель и рекламораспространитель далее
именуются рекламным агентством.
2. Плательщики налога
2.1. Плательщиками налога на рекламу в бюджет города Сочи
являются следующие рекламодатели, место деятельности либо место
пребывания которых приходится на территорию г. Сочи:
2.1.1. Организации - юридические лица, образованные в
соответствии с законодательством Российской Федерации, а также
иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные
образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в
соответствии с законодательством иностранных государств,
международные организации, их филиалы и представительства,
созданные на территории Российской Федерации.
2.1.2. Индивидуальные предприниматели - физические лица,
зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие
предпринимательскую деятельность без образования юридического
лица, а также частные нотариусы, частные охранники, частные
детективы. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую
деятельность без образования юридического лица, но не
зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в
нарушение требований гражданского законодательства Российской
Федерации, не вправе ссылаться на то, что они не являются
индивидуальными предпринимателями, и также являются плательщиками
налога на рекламу.
2.1.3. Рекламодатели, которые наряду с деятельностью на
основании свидетельства об уплате единого налога на вмененный
доход осуществляют иную предпринимательскую деятельность и
рекламируют эту предпринимательскую деятельность и (или) результат
этой деятельности (продукция, услуги) являются плательщиками
налога на рекламу.
2.1.4. Рекламодатели, осуществляющие деятельность на основании
свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход и
рекламирующие эту деятельность и (или) результат этой деятельности
(продукция, услуги) не являются плательщиками налога на рекламу.
3. Объект налогообложения
3.1. Объектом налогообложения является приобретение
организацией или индивидуальным предпринимателем рекламных услуг,
состоящих в изготовлении и распространении с коммерческой целью (в
интересах экономической деятельности рекламодателя) информации о
товарах (работах, услугах) и (или) о покупателях этих рекламных
услуг, если такое распространение информации осуществляется
рекламным агентством от его имени.
3.2. Рекламные работы, выполняемые рекламодателем
самостоятельно, также являются объектом налогообложения.
4. Льготы по уплате налога
4.1. Не облагается налогом на рекламу стоимость работ и услуг
по изготовлению и распространению:
- рекламы благотворительной деятельности. В целях настоящей
статьи под благотворительной деятельностью понимается добровольная
деятельность граждан или юридических лиц по безвозмездной передаче
гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных
средств, по безвозмездному выполнению работ, предоставлению услуг,
оказанию иной поддержки;
- рекламы социальной, культурной, образовательной, научной и
другой деятельности, направленной на достижение общественных благ
и не имеющей цели получения прибыли и распределения полученной
прибыли между участниками этой деятельности;
- рекламы услуг и товаров гостиниц, санаториев, пансионатов,
домов отдыха, баз отдыха, расположенных на территории г. Сочи,
включенных в стоимость проживания и (или) в стоимость путевки,
курсовки;
- рекламы пассажирских перевозок всеми видами транспорта в
пределах Российской Федерации;
- рекламы экскурсий и туристических маршрутов по
Краснодарскому краю;
- информационных вывесок о режиме работы и правилах
обслуживания потребителей, размещаемых на входе в помещение, на
огороженную территорию и (или) в помещении, на территории,
используемой для реализации товаров, включая витрины;
- объявлений органов государственной власти и управления,
органов местного самоуправления, содержащих информацию, связанную
с выполнением возложенных на них функций;
- предупреждающих табличек, содержащих сведения об ограничении
производства работ, передвижения и т.д. в связи с особенностями
данной территории или участка.
4.2. В течение двух лет работы не уплачивают налог на рекламу
малые предприятия, осуществляющие производство и одновременно
переработку сельскохозяйственной продукции; производство
продовольственных товаров, товаров народного потребления,
строительных материалов, медицинской техники, лекарственных
средств и изделий медицинского назначения; строительство объектов
жилищного, производственного, социального и природоохранного
назначения (включая ремонтно-строительные работы). Выручка от
указанных видов деятельности должна превышать 70 процентов общей
суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг). Перечень
таких предприятий ежегодно утверждается администрацией города Сочи
до принятия городского бюджета на текущий финансовый год.
Указанные льготы не предоставляются малым предприятиям,
образованным на базе ликвидированных (реорганизованных)
предприятий, их филиалов и структурных подразделений.
5. Налоговая база
5.1. Налоговая база определяется налогоплательщиком исходя из
стоимости оплаченных им рекламных работ (услуг) или понесенных
расходов по самостоятельному выполнению работ, связанных с
рекламой товаров (работ, услуг), без налога на добавленную
стоимость.
5.2. К расходам предприятия на рекламу относятся расходы на
разработку и издание рекламных изделий (иллюстрированных
прейскурантов, каталогов, брошюр, альбомов, проспектов, плакатов,
афиш, рекламных писем, открыток и т.п.); на разработку и
изготовление эскизов этикеток, образцов оригинальных и фирменных
пакетов, упаковки, приобретение и изготовление рекламных сувениров
и т.д.; на рекламные мероприятия через средства массовой
информации (объявления в печати, передачи по радио и телевидению);
на световую и иную наружную рекламу; на приобретение,
изготовление, копирование, дублирование и демонстрацию рекламных
кино-, видео-, диафильмов и т.п.; на изготовление стендов,
муляжей, рекламных щитов, указателей и др.; на хранение и
экспедирование рекламных материалов; на оформление витрин,
выставок-продаж, комнат образцов; на уценку товаров, полностью или
частично потерявших свое первоначальное качество при
экспонировании в витринах; спонсорство; на проведение иных
рекламных мероприятий, связанных с предпринимательской
деятельностью.
6. Ставка налога
Ставка налога на рекламу устанавливается в размере 5 % от
стоимости (величины фактических затрат) рекламных работ и услуг у
рекламодателя.
7. Порядок исчисления налога, налоговый период
7.1. Налоговый период по налогу на рекламу устанавливается в
один квартал.
7.2. Плательщики налога самостоятельно исчисляют сумму налога,
подлежащую уплате, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и
налоговых льгот.
7.3. Стоимость рекламных работ и услуг, оплаченных в
иностранной валюте, для исчисления налога на рекламу
пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка России,
действующему на момент оплаты таких работ и услуг.
7.4. Если рекламодатель производит рекламные работы
самостоятельно (изготавливает собственными силами
иллюстративно-изобразительные и другие средства распространения
рекламы и т.д.), то стоимость таких работ для целей
налогообложения определяется, исходя из фактически произведенных
прямых (материальные затраты, затраты на заработную плату и
начисления, амортизационные отчисления на полное восстановление
оборудования, непосредственно используемого при изготовлении
средств распространения рекламы, другие затраты) и косвенных
(общепроизводственных и общехозяйственных) расходов. При этом доля
косвенных расходов, подлежащих включению в стоимость рекламных
работ для целей исчисления налога на рекламу, определяется исходя
из процентного соотношения общей суммы таких расходов к величине
прямых затрат, произведенных рекламодателем в отчетном периоде.
7.5. Плательщики налога расходы на уплату налога на рекламу
относят на финансовые результаты.
8. Порядок, сроки уплаты и представления расчетов
8.1. Рекламодатели ежеквартально представляют налоговым
органам по месту постановки на налоговый учет в сроки,
установленные для сдачи бухгалтерской отчетности, декларацию по
налогу на рекламу согласно прилагаемой форме 1.
8.2. Причитающаяся по декларации сумма налога вносится
плательщиками в бюджет не позднее дня, на который приходится срок
сдачи декларации. Срок представления отчетности, приходящийся на
выходной (нерабочий) или праздничный день, переносится на первый
рабочий день после выходного или праздничного дня.
8.3. Рекламные агентства ежеквартально представляют в
налоговый орган по месту постановки на налоговый учет сведения о
рекламодателях согласно прилагаемой форме 2 не позднее дня,
установленного для сдачи бухгалтерской отчетности за квартал.
9. Порядок ведения бухгалтерского учета по налогу на рекламу
9.1. В целях правильности определения сумм налога на рекламу,
подлежащих внесению в бюджет, налогоплательщики ведут обособленный
учет расходов по рекламе с выделением их на отдельном субсчете
счетов по учету затрат на производство и реализацию продукции
(работ, услуг).
9.2. Рекламодатель в учете делает следующие проводки:
Дебет 80 Кредит 68 - начислен налог на рекламу к
уплате в городской бюджет
Дебет 68 Кредит 51 - уплачен налог на рекламу в
городской бюджет
10. Ответственность плательщиков и контроль налоговых органов
10.1. Ответственность за правильность исчисления, полноту и
своевременность перечисления сумм налога в бюджет возлагается на
рекламодателя.
10.2. Контроль за полнотой, правильностью и своевременностью
внесения налога на рекламу осуществляется налоговыми органами в
соответствии с Законом Российской Федерации "О налоговых органах
Российской Федерации" и Налоговым кодексом Российской Федерации.
11. Порядок вступления настоящего решения в силу
11.1. Администрации города пересмотреть правила размещения
объектов наружной рекламы и информации и привести их в
соответствие с действующим законодательством.
11.2. Пресс-службе администрации опубликовать решение "О
налоге на рекламу" в средствах массовой информации.
11.3. Настоящее решение вступает в силу через месяц со дня
официального опубликования.
Председатель
Городского Собрания Сочи
Ю.А.БАРЗЫКИН
Форма 1
В Государственную налоговую Штамп или отметка
инспекцию Государственной налоговой
по ___________________________ инспекции
Наименование организации Получено "__" ____ 200 г.
______________________________
ИНН __________________________
адрес ________________________
Фамилия ответственного лица
(исполнителя) ________________
тел. _________________________
ДЕКЛАРАЦИЯ
ПО НАЛОГУ НА РЕКЛАМУ
за _____________ 200 __ г.
руб.
------------------------------T-----------------T----------------¬
¦ ¦ С начала ¦ За отчетный ¦
¦ ¦ года ¦ квартал ¦
+-----------------------------+-----------------+----------------+
¦Величина фактических затрат ¦ ¦ ¦
¦на рекламу без НДС ¦ ¦ ¦
+-----------------------------+-----------------+----------------+
¦Затраты на рекламу не ¦ ¦ ¦
¦облагаемую налогом ¦ ¦ ¦
¦- ¦ ¦ ¦
¦- ¦ ¦ ¦
¦- ¦ ¦ ¦
¦- ¦ ¦ ¦
+-----------------------------+-----------------+----------------+
¦Облагаемые налогом затраты ¦ ¦ ¦
¦на рекламу ¦ ¦ ¦
+-----------------------------+-----------------+----------------+
¦Ставка налога на рекламу, % ¦ ¦ ¦
+-----------------------------+-----------------+----------------+
¦Налог на рекламу ¦ ¦ ¦
L-----------------------------+-----------------+-----------------
Сальдо расчетов с бюджетом:
Недоимка ______________________
Переплата _____________________
Правильность указанных в настоящей декларации сведений
подтверждаю:
Руководитель _____________________________________________________
подпись расшифровка подписи
Гл. бухгалтер ____________________________________________________
подпись расшифровка подписи
Печать "_____" ______________________ _______ года
Отметка налоговой инспекции
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
должность работника подпись расшифровка подписи
налоговой инспекции
"_____" ___________________ ________ года.
Форма 2
В Государственную налоговую Штамп или отметка
инспекцию Государственной налоговой
по ___________________________ инспекции
Наименование организации Получено "__" ____ 200 г.
______________________________
ИНН __________________________
адрес ________________________
тел. _________________________
Фамилия ответственного лица
(исполнителя) ________________
СВЕДЕНИЯ О РЕКЛАМОДАТЕЛЯХ
за ______________ 200 __ г.
руб.
-------------------T------------------T--------------------------¬
¦ Организация - ¦ Реквизиты ¦ Выручка, полученная от ¦
¦ рекламодатель ¦ (адрес, ИНН, ¦ оказания рекламных услуг ¦
¦ ¦ телефон) ¦ (без НДС) ¦
¦ ¦ +-------------T------------+
¦ ¦ ¦ С начала ¦За отчетный ¦
¦ ¦ ¦ года ¦ квартал ¦
+------------------+------------------+-------------+------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦
L------------------+------------------+-------------+-------------
Правильность указанных в настоящей декларации сведений
подтверждаю:
Руководитель _____________________________________________________
подпись расшифровка подписи
Гл. бухгалтер ____________________________________________________
подпись расшифровка подписи
Печать "_____" ______________________ _______ года
Отметка налоговой инспекции
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
должность работника подпись расшифровка подписи
налоговой инспекции
"_____" ___________________ ________ года.
|
