ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ КРАСНОДАРСКОГО КРАЯ
РАЗЪЯСНЕНИЕ
от 11 февраля 1999 года
О ЗАПОЛНЕНИИ ДЕКЛАРАЦИИ
Граждане уже хорошо знают, что с января по 1 апреля целому
ряду налогоплательщиков следует отчитаться перед государством о
своих доходах, полученных в прошлом году. Подвести, так сказать,
итоги: подсчитать совокупный годовой доход, определить сумму
подоходного налога, размер доплаты в бюджет или, наоборот, возврат
излишне переплаченной государству, суммы. Декларирование доходов
еще достаточно новое явление, и поэтому процедура оформления
необходимых документов все еще совершенствуется. В настоящее время
действуют два вида декларации: одна - всеобъемлющая, которая
предусматривает любые ситуации (форма N 1), а другая - более
простая (форма N 2), состоящая всего из одного листа. В каких
случаях и кем должны использоваться эти формы декларации, как
заполняться? На эти вопросы отвечает заместитель руководителя ГНИ
по г. Краснодару, начальник отдела налогообложения физических лиц,
советник налоговой службы II ранга Л.М. Селихова.
Начнем с известного: декларация физического лица о доходах
представляется в налоговую инспекцию по месту жительства
налогоплательщика или по месту осуществления деятельности.
Заполняется либо форма N 1, либо форма N 2 декларации.
Упрощенной формой N 2 могут пользоваться те физические лица,
которые имели доходы только от работодателей на территории России
и имеют справки обо всех полученных ими доходах.
Форму N 1 декларации заполняют все остальные категории
физических лиц, обязанных декларировать свои доходы:
- физические лица, имеющие несколько источников дохода, но
представившие справки не обо всех своих доходах;
- индивидуальные предприниматели, а также лица, занимающиеся
частной практикой, в том числе нотариусы;
- лица, получающие доходы из-за границы;
- физические лица, получившие доходы в виде сумм материальной
выгоды по вкладам и страховым выплатам;
- физические лица, имеющие право на уменьшение совокупного
дохода на суммы, направленные ими на строительство или
приобретение жилья;
- лица, получающие доходы от сдачи внаем или в аренду жилых и
нежилых помещений или другого имущества или от продажи имущества,
принадлежащего им на правах собственности;
- лица, получающие доходы по договорам гражданско-правового
характера и не имеющие основного места работы;
- иные физические лица, налогообложение которых производится
налоговыми органами.
Надо отметить, что такие декларации подают также
индивидуальные предприниматели, выкупившие патент и применяющие
упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности. А вот для
иностранцев, имеющих постоянное место жительства в Российской
Федерации и получивших доходы как на территории Российской
Федерации, так и за ее пределами, установлена своя декларация (см.
приложение 4 к Инструкции N 35 Госналогслужбы России от 29.06.95).
КАК ЗАПОЛНИТЬ ФОРМУ N 2
-------------------------
Как уже упоминалось, эта форма декларации состоит из одного
листа и включает следующие разделы: 1. "Сведения о декларанте"; 2.
"Доходы"; 3. "Доходы, облагаемые по специальным ставкам"; 4.
"Перерасчет подоходного налога"; 5. "Расчет скидок, расходов,
вычетов". На лицевой стороне декларации указываются персональные
данные физического лица, суммы доходов, полученных им, и
производится перерасчет подоходного налога по итогам отчетного
года. На оборотной стороне листа производится расчет скидок,
расходов и вычетов, на которые физическое лицо имеет право в
соответствии с действующим законодательством. Здесь же
указывается, каким образом подана декларация (лично, через
доверенное лицо или по почте), количество листов документов,
приложенных к декларации, дата представления и ставится подпись.
Декларации обеих форм заполняются шариковой или перьевой
ручкой черным либо синим цветом.
ДЕКЛАРАЦИЯ ДЛЯ БОЛЬШИНСТВА
------------------------------
Форма N 1 "Декларации о доходах 1998 года" состоит из
отдельных листов, на которых могут быть отражены доходы всех
категорий налогоплательщиков, упомянутых выше. Гражданин заполняет
и включает в свою декларацию только те листы, которые ему
необходимы.
На каждом листе декларации указывается идентификационный номер
налогоплательщика (ИНН), если он ему присвоен налоговой
инспекцией, а также фамилия и инициалы (на листе А - имя и
отчество полностью). Если при заполнении декларации какие-либо
поля не заполняются, то они остаются пустыми. Каждый лист
декларации подписывается декларантом в поле, отведенном для
подписи.
ЛИСТ А. На этом листе декларации отражаются персональные
данные о получателе дохода, указываются реквизиты документа,
удостоверяющего личность. Какие это могут быть документы?
ЛИСТ Б
На этом листе указываются все доходы, полученные по основному
и неосновному месту работы в виде заработной платы, премий и
других денежных и натуральных выплат; доходы от работ по
совместительству, по договорам гражданско-правового характера, от
выполнения разовых и других работ в виде материальной помощи,
подарков, призов, дивидендов, материальной выгоды по заемным
средствам, доходов от продажи имущества и других доходов.
Вначале указываются сведения о доходах, полученных по
основному месту работы, а затем - сведения о доходах, полученных
от иных источников. Название организации (предприятия, учреждения)
указывается полностью, а если источник выплаты дохода - физическое
лицо, то указываются его фамилия, имя, отчество.
Сведения о доходах отражаются в декларации на основании
справок о доходах, которые выдаются физическим лицам организациями
(предприятиями, учреждениями) и иными работодателями, а также на
основании учетных данных самого физического лица.
В итоговых полях "сумма валового совокупного дохода" и "сумма
исчисленного подоходного налога" отражаются соответственно общие
суммы дохода, полученного гражданином в течение года от всех
источников дохода, и исчисленного подоходного налога. Если
заполняется несколько листов Б, то итоговые данные отражаются
только на последних из них.
ЛИСТ В
Отражаются суммы доходов, полученные от источников выплаты,
указанных на листе Б, и которые в соответствии с федеральным
законодательством частично не включаются в совокупный облагаемый
доход (материальная помощь, подарки, призы, натуральная оплата,
доходы от продажи имущества на праве собственности, доходы
учащихся дневной формы обучения в период каникул), а также суммы
доходов, не включаемые частично или полностью в совокупный доход в
соответствии с законодательными актами субъектов Российской
Федерации.
ЛИСТ Г
Заполняется гражданами, получившими авторские вознаграждения
за издание книг, брошюр, статей, исполнение или использование
произведений науки, литературы и искусства от источников,
указанных на листе Б.
ЛИСТ Д
Пункт 2.1. "Сумма коэффициентов и надбавок за стаж работы в
местностях с особыми условиями". Заполняется гражданами,
получившими начисленные к заработной плате суммы коэффициентов и
надбавок за стаж работы в районах Крайнего Севера, приравненных к
ним местностях, высокогорных, пустынных и безводных районах и
других местностях с тяжелыми климатическими условиями.
Пункт 2.2. "Сумма материальной выгоды по вкладам и страховым
выплатам".
Данный пункт заполняют физические лица, которые получили суммы
материальной выгоды по вкладам в банках или при получении
страховых выплат.
ЛИСТ Е
В этом разделе указываются доходы, полученные гражданином в
иностранном государстве или из иностранного государства в
иностранной валюте, такие, как:
- от выполнения любых видов работ на основе индивидуальных
(личных) контрактов (договоров) с иностранными работодателями;
- от выполнения видов работ на основе контракта, заключенного
между российским юридическим лицом и иностранным работодателем,
при условии выплаты дохода физическому лицу непосредственно
иностранным работодателем;
- доходы (рентные платежи, арендная плата и т. п.), полученные
от использования на территории иностранного государства движимого
и недвижимого имущества, принадлежащего гражданам Российской
Федерации;
- дивиденды по акциям иностранных акционерных обществ, а также
проценты по вкладам в иностранных банках, расположенных за
пределами Российской Федерации;
- другие доходы.
Доход в иностранной валюте перечисляется в рубли по курсу
Банка России, действовавшему на дату получения дохода. В случае,
когда доход получен в иностранной валюте, не покупаемой Банком
России, перерасчет в рубли производится путем перевода полученной
валюты в конвентируемую валюту (валюту, покупаемую Банком России)
путем их прямого курсового соотношения или их курсового
соотношения к рублю (если оно установлено).
Если от одного и того же источника доход был получен
неоднократно, то суммы дохода указываются отдельно на каждую дату
получения.
ЛИСТЫ Ж и З
Раздел IV. ДОХОДЫ, ПОЛУЧЕННЫЕ ОТ ЗАНЯТИЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ, И ИНЫЕ ДОХОДЫ, НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ КОТОРЫХ ПРОИЗВОДИТСЯ
НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ
Указывается период осуществления деятельности в отчетном году,
виды предпринимательской деятельности и иной деятельности, общая
сумма валового совокупного дохода и расходов по каждому виду
деятельности, налогообложение которых осуществляется налоговыми
органами:
- от осуществления в установленном законодательством порядке
индивидуально разрешенных видов предпринимательской деятельности
без образования юридического лица;
- от занятий нотариальной и другой частной практикой;
- от сдачи внаем или аренду квартир, гаражей, автомобилей и
другого движимого и недвижимого имущества;
- другие доходы, налогообложение которых осуществляется
налоговыми органами.
По всем расходам к декларации должны быть приложены документы,
подтверждающие эти расходы, либо их копии. Если таких документов
много, то вместо них прикладывается их реестр по форме,
согласованной с налоговой инспекцией. К расходным документам,
составленным на иностранном языке, прилагается нотариально
заверенный перевод на русский язык. Подлинники документов в
обязательном порядке предъявляются работнику налоговой инспекции
при документальной проверке декларации.
ЛИСТ И
Заполняется по желанию налогоплательщика, в нем отражаются
данные о доходах, не включаемых в соответствии с законодательством
в совокупный налогооблагаемый доход. К таковым, в частности,
относятся: пенсии, алименты, доходы, получаемые от физических лиц
в порядке наследования или дарения, и другие.
ЛИСТ К
В этом разделе отражаются суммы вычетов, на которые гражданин
имеет право в соответствии с действующим налоговым
законодательством и предъявил в качестве основания для этого
соответствующие документы.
ЛИСТ Л
Этот лист заполняется теми физическими лицами, которые
приобрели статус застройщика или покупателя жилья после 21.01.97,
т. е. после вступления в действие Федерального закона от 10.01.97
N 11-ФЗ", который в частности, вносит дополнения в статью 3.
"Доходы, не подлежащие обложению" Закона РФ "О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ С
ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ". Подпункт "в" шестого пункта этой статьи изложен в
следующей редакции: Совокупный доход, полученный физическими
лицами в налогооблагаемый период, уменьшается на:
"в) суммы, направленные физическими лицами, являющимися
застройщиками либо покупателями, по их письменным заявлениям,
представленным указанными лицами в бухгалтерию предприятия,
учреждения или организации по месту основной работы либо в
налоговый орган по месту постоянного жительства, на новое
строительство либо приобретение жилого дома, или квартиры, или
дачи, или садового домика на территории Российской Федерации, в
пределах установленного законом минимального размера оплаты труда,
учитываемого за трехлетний период, а также суммы, направленные на
погашение кредитов и процентов по ним, полученных физическими
лицами в банках и других кредитных организациях на эти цели. Эти
суммы не могут превышать размер совокупного дохода физических лиц
за указанный период.
Данное положение не применяется в случаях, когда оплата
указанных расходов за физических лиц производится предприятиями,
учреждениями и организациями за счет своих средств.
Предоставление такого вычета физическим лицам повторно не
допускается.
Сведения о предоставлении такого вычета сообщаются
предприятиями, учреждениями, организациями и иными работодателями
до 1 марта года, следующего за отчетным, в налоговый орган по
месту их нахождения".
ЛИСТ М
На этом листе размещается раздел VII. "РАСЧЕТ ОБЛАГАЕМОГО
ДОХОДА И СУММЫ НАЛОГА", являющийся итоговым в декларации.
ЛИСТ Н
Заполняется налогоплательщиками, которые предполагают
осуществлять предпринимательскую и иную деятельность в следующем
за отчетным году.
На оборотной стороне листов декларации помещены рекомендации
по их заполнению. Это поможет налогоплательщикам в их работе с
документом. Тем же, кто предпочитает пользоваться
первоисточниками, рекомендуем изучить:
- Закон Российской Федерации от 7 декабря 1991 года N 1998-1
"О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ" (в ред. Законов РФ от
16.07.92 N 3317-1, от 22.12.92 N 4178-1, от 06.03.93 N 4618-1;
Федеральных законов от 27.10.94 N 29-ФЗ, от 11.11.94 N 37-ФЗ, от
23.12.94 N 74-ФЗ, от 27.01.95 N 10-ФЗ, от 26.06.95 N 95-ФЗ, от
04.08.95 N 125-ФЗ, от 27.12.95 N 211-ФЗ, от 05.03.96 N 22-ФЗ, от
21.06.96 N 83-ФЗ, от 10.01.97 N 11-ФЗ, от 28.06.97 N 94-ФЗ, от
31.12.97 N 159-ФЗ, от 21.07.98 N 117-ФЗ). Публикации: в данном
виде документ опубликован не был.
- ПРИКАЗ Госналогслужбы РФ от 23.09.98 N БФ-3-08/255 "О
ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В ИНСТРУКЦИЮ ГОСНАЛОГСЛУЖБЫ РОССИИ
от 29.06.95 N 35 "ПО ПРИМЕНЕНИЮ ЗАКОНА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ "О
ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ". Публикации: "Российская
газета", N 206, 29.10.98; "Бюллетень нормативных актов Федеральных
органов исполнительной власти", N 30, 02.11.98.
- ПИСЬМО Госналогслужбы РФ от 21.10.98 N СШ-6-08/756 "О
ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В ИНСТРУКЦИЮ ГОСНАЛОГСЛУЖБЫ РОССИИ
от 29.06.95 "ПО ПРИМЕНЕНИЮ ЗАКОНА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ "О
ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ". Публикации: газета "Экономика
и жизнь", N 46, 1998, "Финансовая газета", N 46, 1998.
Уважаемые налогоплательщики! Не откладывайте дело в долгий
ящик. Вас ждут в территориальных налоговых инспекциях. Желаем
удачи.
Пресс-центр ГНИ
по г. Краснодару
----T-------------------------T---------------------------------¬
¦Код¦ Наименование документа ¦ Примечание ¦
+---+-------------------------+---------------------------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦
+---+-------------------------+---------------------------------+
¦01 ¦Паспорт ¦ Паспорт гражданина СССР, ¦
¦ ¦ ¦ действующий в настоящее время ¦
+---+-------------------------+---------------------------------+
¦03 ¦Свидетельство о рождении ¦ Для лиц, не достигших 16-летнего¦
¦ ¦ ¦ (с 01.10.97-14-летнего) возраста¦
+---+-------------------------+---------------------------------+
¦04 ¦Удостоверение личности ¦ Для военнослужащих (офицеров, ¦
¦ ¦ ¦ прапорщиков, мичманов) ¦
+---+-------------------------+---------------------------------+
¦05 ¦Справка об освобождении ¦ Для лиц, освободившихся из мест ¦
¦ ¦ ¦ лишения свободы ¦
+---+-------------------------+---------------------------------+
¦07 ¦Военный билет ¦ Для солдат, матросов, сержантов ¦
¦ ¦ ¦ и старшин, проходящих военную ¦
¦ ¦ ¦ службу по призыву или по ¦
¦ ¦ ¦ контракту ¦
+---+-------------------------+---------------------------------+
¦10 ¦Заграничный паспорт ¦ Для постоянно проживающих за ¦
¦ ¦ ¦ границей, которые временно ¦
¦ ¦ ¦ находятся на территории ¦
¦ ¦ ¦ Российской Федерации ¦
+---+-------------------------+---------------------------------+
¦11 ¦Свидетельство о регистра-¦ Для беженцев, не имеющих статуса¦
¦ ¦ции ходатайства иммигран-¦ беженца ¦
¦ ¦та о признании его бежен-¦ ¦
¦ ¦цем ¦ ¦
+---+-------------------------+---------------------------------+
¦13 ¦Удостоверение беженца ¦ Для беженцев ¦
+---+-------------------------+---------------------------------+
¦21 ¦Паспорт гражданина РФ ¦ Паспорт образца 1997 года ¦
L---+-------------------------+----------------------------------
|
