ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ КРАСНОДАРСКОГО КРАЯ
РАЗЪЯСНЕНИЕ
от 12 марта 1999 года
ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД
В связи с многочисленными запросами, поступающими от
налогоплательщиков по вопросам налогообложения выручки,
полученной от реализации собственной произведенной продукции и
внереализационных доходов, предприятиями, уплачивающими единый
налог на вмененный доход, Государственная налоговая инспекция по
Краснодарскому краю разъясняется следующее:
В статьей 1 Закона Краснодарского края от 6 ноября 1998 года
"О едином налоге на вмененный доход для определенных видов
деятельности" определен перечень плательщиков и видов
деятельности, облагаемых единым налогом на вмененный доход. При
этом внереализационные доходы и средства, получаемые организациями
от реализации основных фондов и прочих активов, не являются
объектами обложения данным налогом.
Учитывая изложенное, организации, осуществляющие деятельность,
облагаемую единым налогом на вмененный доход, по внереализационным
операциям, прочей реализации и реализации основных фондов
рассчитываются по налогам в общеустановленном порядке. При этом
они обязаны обеспечить раздельное ведение учета по деятельности,
облагаемой единым налогом и прочей деятельности.
В соответствии со статьей 1 вышеуказанного закона
плательщиками единого налога на вмененный доход являются
юридические лица и физические лица, осуществляющие
предпринимательскую деятельность без образования юридического
лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью в сфере
розничной торговли, осуществляемой через магазины численностью
работающих до 30 человек, палатки, рынки, лотки, ларьки, торговые
павильоны и другие места организации торговли, в том числе не
имеющие стационарной торговой площадки.
При этом пунктом 2.1.7 Инструкции ГНИ по Краснодарскому краю
от 17 декабря 1998 года "О порядке исчисления единого налога на
вмененный доход для определенных видов деятельности на территории
Краснодарского края" установлено, что промышленные и
сельскохозяйственные предприятия и предприниматели не являются
плательщиками единого налога на вмененный доход от реализации
собственной продукции через принадлежащие им магазины и другие
места организации торговли. Данный вид деятельности облагается
налогами в общеустановленном порядке с уплатой всех видов налогов,
в том числе и налога с продаж.
В случае если указанные налогоплательщики одновременно
реализуют в розницу собственную произведенную продукцию и покупные
товары, они должны обеспечить раздельный учет по указанной
деятельности и уплачивать единый налог на вмененный доход как
осуществляющие розничную торговлю покупными товарами. При этом
единый налог уплачивается со всей площади торговой точки,
используемой в хозяйственной деятельности, независимо от того,
какой удельный вес в общем объеме товарооборота занимают покупные
товары.
Налогоплательщики, независимо от формы реализации собственной
произведенной продукции, от указанной деятельности уплачивают
налоги в общеустановленном порядке.
Заместитель руководителя инспекции
Государственный советник налоговой
службы III ранга
Л.КАБАКЧЕЕВ
ОБ ОСОБЕННОСТЯХ ПРИМЕНЕНИЯ
В государственную налоговую инспекцию по Краснодарскому краю
продолжают поступать вопросы от налогоплательщиков, связанные с
введением единого налога на вмененный доход. Сегодня мы предлагаем
вашему вниманию продолжение ответов на актуальные вопросы. Первая
подборка ответов была опубликована в N 7, 12-18 февраля с. г.
? Наше предприятие оптовой торговли частично реализует товар
за наличный расчет. Просим разъяснить, являемся ли мы
плательщиками единого налога на вмененный доход?
В соответствии с письмом Государственной налоговой инспекции
по Краснодарскому краю и департамента по финансам, бюджету и
контролю администрации Краснодарского края от 25.02.99 г.
N 01-12-15 для целей исчисления единого налога на вмененный доход
под оптовой торговлей понимается реализация по сторону товаров,
которые приобретены на стороне для перепродажи юридическим лица и
физическим лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность
без образования юридического лица для профессионального
использования, дальнейшей переработки или продажи, кроме продажи
населению, которая относится к розничной торговле.
Обязательным признаком операции, относимой к оптовой торговле,
является наличие соответствующих оправдательных документов
(приходный кассовый ордер, накладная на отпуск товаров,
счет-фактура и др.), которые служат первичными учетными
документами в порядке, установленном Положением по ведению
бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской
Федерации, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. N 34н,
на основании которых ведется бухгалтерский учет.
Налогоплательщики, осуществляющие одновременно оптовую и
розничную торговлю, обязаны обеспечить раздельное ведение оптового
и розничного товарооборота. В части осуществления розничной
торговли указанные налогоплательщики уплачивают единый налог на
вмененный доход, а по оптовой торговле рассчитываются по налогам в
порядке, установленном ранее.
В случае если розничная и оптовая торговля осуществляется с
одних и тех же площадей, единый налог уплачивается со всей
площади, используемой в хозяйственной деятельности.
? Наше предприятие занимается розничной торговлей и имеет
несколько торговых точек. Просим разъяснить, как определять
численность в каждой торговой точке?
Пунктом 2.1.6 Инструкции ГНИ по Краснодарскому краю и
департамента по финансам, бюджету и контролю администрации
Краснодарского края от 17.12.98 г. N 01-12-91 "О порядке
исчисления и уплаты в бюджет единого налога на вмененный доход для
определенных видов деятельности на территории Краснодарского края"
определено, что для организаций, занятых в сфере розничной
торговли, общественного питания и оказания транспортных услуг,
среднесписочная численность определяется в соответствии с
Инструкцией по статистике численности и заработной платы рабочих и
служащих на предприятиях, в учреждениях и организациях,
утвержденной Госкомстатом СССР 17 сентября 1987 года,
N 17-10-0370. При этом не учитываются при расчете среднесписочной
численности совместители и работающие по договорам подряда.
Среднесписочная численность рассчитывается за квартал,
предшествующий очередному налоговому периоду.
В случае если указанные организации имеют несколько мест
осуществления предпринимательской деятельности, численность
управленческого персонала распределяется пропорционально выручке,
полученной по каждому обособленному объекту хозяйственной
деятельности.
? Наша фирма "Ибрис" занимается торговой деятельностью и
является плательщиком единого налога на вмененный доход. Просим
сообщить, какими документами установлены сроки предоставления
расчетов единого налога на вмененный доход в налоговую инспекцию?
Сроки предоставления расчета суммы единого налога при переходе
организаций на уплату единого налога установлены статьей 10
Федерального закона от 31 июня 1998 года N 148-ФЗ "О едином налоге
на вмененный доход для определенных видов деятельности".
Сроки предоставления расчета суммы единого налога для
организаций, уже перешедших на уплату единого налога на вмененный
доход, установлены статьей 5 закона Краснодарского края "О
внесении изменений и дополнений в Закон Краснодарского края "О
едином налоге на вмененный доход для определенных видов
деятельности", где расчет единого налога на вмененный доход
представляется неплательщиками на каждый налоговый период
(квартал) не позднее 1-го числа месяца, предшествующего
очередному налоговому периоду.
? ООО "Колос" является сельскохозяйственным предприятием.
Просим разъяснить, будем ли мы плательщиками единого налога от
реализации собственной продукции?
В соответствии с п. 2.1.7 Инструкции ГНИ по Краснодарскому
краю и департамента по финансам, контролю бюджету администрации
Краснодарского края от 17.12.98 г. N 01-12-91 "О порядке
исчисления и уплаты в бюджет единого налога на вмененный доход для
определенных видов деятельности на территории Краснодарского края"
промышленные и сельскохозяйственные предприятия не являются
плательщиками единого налога на вмененный доход от реализации
собственной произведенной продукции. Данный вид деятельности
облагается налогами в общеустановленном порядке. В случае если
указанные налогоплательщики через свою торговую сеть реализуют
собственную продукцию и покупные товары, они должны обеспечить
раздельный учет реализуемой собственной и покупной продукции и
уплачивать единый налог на вмененный доход как осуществляющие
розничную торговлю покупными товарами.
Дополнительно сообщаем, что единый налог уплачивается со всей
площади торговой точки, используемой в хозяйственной деятельности
независимо от того, какой удельный вес в общем объеме
товарооборота занимают покупные товары.
? ООО "Омега" является плательщиком единого налога на
вмененный доход. Просим разъяснить порядок налогообложения
доходов, полученных нами от реализации автомобиля.
В статье 1 закона Краснодарского края от 6 ноября 1998 года "О
едином налоге на вмененный доход для определенных видов
деятельности" определен перечень плательщиков и видов
деятельности, облагаемых единым налогом на вмененный доход. При
этом внереализационные доходы и средства, получаемые организациями
от реализации основных фондов и прочих активов, не являются
объектами обложения данным налогом.
Учитывая изложенное и ввиду того, что ТОО "Омега" осуществляет
деятельность, облагаемую единым налогом на вмененный доход, по
внереализационным операциям, прочей реализации и реализации
основных фондов вы обязаны рассчитываться по налогам в
общеустановленном порядке. При этом ваше предприятие должно
обеспечить раздельное ведение учета по деятельности, облагаемой
единым налогом, и прочей деятельности.
? Наше предприятие, кафе "Парус", в связи с отсутствием
клиентов решило прекратить деятельность. Права ли налоговая
инспекция, требуя уплаты единого налога и за те месяцы, в которые
мы не будем осуществлять деятельность?
В соответствии с письмом ГНИ по Краснодарскому краю и
департамента по финансам, бюджету и контролю администрации
Краснодарского края от 5.02.99 г. N 01-12-9 при прекращении
налогоплательщиком вида деятельности, облагаемого единым налогом
на вмененный доход, или уменьшения физических показателей,
характеризующих вид деятельности, в течение налогового периода
сумма единого налога за оставшиеся до конца квартала месяцы с
налогоплательщика не взыскивается. При этом налогоплательщик не
позднее 5 дней до начала месяца, в котором он собирается
прекратить свою деятельность или изменить физические показатели,
характеризующие вид деятельности, должен представить в налоговую
инспекцию уточненный расчет единого налога и документы,
подтверждающие факт изменения физического показателя, а в случае
прекращения облагаемой единым налогом деятельности - заявление с
приложением документов с указанием мотивов прекращения данной
деятельности.
Вместе с тем за период, в котором единый налог не уплачивался,
организации облагаются налогами в порядке, установленном ранее.
? Слышали, что предусматривается корректировка базовой
доходности на инфляцию. Просим пояснить, кто этот коэффициент
устанавливает и какой его размер в настоящее время?
В соответствии с законом Краснодарского края, принятым 10
февраля 1999 г. "О внесении изменений и дополнений в закон
Краснодарского края "О едином налоге на вмененный доход для
определенных видов деятельности", начиная с 1 апреля 1999 года
предусмотрен коэффициент, равный 1,0, учитывающий изменение цен
последующего периода времени по сравнению с предыдущим
(индекс-дефлятор цен).
При этом последующие изменения коэффициента вводятся
администрацией Краснодарского края и утверждаются Законодательным
собранием Краснодарского края.
? Просим разъяснить, какие санкции применяются к предприятию
за нарушение закона "О едином налоге на вмененный доход для
определенных видов деятельности".
К организациям, нарушившим требования Закона Краснодарского
края от 6 ноября 1998 года N 155-КЗ "О едином налоге на вмененный
доход для определенных видов деятельности", применяются меры
ответственности в зависимости от вида нарушения, предусмотренные
главой "Виды налоговых правонарушений и ответственность за их
совершение" Налогового кодекса РФ.
Также в соответствии со статьей 31 указанного Кодекса
налоговые органы вправе предъявить в суды иски о ликвидации
организации любой организационно-правовой формы по основаниям,
установленным законодательством РФ (пункт 2 статьи 61 Гражданского
кодекса РФ).
Кроме того, статьей 7 Закона РСФСР от 21.03.92 г. N 943-1 "О
государственной налоговой службе РСФСР" предусмотрена
административная ответственность за непредоставление,
несвоевременное предоставление или представление по не
установленной форме документов, связанных с исчислением и уплатой
налогов и других платежей в бюджет.
Пресс-служба ГНИ
по Краснодарскому краю
Отдел налогов на прибыль (доход)
и имущество юридических лиц ГНИ
по Краснодарскому краю
|
