ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ КРАСНОДАРСКОГО КРАЯ
ДЕПАРТАМЕНТ ПО ФИНАНСАМ, БЮДЖЕТУ И КОНТРОЛЮ
АДМИНИСТРАЦИИ КРАСНОДАРСКОГО КРАЯ
ПОЛОЖЕНИЕ
от 27 ноября 1998 г. N 02-05-35-532, 04-07
О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА С ПРОДАЖ
Настоящее Положение разработано в соответствии с Законом РФ от
31.07.98 г. N 150-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в статью
20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в
Российской Федерации", Законом Краснодарского края от 05.11.98 г.
N 150-КЗ "О налоге с продаж" и определяет порядок налогообложения,
плательщиков, налогооблагаемую базу, ставки налога с продаж и
перечень товаров и услуг, не облагаемых налогом с продаж, на
территории Краснодарского края.
1. ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА
1.1.Плательщиками налога с продаж (далее - налогоплательщики)
признаются:
юридические лица, созданные в соответствии с законодательством
Российской Федерации, их филиалы, представительства и другие
обособленные подразделения;
иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные
образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в
соответствии с законодательством иностранных государств,
международные организации, их филиалы и представительства,
созданные на территории Российской Федерации;
индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою
деятельность без образования юридического лица, самостоятельно
реализующие товары (работы, услуги) на территории Российской
Федерации.
* С 01.01.99 г. не являются плательщиками налога с продаж
организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на
уплату единого налога на вмененный доход по видам деятельности, от
занятий которыми они уплачивают единый налог.
1.2.Лица, указанные в пункте 1, являются налогоплательщиками в
случае самостоятельной реализации товаров (работ, услуг) за
наличный расчет и зарегистрированные в налоговых органах
Краснодарского края. При реализации товаров структурными
подразделениями, а также работающими в рамках совместной
деятельности, без образования юридического лица, не имеющими
самостоятельного баланса и расчетного (текущего,
корреспондентского) счета, плательщиком налога является головное
предприятие, а также предприятие-участник совместной деятельности,
имеющий в соответствии с договором поручение на ведение общих дел
участников договора, которое перечисляет данный налог по месту
нахождения своих структурных подразделений.
2. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
2.1.Объектом налогообложения по налогу с продаж признается
стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или оптом
за наличный расчет, а именно:
а) подакцизных товаров, мебели (за исключением указанной в
разделе 3), радиотехники, одежды, деликатесных продуктов питания,
автомобилей, мехов, ювелирных изделий, видеопродукции и компакт-
дисков;
б) услуг туристических фирм, связанных с поездками за пределы
Российской Федерации (за исключением стран Содружества Независимых
Государств) услуг по рекламе, услуг трех-, четырех- и
пятизвездочных гостиниц, услуг по пассажирским авиаперевозкам в
салонах первого и бизнесклассов и пассажирским железнодорожным
перевозкам в вагонах классов "люкс" и "СВ";
в) других товаров и услуг не первой необходимости, кроме
товаров (работ, услуг), перечисленных в разделе 3 настоящего
Положения.
2.2.Продажей за наличный расчет для целей налогообложения
налогом с продаж признается прием налогоплательщиками, указанными
в разделе 1 настоящего Положения, наличных денег при осуществлении
расчетов по торговым операциям, операциям по производству работ,
оказанию услуг и (или) иным операциям.
К продаже за наличный расчет приравнивается продажа с
проведением расчетов посредством кредитных и иных платежных
карточек, про расчетным чекам банков, по перечислениям со счетов в
банках по поручениям физических лиц, а также передача товаров
(выполнение работ, оказание услуг) населению в обмен на другие
товары (работы, услуги).
2.3.При определении налогооблагаемой базы стоимость товаров
(работ, услуг) включает налог на добавленную стоимость и акцизы
для подакцизных товаров.
3. ПЕРЕЧЕНЬ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ),
НЕ ОБЛАГАЕМЫХ НАЛОГОМ С ПРОДАЖ
3.1.Не является объектом налогообложения по налогу с продаж
стоимость:
а) товаров первой необходимости и повседневного спроса:
хлеба и хлебобулочных изделий;
молока и молочной продукции;
масла животного;
масла растительного;
маргарина;
круп;
сахара;
картофеля;
соли;
продуктов детского и диабетического питания;
спичек;
синтетических моющих средств;
мыла хозяйственного и туалетного;
лекарств, протезно-ортопедических изделий;
специальных транспортных средств для инвалидов;
б) товаров отечественных производителей:
муки;
макаронных изделий;
кондитерских изделий;
мяса (птицы, говядины, свинины, баранины и др.), исключая
деликатесы;
колбасных изделий и копченостей, исключая деликатесы;
яиц;
сыра;
жиров животных пищевых;
комбикормов, кормов;
овощей, фруктов;
рыбы (живой и свежемороженой), исключая деликатесы;
изделий оптики, изготовляемых и реализуемых для детей,
инвалидов, ветеранов и пенсионеров;
одежды и обуви для детей;
игрушек для детей;
товаров для детей (кроватей детских, матрацев детских,
колясок, тетрадей школьных, пластилина, пеналов, счетных палочек,
дневников школьных, тетрадей для рисования, альбомов для черчения,
папок для тетрадей, обложек для учебников, дневников и тетрадей,
касс цифр и букв, подгузников бумажных;
предметов личной гигиены;
мебели отечественного производства и стран Содружества
Независимых государств стоимостью до 150 (включительно)
установленных законом минимальных размеров оплаты труда;
продукции собственного производства организаций общественного
питания - студенческих и школьных столовых, столовых других
учебных заведений, больниц, детских дошкольных учреждений, а также
столовых иных учреждений социальной сферы, финансируемых из
бюджета;
предметов богослужебного назначения, церковной утвари и
религиозной литературы;
в) услуг:
местной телефонной связи, оказываемой инвалидам, ветеранам и
пенсионерам;
жилищно-коммунальных, а также по сдаче в наем населению
государственных или муниципальных жилых помещений, а также по
предоставлению жилья в общежитиях;
в сфере культуры и искусства, оказываемых государственными и
муниципальными учреждениями и организациями культуры и искусства
(театры, кинотеатры, концертные организации и коллективы, клубные
учреждения, включая сельские, библиотеки, цирки, лектории,
планетарии, парки культуры и отдыха, ботанические сады, зоопарки)
при проведении театрально-зрелищных, культурно-просветительских
мероприятий (в том числе стоимость входных билетов и абонементов);
по содержанию детей в дошкольных учреждениях и уходу за
больными и престарелыми;
по перевозке пассажиров транспортом общего пользования, в том
числе маршрутных такси на базе автобусов большой вместимости,
муниципального образования (за исключением такси), а также по
перевозкам пассажиров в пригородном сообщении морским, речным,
железнодорожным и автомобильным транспортом;
предоставляемых кредитными организациями, страховщиками,
негосударственными пенсионными фондами, профессиональными
участниками рынка ценных бумаг, оказываемых в рамках их
деятельности, подлежащей лицензированию, а также предоставляемых
коллегией адвокатов;
ритуальных услуг похоронных бюро, кладбищ и крематориев, по
проведению обрядов и церемоний религиозными организациями,
изготовлению памятников и фото на керамике;
оказываемых уполномоченными органами государственной власти и
органами местного самоуправления, за которые взимаются
соответствующие виды пошлин и сборов.
Не является также объектом налогообложения по налогу с продаж
стоимость:
товаров (работ, услуг), связанных с учебным, учебно-
производственным, научным или воспитательным процессом и
производимых государственными и муниципальными образовательными
учреждениями;
путевок (курсовок) в санаторно-курортные и оздоровительные
учреждения, учреждения отдыха, реализуемых для детей и инвалидов;
зданий, сооружений, земельных участков и иных объектов,
относящихся к недвижимому имуществу, и ценных бумаг.
3.2.при определении товаров (работ, услуг) и групп товаров, не
облагаемых налогом с продаж, следует руководствоваться
Общероссийским Классификатором продукции ОК 005-93, утвержденным
постановлением Госстандарта РФ от 30.12.93 г. N 301 в редакции
изменений 10/97 ОКП от 17.11.97 г. и Товарным словарем
"Номенклатура товаров, учитываемых в розничном товарообороте"
(Изд. Статистическим Комитетом Содружества Независимых Государств
совместно с Межрегиональной Ассоциацией ""Статинформ", Москва,
1992 г.).
3.3.Перечень товаров, приведенный в пункте 3.1. раздела 3,
является исчерпывающим и расширительному толкованию не подлежит.
4. СТАВКА НАЛОГА
Ставка налога с продаж устанавливается:
на стоимость товаров (работ, услуг), перечисленных в
подпунктах "а", "б" пункта 2.1. раздела 2 настоящего Положения, в
размере 5 процентов;
на стоимость товаров (работ, услуг), указанных в подпункте "в"
пункта 2.1. раздела 2 настоящего Положения, в размере 3 процентов.
5. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ, СРОКИ УПЛАТЫ И ОТРАЖЕНИЕ В
БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ОПЕРАЦИЙ ПО НАЧИСЛЕНИЮ И
УПЛАТЕ НАЛОГА С ПРОДАЖ
5.1.Сумма налога с продаж исчисляется налогоплательщиками
самостоятельно. При реализации товаров (работ, услуг)
налогоплательщик включает сумму налога с продаж в цену товара,
предъявляемую к оплате покупателю (заказчику) этих товаров (работ,
услуг). Указанная сумма определяется как соответствующая налоговой
ставке процентная доля цены товара без учета налога с продаж.
5.2.Налогоплательщик обязан вести раздельный учет реализации
товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом с продаж, а также
раздельный учет по реализации групп товаров (работ, услуг),
облагаемых налогом с продаж по различным ставкам.
Построение аналитического учета у плательщика должно
обеспечить возможность получения данных о ежемесячном объеме
реализации по каждому наименованию товаров (работ, услуг),
стоимость которых облагается по различным ставкам и стоимость
которых не облагается налогом с продаж. При этом в первичных
документах (счет-фактура, накладная и т. п.) указанный налог
отражается отдельной строкой.
5.3.В случае отсутствия раздельного учета реализации товаров
(работ, услуг), налогоплательщик уплачивает налог с продаж с общей
стоимости реализованных в отчетном месяце за наличный расчет
товаров (работ, услуг) по ставке 5 %.
5.4.Уплата налога с продаж налогоплательщиками осуществляется
ежемесячно (без нарастающего итога), исходя из фактических
оборотов от реализации товаров (работ, услуг), перечисленных в
пункте 1 раздела 2 настоящего Положения за истекший календарный
месяц в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным, с
одновременным представлением в налоговый орган по месту постановки
на налоговый учет расчета налога с продаж.
Плательщики налога, имевшие по отчетным данным предыдущего
месяца размер платежа более 2 тыс. руб., уплачивают авансовые
суммы налога в размере одной второй суммы налога по последнему
месячному расчету в срок не позднее 15 числа отчетного месяца.
В декабре 1998 г. плательщики уплачивают авансовые суммы
налога по фактическим результатам работы за 15 дней данного месяца
в срок не позднее 25 декабря 1998 г.
Одновременно с уплатой авансовых сумм налога налогоплательщики
представляют в налоговый орган по месту постановки на налоговый
учет расчет авансовых сумм налога по форме, указанной в Приложении
N 1 к Положению о порядке исчисления и уплаты налога с продаж.
Если последний день уплаты авансовых сумм и налога приходится
на нерабочий день, днем окончания срока уплаты считается
первый, следующий за ним, рабочий день.
5.5.Индивидуальные предприниматели совокупный доход,
полученный за отчетный месяц, уменьшают на сумму фактически
уплаченного налога с продаж в пределах исчисленной суммы налога.
5.6.При возврате покупателями в установленном порядке товаров,
по которым ими был уплачен налог с продаж, суммы этого налога
подлежат возврату. Налогоплательщики возврат налога, в указанном
случае, отражают за счет уменьшения очередных платежей в бюджет
налога с продаж.
5.7.Начисление налога с продаж производится по кредиту счета
68 "Расчеты с бюджетом" субсчет "Налог с продаж" и дебету счета 46
"Реализация продукции (работ, услуг)". Перечисление налога
производится по дебету счета 68 и кредиту счета 51 "Расчетный
счет" (Письмо Министерства Финансов РФ от 21.09.98 г.
N 16-00-17-87).
5.8.В случае, если головная организация, имеющая структурные
подразделения на территории края, находится за пределами края, то
налоговая инспекция по месту нахождения структурного подразделения
информирует головную организацию о действующих ставках налога,
льготах и сроках его уплаты в бюджет.
6. ПОРЯДОК ЗАЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА И РЕГУЛИРОВАНИЕ ЕГО
ПО УРОВНЯМ БЮДЖЕТОВ
6.1.Налог с продаж подлежит зачислению на субсчета краевого
бюджета, открытые в расчетно-кассовых центрах налоговым инспекциям
по городам и районам края на код бюджетной классификации 1020700.
6.2.Суммы налога с продаж, поступившие в январе 1999 г. по
расчетам за декабрь 1998 г. подлежат перечислению с субсчета
краевого бюджета в полной сумме в бюджеты муниципальных
образований.
6.3.Суммы налога с продаж, поступающие по месячным расчетам
1999 г., подлежат регулированию налоговыми органами между краевым
бюджетом и бюджетами муниципальных образований в размере 40 и 60
процентов соответственно.
7. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ И
КОНТРОЛЬ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
7.1.Налогоплательщики несут ответственность за правильность
исчисления и своевременность уплаты налога с продаж в случаях и
порядке, предусмотренных законодательными актами Российской
Федерации.
7.2.Контроль за полнотой, правильностью и своевременностью
внесения налога с продаж осуществляется налоговыми органами в
соответствии с законодательством Российской Федерации.
8. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Настоящее Положение вводится в действие с 1 декабря 1998 года.
Руководитель Государственной налоговой
инспекции по Краснодарскому краю
И.А.ПЕРОНКО
от 27 ноября 1998 г. N 02-05-35-532
Заместитель Главы Администрации
Краснодарского края - генеральный
директор департамента по финансам,
бюджету и контролю
В.А.ЯРОШЕНКО
от 27 ноября 1998 г. N 04-07
Приложение N 1
к Положению о порядке исчисления
и уплаты налога с продаж
от "---" ---------- 1998 N -----
В государственную налоговую
инспекцию по Штамп (отметка)
--------------------------- госналогинспекции
от плательщика
Получено
---------------------------
(наименование, ИНН, адрес) "---" --------- 199 -- г.
Р А С Ч Е Т
налога с продаж за --------------
(месяц)
(тыс. руб.)
----T-------------------T-----T------T-------T--------T----------¬
¦ N ¦ Вид товара ¦Общая¦Ставка¦ Сумма ¦Уплачено¦Отклонение¦
¦п/п¦ (работ, услуг) ¦стои-¦налога¦начис- ¦ ¦ + ¦
¦ ¦ ¦мость¦в про-¦ленного¦ ¦ - ¦
¦ ¦ ¦ ¦центах¦налога ¦ ¦ ¦
+---+-------------------+-----+------+-------+--------+----------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦
+---+-------------------+-----+------+-------+--------+----------+
¦ 1 ¦Товары (работы, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦услуги), ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦реализованные в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦розницу или оптом -¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦всего ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------------------+-----+------+-------+--------+----------+
¦ 2 ¦Реализованные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦товары (работы, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦услуги), не ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦облагаемые налогом ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------------------+-----+------+-------+--------+----------+
¦ 3 ¦Реализованные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦товары (работы, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦услуги), облагаемые¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦налогом по ставке ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦5 процентов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------------------+-----+------+-------+--------+----------+
¦ 4 ¦Реализованные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦товары (работы, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦услуги), облагаемые¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦налогом по ставке ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦3 процента ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L---+-------------------+-----+------+-------+--------+-----------
* К расчету прилагается перечень по п. п. 2, 3, 4
Руководитель --------------------
(подпись)
Главный бухгалтер ---------------
(подпись)
Отметки и замечания инспектора.
В результате предварительной проверки внесены следующие
исправления:
"---" ----------- 199 -- г.
Дата предварительной проверки.
Инспектор (подпись)
Справка инспектора по учету.
По настоящему расчету в лицевом счете плательщика начислено:
"---" ----------- 199 -- г.
Дата проводки.
Приложение N 2
к Положению о порядке исчисления
и уплаты налога с продаж
от "----" ----------- 199 -- г.
П Е Р Е Ч Е Н Ь
деликатесной продукции, облагаемой налогом с продаж
МЯСОПРОДУКТЫ:
вырезка, телятина, языки, колбасные изделия - сырокопченые в/с,
сырокопченые полусухие в/с, сыровяленые, фаршированные в/с;
копчености из свинины, баранины, говядины, телятины, мяса птицы -
балык, карбонат, шейка, окорок, пастрома, филей; свинина и
говядина запеченные; консервы - ветчины, бекона, карбонада и языка
заливного.
МОРЕ- И РЫБОПРОДУКТЫ:
икра осетровых и лососевых рыб; белорыбица, лосось балтийский,
осетровые - белуга бестер, осетр, севрюга, стерлядь; семга, форель
(кроме морской); спинка и теша нельмы х/к; кета и чавыча
слабосоленая, среднесоленая и семужного посола; спинка кеты,
чавычи и кижуча х/к, теша кеты и боковник чавычи х/к; спинка
муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чир х/к; пресервы
филе - ломтики лосося балтийского и лосося дальневосточного; мясо
крабов и наборы отдельных конечностей крабов варено-мороженных;
лангусты.
|
