КРАСНОДАРСКАЯ ГОРОДСКАЯ ДУМА
РЕШЕНИЕ
от 15 декабря 1998 г. N 26 П.13
О ПОРЯДКЕ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОГО КРЕДИТА
В соответствии с Бюджетным Кодексом Российской Федерации от 31
июля 1998 года N 145-ФЗ и частью первой Налогового Кодекса
Российской Федерации от 31 июля 1998 года N 146-ФЗ, городская Дума
РЕШИЛА:
1.Утвердить положение "О порядке предоставления налогового
кредита" согласно приложению.
2.Данное положение вступает в силу с 1 января 1999 года.
3.Положение "О порядке предоставления налогового кредита"
опубликовать в средствах массовой информации.
Глава городского самоуправления
В.А.САМОЙЛЕНКО
Приложение
к решению Краснодарской
городской Думы
от 15 декабря 1998 г. N 26 П.13
ПОЛОЖЕНИЕ
О ПОРЯДКЕ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОГО КРЕДИТА
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1.В соответствии с законодательством о налогах и сборах,
обладая исключительным правом предоставления налогового кредита по
налоговым платежам, зачисляемым в бюджет г. Краснодара, финансовое
управление мэрии г. Краснодара (далее - финансовое управление)
предоставляет налоговые кредиты заинтересованным лицам в пределах
лимита предоставления налоговых кредитов, определенных в решении
городской Думы Краснодара о бюджете на очередной финансовый год, и
в порядке, установленном настоящим Положением.
2.Налоговый кредит представляет собой изменение срока
исполнения налогового обязательства, при котором заинтересованному
лицу предоставляется возможность в течение определенного срока и в
определенных пределах уменьшать причитающиеся с него налоговые
платежи с последующей поэтапной их уплатой. Налоговый кредит
предоставляется на срок от трех месяцев до одного года.
3.Налоговый кредит может быть предоставлен по одному или
нескольким налогам (сборам), зачисляемым в бюджет г. Краснодара.
4.Предоставление налогового кредита по согласованию с
городской Думой оформляется решением финансового управления и
договором о предоставлении налогового кредита, заключаемого между
финансовым управлением и лицом, которому предоставляется налоговый
кредит, являющимся основанием возникновения у заинтересованного
лица права на пользование налоговым кредитом.
5.За пользование налоговым кредитом с лица, которому он был
предоставлен, взимается плата в виде процентов, размер которой
рассчитывается исходя из ставки рефинансирования Центрального
Банка Российской Федерации и в соответствии с настоящим
Положением.
6.Обязательным условием предоставления налогового кредита
является заключение договора о залоге имущества либо договора
поручительства в порядке, установленном пунктами 30 - 40
настоящего Положения.
7.Для целей настоящего Положения используются следующие
понятия:
законодательство о налогах и сборах - Налоговый кодекс
Российской Федерации, федеральные законы о налогах и (или) сборах,
законодательные и иные правовые акты о налогах и (или) сборах,
принятые законодательными (представительными) органами власти
субъектов Российской Федерации, нормативно-правовые акты, принятые
представительными органами местного самоуправления;
лица (лицо) - организации и (или) физические лица;
организации - юридические лица, образованные в соответствии с
законодательством Российской Федерации (российские организации), а
также иностранные юридические лица, компании и другие
корпоративные образования, обладающие гражданской
правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством
иностранных государств, международные организации, их филиалы и
представительства, созданные на территории Российской Федерации
(иностранные организации);
физические лица - граждане Российской Федерации, иностранные
граждане и лица без гражданства.
ОБСТОЯТЕЛЬСТВА, ИСКЛЮЧАЮЩИЕ ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ
НАЛОГОВОГО КРЕДИТА
8.Обстоятельствами, исключающими предоставление налогового
кредита, предоставляемого по налоговым платежам, зачисляемым в
бюджет г. Краснодара, являются:
8.1.Возбуждение уголовного дела по признакам преступления,
связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах, в
отношении лица, претендующего на предоставление налогового
кредита.
8.2.Проведение производства по делу о налоговом правонарушении
либо по делу об административном правонарушении, связанном с
нарушением законодательства о налогах и сборах, в отношении лица,
претендующего на предоставление налогового кредита.
8.3.Существование достаточных оснований полагать о том, что
лицо воспользуется предоставленным налоговым кредитом для сокрытия
своих денежных средств или иного имущества, подлежащего
налогообложению, либо данное лицо собирается выехать за пределы
Российской Федерации на постоянное жительство.
8.4.Непредоставление в финансовое управление документов,
необходимых для принятия финансовым управлением решения о
предоставлении налогового кредита, согласно перечня, указанного в
пункте 10 настоящего Положения, либо недостоверность информации,
содержащейся в представленных документах.
8.5.Отказ лица, претендующего на предоставление налогового
кредита, заключить договор о залоге имущества в порядке,
установленном пунктами 30 - 40 настоящего Положения, либо
отсутствие у такого лица договора поручительства.
8.6.По иным обстоятельствам, установленным законодательством о
налогах и сборах.
ОСНОВАНИЯ ДЛЯ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОГО КРЕДИТА
9.Налоговый кредит по налогам (сборам), зачисляемым в бюджет
г. Краснодара, может быть предоставлен заинтересованному лицу при
наличии хотя бы одного из следующих оснований:
9.1.Причинение этому лицу ущерба в результате стихийного
бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств
непреодолимой силы.
9.2.Задержки финансирования из бюджета или оплаты выполненного
этим лицом государственного и (или) муниципального заказа.
9.3.Угрозы банкротства этого лица в случае единовременной
выплаты или налога.
9.4.По иным основаниям, установленным законодательством о
налогах и сборах.
ПОРЯДОК ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОГО КРЕДИТА
10.Для получения заинтересованным лицом кредита по налогам
(сборам), зачисляемым в городской бюджет, необходимо в финансовое
управление представить следующие документы:
10.1.Заявление заинтересованного лица о предоставлении
налогового кредита, в котором должны быть указаны:
а) Краткая характеристика деятельности лица, в том числе его
участие в реализации программ социально-экономического развития
города.
б) Основания, по которым запрашивается налоговый кредит.
в) Вид и сумма налогов (сборов), по которым запрашивается
налоговый кредит, с указанием срока их уплаты, установленных
законодательством о налогах и сборах.
г) Срок, на который запрашивается налоговый кредит. При этом
данный срок должен соответствовать сроку, регламентированному
пунктом 2 настоящего Положения.
10.2.Бухгалтерский баланс с приложением подробной расшифровки
по строкам актива баланса "Долгосрочные финансовые вложения" и
"Краткосрочные финансовые вложения", отчет о прибылях и убытках
(форма N 2) с приложением расшифровки по строке "Отвлеченные
средства", отчет о движении денежных средств по строке "Прочие
выплаты, перечисления и т.п.". Указанные документы предоставляются
за предыдущий год и на последнюю отчетную дату (за 3, 6 или 9
месяцев) отчетного года.
10.3.Справка налоговой инспекции о состоянии расчетов с
бюджетом на момент обращения, включая федеральный, краевой и
городской бюджеты.
10.4.Банковские выписки заинтересованного лица о наличии
средств по всем имеющимся счетам.
10.5.Сведения о состоянии дебиторской и кредиторской
задолженности (с указанием сроков возникновения) на момент
обращения заинтересованного лица в финансовое управление и
перечень мер, принятых по сокращению задолженностей.
10.6.Состав учредителей и распределение акций (паев) между
ними.
10.7.Документы об имуществе, которое может быть предметом
залога, либо поручительства.
10.8.Предлагаемый график погашения налогового кредита.
Документы, указанные в пункте 10.2, должны быть заверены в
установленном порядке территориальным налоговым органом, в котором
лицо стоит на учете.
Данный перечень представляемых документов не является
исчерпывающим. Финансовое управление может запросить иные
документы у лица, претендующего на предоставление налогового
кредита, необходимые для вынесения решения о налоговом кредите и
заключения договора о налоговом кредите.
11.Копия заявления, указанного в пункте 10.1 настоящего
Положения, должна быть направлена заинтересованным лицом в
десятидневный срок в налоговый орган по месту его учета.
12.Решение о предоставлении налогового кредита или об отказе
его предоставления принимается финансовым управлением в течение
одного месяца со дня получения заявления заинтересованного лица.
При отсутствии обстоятельств, установленных пунктом 8
настоящего Положения, и при соблюдении условия,
регламентированного пунктом 1 настоящего Положения, финансовое
управление не вправе отказать заинтересованному лицу в налоговом
кредите по основаниям, предусмотренным пунктами 9.1 и 9.2
настоящего Положения, в пределах соответственно суммы причиненного
заинтересованному лицу ущерба либо суммы недофинансирования или
неоплаты выполненного этим лицом государственного (муниципального)
заказа.
Размер причиненного ущерба определяется финансовым управлением
исходя из фактических обстоятельств.
13.По ходатайству заинтересованного лица финансовое управление
вправе принять решение о временном (на период рассмотрения
заявления о предоставлении налогового кредита) приостановлении
уплаты суммы налогов (сборов), по которым запрашивается налоговый
кредит, заинтересованным лицом. Копия такого решения
представляется заинтересованным лицом в налоговый орган по месту
его учета в пятидневный срок со дня принятия такого решения.
14.Финансовое управление вправе отказать в предоставлении
налогового кредита, кроме случаев, предусмотренных в пункте 12
настоящего Положения, в случаях:
14.1.Отвлечения средств со счетов заинтересованного лица
накануне срока уплаты налогов (сборов) на цели, не связанные с
обеспечением текущей деятельности лица.
14.2.Наличия переплаты по другим видам налогов (сборов),
включая федеральные и региональные, достаточной для зачета
заявленных к налоговому кредиту налогов (сборов).
14.3.Отсутствие источников погашения налогового кредита.
14.4.Недостоверная оценка имущества, которое предлагается в
залог.
14.5.Отсутствие оснований для предоставления налогового
кредита, предусмотренных пунктом 9 настоящего Положения.
14.6.Отсутствие должной работы со стороны заинтересованного
лица по взысканию дебиторской и погашению кредиторской
задолженности.
15.Решение финансового управления о предоставлении налогового
кредита содержит указание на сумму налогового кредита, налог(и) и
сбор(ы), по которым предоставляется налоговый кредит, сроки и
порядок погашения налогового кредита и процентов за его
использование, договор о предоставлении налогового кредита,
заключенный между финансовым управлением и заинтересованным лицом,
договор залога имущества и (или) поручительства, заключенного в
соответствии с настоящим Положением.
16.Решение об отказе в предоставлении налогового кредита
должно содержать мотивы такого отказа.
При наличии оснований, предусмотренных пунктами 9.1 и 9.2
настоящего Положения, в решении об отказе в предоставлении
налогового кредита по налогам и сборам, зачисляемым в бюджет г.
Краснодара, должны быть приведены имеющие место обстоятельства,
исключающие возможность предоставления налогового кредита.
17.Решение о предоставлении налогового кредита по налогам и
сборам, зачисляемым в городской бюджет, вступает в действие с
момента заключения договора о предоставлении налогового кредита,
заключаемого между финансовым управлением и заинтересованным
лицом.
Незаключение договора является основанием для признания
решения финансового управления о предоставлении заинтересованному
лицу налогового кредита ничтожным.
18.Копия вступившего в действие решения о предоставлении
налогового кредита по налогам (сборам), зачисляемым в городской
бюджет, направляется финансовым управлением в трехдневный срок со
дня вступления в действие такого решения:
а) заинтересованному лицу;
б) налоговому органу по месту учета заинтересованного лица;
в) отделению федерального казначейства.
ПОРЯДОК ПОГАШЕНИЯ НАЛОГОВОГО КРЕДИТА, НАЧИСЛЕНИЯ И
ВЗЫСКАНИЯ ПРОЦЕНТОВ ЗА ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ НАЛОГОВОГО КРЕДИТА
19.Срок действия и сумма предоставляемого налогового кредита
определяется финансовым управлением в соответствии с настоящим
Положением.
В течение срока действия налогового кредита лицо, которому он
был предоставлен, уменьшает соответствующие налоговые платежи в
городской бюджет в пределах суммы предоставленного налогового
кредита.
20.Если налоговый кредит предоставлен по основаниям, указанным
в пунктах 9.1 и 9.2 настоящего Положения, проценты на сумму
задолженности не начисляются.
21.Если налоговый кредит предоставлен по основанию, указанному
в пункте 9.3 настоящего Положения, проценты рассчитываются исходя
из ставки рефинансирования Центробанка Российской Федерации,
действовавшей за период налогового кредита.
Ставка, указанная в абзаце 1 настоящего пункта, должна
составлять не менее трех четвертых и не более одной ставки
рефинансирования Центрального банка Российской Федерации,
действовавшей за период действия налогового кредита. При этом
конкретный размер данной ставки устанавливается договором о
предоставлении налогового кредита, заключаемым между финансовым
управлением и заинтересованным лицом.
22.Сумма процентов, подлежащая уплате за пользование налоговым
кредитом, рассчитывается по формуле:
I = P х i х (t/360), где
I - сумма процентов, подлежащая уплате за пользование
налоговым кредитом;
P - сумма предоставленного налогового кредита;
i - ставка рефинансирования Центрального банка Российской
Федерации за соответствующий период действия налогового кредита;
t - срок (количество дней) действия налогового кредита, в
течение которого действовала соответствующая ставка
рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации.
23.Если в течение срока действия договора о налоговом кредите
ставка рефинансирования Банка России изменялась, то лицо, которое
пользуется налоговым кредитом, самостоятельно обязано произвести
перерасчет суммы процентов, подлежащих уплате за предоставленный
налоговый кредит, исходя из соответствующей ставки
рефинансирования Банка России за определенный период.
24.График погашения задолженности по налоговому кредиту и
начисленных по нему соответствующих процентов устанавливается в
договоре о предоставлении налогового кредита, заключенном между
управлением и заинтересованным лицом.
25.В период срока действия налогового кредита суммы фактически
причитающихся к уплате налогов (сборов), превышающие размер
налогового кредита, подлежат уплате в бюджет в общеустановленном
порядке.
ДОГОВОР О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ НАЛОГОВОГО КРЕДИТА
26.Заключение договора о предоставлении налогового кредита
является одним из обязательных условий предоставления налогового
кредита. Данный договор заключается между финансовым управлением и
лицом, которому предоставляется налоговый кредит.
27.Форма договора о предоставлении налогового кредита
утверждается начальником финансового управления в соответствии с
Гражданским Кодексом Российской Федерации.
28.Основанием для заключения договора о предоставлении
налогового кредита является решение финансового управления о
предоставлении заинтересованному лицу налогового кредита и
договор(ы) залога и (или) поручительства. Данный договор должен
быть заключен в течение семи дней после принятия такого решения.
29.Договор о налоговом кредите должен предусматривать сумму
задолженности (с указанием на налог(и) (сборы), по уплате
которого(ых) предоставлен налоговый кредит), срок действия
договора, начисляемые на сумму задолженности проценты, порядок
погашения суммы задолженности и начисленных процентов, документы
об имуществе, которое является предметом залога, либо
поручительство, ответственность сторон.
Копия договора о налоговом кредите представляется
заинтересованным лицом в налоговый орган по месту его учета в
пятидневный срок со дня заключения договора.
ЗАЛОГ ИМУЩЕСТВА И ПОРУЧИТЕЛЬСТВО
30.Договоры о залоге имущества и (или) поручительства должны
быть заключены в течение трех дней со дня вынесения решения
финансовым управлением о предоставлении заинтересованному лицу
налогового кредита в порядке, установленном настоящим Положением.
31.Залог имущества оформляется договором между налоговым
органом и заинтересованным лицом (залогодателем). Залогодателем
может быть как само заинтересованное лицо, так и третье лицо.
32.При неисполнении лицом, которому был предоставлен налоговый
кредит по уплате налогов (сборов), зачисляемых в городской бюджет,
обязанностей по уплате задолженности и начисленных на нее
процентов в соответствии с настоящим Положением, налоговый орган
осуществляет исполнение этих обязанностей за счет стоимости
заложенного имущества в порядке, предусмотренном гражданским
законодательством Российской Федерации.
33.Предметом залога может быть имущество, в отношении которого
может быть установлен залог по гражданскому законодательству
Российской Федерации, если иное не установлено законодательством о
налогах и сборах.
Предметом залога по договору между налоговым органом и
залогодателем не может быть предмет залога по другому договору.
34.При залоге имущество может оставаться у залогодателя либо
передаваться за счет залогодателя налоговому органу
(залогодержателю) с возложением на последнего обязанности по
обеспечению сохранности заложенного имущества.
35.Совершение каких-либо сделок в отношении заложенного
имущества, в том числе сделок, совершаемых в целях погашения сумм
задолженности, может осуществляться только по согласованию с
залогодержателем и финансовым управлением.
36.В силу поручительства поручитель обязуется перед налоговым
органом исполнить в полном объеме обязанность лица, получившего
налоговый кредит, по уплате задолженности и начисленных на нее
процентов в соответствии с настоящим Положением, если последний
(заинтересованное лицо) не уплатит в назначенный срок сумму
задолженности и процентов по ней.
Поручительство оформляется в соответствии с гражданским
законодательством Российской Федерации договором между налоговым
органом и поручителем.
37.При неисполнении лицом, которому был предоставлен налоговый
кредит, обязанности по уплате задолженности, а также начисленных
на нее процентов, данное лицо и поручитель несут солидарную
ответственность.
38.Поручителем вправе выступать юридическое или физическое
лицо. По одной обязанности по уплате суммы задолженности по
налоговому кредиту и начисленных на нее процентов допускается
одновременное участие нескольких поручителей.
39.Договор поручительства подлежит регистрации в налоговом
органе по месту учета лица, получившего налоговый кредит, или
иного обязанного лица в течение трех рабочих дней со дня
заключения договора.
40.К правоотношениям, возникающим при установлении залога и
(или) поручительства в качестве обеспечения исполнения
обязанностей по уплате налогов (сборов), зачисляемых в бюджет г.
Краснодара, применяются положения гражданского законодательства
Российской Федерации, если иное не установлено законодательством о
налогах и сборах.
ПРЕКРАЩЕНИЕ ДЕЙСТВИЯ НАЛОГОВОГО КРЕДИТА
41.Действие налогового кредита прекращается в следующих
случаях:
41.1.По истечению срока действия вступившего в силу решения о
предоставлении налогового кредита и договора, заключенного между
финансовым управлением и заинтересованным лицом, о предоставлении
налогового кредита.
41.2.По соглашению между финансовым управлением и лицом,
получившим налоговый кредит, - в случае уплаты таким лицом
досрочно (до истечения срока, установленного в решении (договоре)
о предоставлении налогового кредита) суммы задолженности по
налоговому кредиту и начисленных на нее соответствующих процентов.
41.3.По решению суда.
42.В случае уплаты лицом, которому был предоставлен налоговый
кредит по уплате налогов (сборов), досрочно суммы задолженности по
налоговому кредиту решение об изменении суммы процентов,
подлежащих к уплате, принимается финансовым управлением на
основании заявления заинтересованного лица и справки налогового
органа, подтверждающий факт досрочной уплаты суммы задолженности
по налоговому кредиту.
О принятом в связи с этим решении финансовое управление
уведомляет заинтересованное лицо, налоговый орган и отделение
федерального казначейства в течение пяти дней со дня получения
соответствующих документов.
43.Финансовое управление имеет право обратиться с иском в
судебном порядке об аннулировании решения о предоставлении
налогового кредита и о досрочном расторжении договора о
предоставлении налогового кредита в следующих случаях:
43.1.Наличия обстоятельств, указанных в пункте 8 настоящего
Положения.
43.2.Нарушения лицом, которому был предоставлен налоговый
кредит по уплате налогов (сборов), зачисляемых в бюджет г.
Краснодара, условий договора о предоставлении налогового кредита.
44.В случае прекращения действия договора о предоставлении
налогового кредита в случаях, предусмотренных пунктом 43
настоящего Положения, исчисление и уплата налогов (сборов),
процентов и пеней производится в порядке, установленном
законодательством о налогах и сборах.
ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
45.Права и обязанности, ответственность сторон (финансового
управления и лица, которому предоставляется налоговый кредит)
определяются в договоре о предоставлении налогового кредита в
соответствии с законодательством о налогах и сборах.
Первый зам. председателя
городской Думы Краснодара
П.К.СОКОЛ
Начальник финансового управления
В.И.МАТЕЮК
|
