КОНСУЛЬТАТИВНО-ПРАВОВОЙ ЦЕНТР ПО НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ
КРАСНОДАРСКОГО КРАЯ
РАЗЪЯСНЕНИЕ
от 16 мая 1997 года
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
За счет какого источника покрываются убытки, полученные в
результате осуществления совместной деятельности?
- Убытки, полученные от совместной деятельности,
распределяются между ее участниками в соответствии с условиями
заключенного договора и покрываются за счет прибыли, остающейся в
распоряжении предприятий после уплаты налогов. Суммы убытков
учитываются участниками договора о совместной деятельности по
дебету счета 88 "Фонды специального назначения" и кредиту счета 78
"Расчеты по совместной деятельности". При перечислении участниками
средств для погашения полученных убытков участнику, ведущему общие
дела, задолженность со счета 78 списывается в корреспонденции с
кредитов счетов учета денежных средств.
Облагаются ли налогом на прибыль денежные средства, полученные
дочерним предприятием от основной организации?
- Нет, не облагаются, если они получены в 1996 г. Согласно
Федеральному закону Российской Федерации "О внесении изменений и
дополнений в Закон Российской Федерации "О налоге на прибыль
предприятий и организаций" от 31 декабря 1995 г. N 227-ФЗ с 1
января 1996 г. налогом на прибыль не облагаются средства,
передаваемые между основными и дочерними предприятиями, если доля
основного составляет более 50 % в уставном капитале дочернего
предприятия.
В каком порядке происходит возмещение налога на добавленную
стоимость по расходам на служебные командировки?
- Суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к
затратам по проезду к месту служебной командировки и обратно,
оплате пользования в поездах постельными принадлежностями, найму
жилого помещения, возмещаемые по установленным законодательством
нормам, не включаются в себестоимость продукции. Налог на
добавленную стоимость по фактически оплаченным перечисленными
затратам определяется по расчетным ставкам и в пределах норм
расходов на служебные командировки принимается к возмещению
(относится на Дт счета 68 "Расчеты с бюджетом по НДС"), сверх норм
- за счет собственной прибыли предприятия.
Основание: Инструкция ГНС РФ от 11 октября 1995 г. N 39 "О
порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость",
п. 19.
В каких ценах учитываются товары на счете 41 "Товары" для
исчисления налога на имущество предприятия?
- Для исчисления налогооблагаемой базы налога на имущество
предприятия принимаются показанные в активе баланса остатки по
счету 41 "Товары" в покупных ценах. При этом:
- предприятия розничной торговли и общественного питания
исключают сумму налога на добавленную стоимость;
- предприятия оптовой торговли не вычитают суммы налога на
добавленную стоимость, так как с 1 мая 1995 г. в связи с
изменениями в порядке их исчисления в соответствии с Федеральным
законом от 25 апреля 1995 г. N 63-ФЗ "О внесении изменений и
дополнений в Закон Российской Федерации "О налоге на добавленную
стоимость" учет товаров на счете 41 производится без налога на
добавленную стоимость, который должен выделяться и отражаться на
счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным
ценностям".
В соответствии с Инструкцией ГНС РФ N 37 "О порядке исчисления
и уплаты в бюджет налога на прибыль" при определении прибыли от
реализации основных фондов и иного имущества предприятия для целей
налогообложения учитывается разница (превышение) между продажной
ценой и остаточной стоимостью, увеличенной на индекс инфляции,
исчисленной в порядке, установленном Правительством РФ.
Опубликован ли этот индекс и как его применять?
- Правительство РФ определило порядок исчисления индекса
инфляции постановлением от 21 марта 1996 г. N 315. В соответствии
с этим постановлением Госкомитету РФ по статистике поручено
ежеквартально опубликовывать индекс-дефлятор в "Российской газете"
20-го числа следующего за отчетным кварталом месяца. 20 апреля
1996 года этот индекс напечатан не был, но 20 июля в "Российской
газете" Госкомитет по статистике сообщил индексы: за первый
квартал 1996 г. - 113,3 %, за второй квартал 1996 г. - 108,3 %.
Как же применять на практике этот индекс? Предположим,
остаточная стоимость основного средства - 5 млн. рублей.
Реализовано оно за 8 млн. рублей во втором квартале 1996 г. До
1996 г. налогооблагаемая прибыль составляла бы в этом случае 3
млн. рублей. С учетом индекса инфляции корректируется остаточная
стоимость. Она составит:
а) с учетом за первый квартал 5000 тыс. руб. х 113,3 % = 5600
тыс. руб.;
б) с учетом индекса за второй квартал 5600 тыс. руб. х 108,3 %
= 6065 тыс. руб.
Таким образом, при продаже основного средства во втором
квартале 1996 г. его остаточная стоимость составит с учетом
индекса инфляции 6065 тыс. руб., а налогооблагаемая прибыль от его
реализации 8 млн. руб. - 6,065 млн. руб. = 1,935 млн. руб.
Директор регионального отделения
международного консультативно-
правового центра по налогообложению
Е.А.ТОНЧУ
|
