ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ
ПО КРАСНОДАРСКОМУ КРАЮ
СООБЩЕНИЕ
от 13 февраля 1997 года
ДЕКЛАРИРОВАНИЕ СОВОКУПНОГО ГОДОВОГО ДОХОДА
Уважаемые налогоплательщики - физические лица!
Информация, которую мы начинаем публиковать, предназначена для
оказания Вам практической помощи по заполнению декларации. В ней
учтены многочисленные замечания и предложения, поступившие в
налоговые органы.
Предлагаемый материал не относится к нормативным актам. Он
имеет рекомендательный характер.
Открываем выпуск публикацией формы декларации.
Лист 1
Приложение N 6
к Инструкции
Государственной налоговой службы
Российской Федерации
от 29 июня 1995 г. N 35
В Государственную налоговую инспекцию
_____________________________________
(указывается наименование инспекции
по месту постоянного жительства)
ДЕКЛАРАЦИЯ
О ДОХОДАХ, ПОЛУЧЕННЫХ В 199_ ГОДУ
-----------------------------------------------------------------¬
¦ Декларацию подал __________________________________________, ¦
¦ (фамилия, имя, отчество) ¦
¦ проживающий по адресу: _____________________________________ ¦
¦ (почтовый индекс, полный адрес) ¦
¦ ____________________________________________________________ ¦
¦ Имею документ, удостоверяющий личность _____________________ ¦
¦ _________________ серия _______________ номер _____________, ¦
¦ (вид документа) ¦
¦ кем и когда выдан документ _________________________________ ¦
¦ Дата рождения ___________________ Место рождения ___________ ¦
¦ Телефоны: дом. N _____________, раб. N _____________________ ¦
L-----------------------------------------------------------------
Лист 2
Раздел I. ДОХОДЫ
1. Доходы, полученные от предприятий, учреждений, организаций
и других работодателей:
-----T--------------T----------T--------T--------T--------T------¬
¦N ¦Наименование ¦Наименова-¦За какой¦Сумма ¦Сумма ¦Сумма ¦
¦при-¦предприятия, ¦ние дохода¦период ¦валового¦облагае-¦удер- ¦
¦ло- ¦учреждения, ¦ ¦получен ¦совокуп-¦мого ¦жан- ¦
¦же- ¦организации ¦ ¦доход ¦ного ¦совокуп-¦ного ¦
¦ния ¦или иного ¦ ¦ ¦годового¦ного ¦подо- ¦
¦ ¦работодателя, ¦ ¦ ¦дохода ¦годового¦ход- ¦
¦ ¦выплатившего ¦ ¦ ¦ ¦дохода ¦ного ¦
¦ ¦доход ¦ ¦ ¦ ¦ ¦налога¦
+----+--------------+----------+--------+--------+--------+------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦
+----+--------------+----------+--------+--------+--------+------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+--------------+----------+--------+--------+--------+------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+--------------+----------+--------+--------+--------+------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+--------------+----------+--------+--------+--------+------+
¦ ¦ ИТОГО: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L----+--------------+----------+--------+--------+--------+-------
1.1. Доходы, которые в соответствии с законом, в том числе
законами субъектов Российской Федерации, не включаются в
совокупный облагаемый доход, либо по которым установлены скидки;
авторские вознаграждения:
----T----------T----------T-------------T------------------------¬
¦N ¦Вид дохода¦ Сумма ¦Сумма скидки,¦Сумма, включенная в ¦
¦п/п¦ ¦ дохода ¦расходов <*> ¦совокупный годовой доход¦
+---+----------+----------+-------------+------------------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
+---+----------+----------+-------------+------------------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------+----------+-------------+------------------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------+----------+-------------+------------------------+
¦ ¦ ИТОГО: ¦ ¦ ¦ ¦
L---+----------+----------+-------------+-------------------------
--------------------------------
<*> В случае выплаты авторских вознаграждений указывается
сумма документально подтвержденных расходов либо их нормативная
величина.
2. Суммы коэффициентов и надбавок за работу в особых условиях,
полученные от предприятий, учреждений и организаций:
------T---------------T------------------------------T-----------¬
¦ N ¦ Наименование ¦Сумма коэффициентов и надбавок¦Сумма ¦
¦прил.¦ предприятия, ¦за работу в особых условиях ¦удержанного¦
¦ ¦ учреждения или+------------T-----------------+подоходного¦
¦ ¦ организации ¦общая сумма ¦ в том числе ¦налога ¦
¦ ¦ ¦ ¦ подлежащая ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ налогообложению ¦ ¦
+-----+---------------+------------+-----------------+-----------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
+-----+---------------+------------+-----------------+-----------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+---------------+------------+-----------------+-----------+
¦ ¦ ИТОГО: ¦ ¦ ¦ ¦
L-----+---------------+------------+-----------------+------------
Прилагаются:
- справки о доходах (Приложения NN );
- документы, подтверждающие расходы (Приложения NN ).
3. Доходы, полученные мною в иностранных государствах или из
иностранного государства:
-----------------T---------T------------------T------------------¬
¦Название страны,¦Дата ¦ Сумма полученного¦Сумма налога, ¦
¦в которой или из¦получения¦ дохода ¦уплаченная (удер- ¦
¦которой получен ¦дохода ¦ ¦жанная) в иност- ¦
¦доход (город, ¦ ¦ ¦ранном государстве¦
¦название органи-¦ +-----------T------+-----------T------+
¦зации, выплачи- ¦ ¦в иностран-¦ в ¦в иностран-¦ в ¦
¦вающей доход) ¦ ¦ной валюте ¦рублях¦ной валюте ¦рублях¦
+----------------+---------+-----------+------+-----------+------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦
+----------------+---------+-----------+------+-----------+------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L----------------+---------+-----------+------+-----------+-------
В целях устранения двойного налогообложения представляю
документы, подтверждающие уплату налога в иностранном государстве
(Приложения NN ).
4. Доходы, полученные от занятия предпринимательской и иной
деятельностью, налогообложение которых осуществляется налоговыми
органами:
----T--------T--------T---------T-------T-------------T----------¬
¦N ¦Вид ¦За какой¦Сумма ¦ Сумма ¦Сумма, ¦Сумма ¦
¦п/п¦деятель-¦период ¦валового ¦ расхо-¦включенная ¦налога, ¦
¦ ¦ности ¦получен ¦дохода ¦ дов ¦в совокупный ¦уплаченная¦
¦ ¦ ¦доход ¦(выручки)¦ ¦годовой доход¦авансом ¦
+---+--------+--------+---------+-------+-------------+----------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦
+---+--------+--------+---------+-------+-------------+----------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------+--------+---------+-------+-------------+----------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------+--------+---------+-------+-------------+----------+
¦ ¦ ИТОГО: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L---+--------+--------+---------+-------+-------------+-----------
Прилагаются документы, подтверждающие произведенные расходы и
уплаченную авансом сумму налога (Приложения NN ).
5. Валовый совокупный доход, полученный за 199_ год: _________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
Лист 3
Раздел II. ВЫЧЕТЫ ИЗ ПОЛУЧЕННОГО ДОХОДА,
УСТАНОВЛЕННЫЕ ЗАКОНОМ
(заполняется в случае отсутствия основного места работы
или необходимости пересчета)
В целях определения облагаемого налогом дохода сообщаю, что в
соответствии с законом имею право на следующие вычеты из валового
совокупного годового дохода:
1. Отчисления в Пенсионный фонд ______________________________
2. а) Сумма одно- (трех-, пяти-) кратной минимальной месячной
оплаты труда: ___________________________________________________;
б) дохода, облагаемого налогом по минимальной ставке _________
2.1. Основание для вычета суммы трех- (пяти-) кратной
минимальной месячной оплаты труда или дохода, облагаемого налогом
по минимальной ставке:
- наименование документа _____________________________________
- серия документа ____________ номер документа _______________
- документ выдан _____________________________________________
(наименование учреждения, выдавшего документ)
- дата выдачи документа - "__" _____________ 199_ года
3. Расходы на содержание следующих детей и иждивенцев
----T-------------T-------------------------T--------------------¬
¦N ¦Фамилия, имя,¦Основание для вычета (де-¦Дата рождения (появ-¦
¦п/п¦отчество ¦ти, учащиеся, иждивенцы) ¦ления иждивенца) ¦
+---+-------------+-------------------------+--------------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------------+-------------------------+--------------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------------+-------------------------+--------------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L---+-------------+-------------------------+---------------------
3.1. Право на вычеты подтверждается следующими документами,
представленными вместе с декларацией либо прилагаемыми к
декларации их копиями:
---------------T----------------T---------T----------T-----------¬
¦ Наименование ¦Наименование уч-¦Серия ¦Номер ¦Дата выдачи¦
¦ документа ¦реждения, выдав-¦документа¦документа ¦документа ¦
¦ ¦шего документ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+----------------+---------+----------+-----------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+----------------+---------+----------+-----------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+----------------+---------+----------+-----------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+----------------+---------+----------+-----------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L--------------+----------------+---------+----------+------------
Подтверждаю соответствие записанных реквизитов
представленным документам ______________________________
(подпись налогового работника)
4. Другие вычеты, предусмотренные законом ____________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
5. Итого вычетов по настоящему разделу, уменьшающих мой
облагаемый доход _________________________________________________
Раздел III. РАСЧЕТ ОБЛАГАЕМОГО ДОХОДА И СУММЫ НАЛОГА
------T-----------------------------------------------T----------¬
¦ N ¦ Показатели ¦ Сумма ¦
¦ п/п ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------------------------------+----------+
¦ 1.¦Общая сумма валового совокупного годового ¦ ¦
¦ ¦дохода ¦ ¦
+-----+-----------------------------------------------+----------+
¦ 2.¦Сумма коэффициентов и надбавок за работу в ¦ ¦
¦ ¦особых условиях ¦ ¦
+-----+-----------------------------------------------+----------+
¦ 3.¦Общая сумма вычетов и расходов ¦ ¦
+-----+-----------------------------------------------+----------+
¦ 4.¦Совокупный годовой доход, подлежащий ¦ ¦
¦ ¦налогообложению ¦ ¦
+-----+-----------------------------------------------+----------+
¦ 5.¦Сумма коэффициентов и надбавок за работу в ¦ ¦
¦ ¦особых условиях, подлежащая налогообложению ¦ ¦
+-----+-----------------------------------------------+----------+
¦ 6.¦Общая сумма исчисленного налога, в том числе: ¦ ¦
+-----+-----------------------------------------------+----------+
¦ 6.1.¦- с совокупного годового дохода ¦ ¦
+-----+-----------------------------------------------+----------+
¦ 6.2.¦- с сумм коэффициентов и надбавок за работу в ¦ ¦
¦ ¦особых условиях ¦ ¦
+-----+-----------------------------------------------+----------+
¦ 7.¦Уплаченный в течение года налог ¦ ¦
+-----+-----------------------------------------------+----------+
¦ 8.¦Уплаченный в течение года налог с сумм ¦ ¦
¦ ¦коэффициентов и надбавок за работу в особых ¦ ¦
¦ ¦условиях ¦ ¦
+-----+-----------------------------------------------+----------+
¦ 9.¦Налог, подлежащий: к доплате ¦ ¦
+-----+-----------------------------------------------+----------+
¦ 10.¦ к возврату из бюджета ¦ ¦
+-----+-----------------------------------------------+----------+
¦ 11.¦Сумма дохода, которую предполагаю получить в ¦ ¦
¦ ¦199_ году ¦ ¦
L-----+-----------------------------------------------+-----------
Лист 4
К декларации о доходах за 199_ год мною прилагаются __________
(количество)
документов, необходимых для целей налогообложения. Правильность
указанных в настоящей декларации сведений подтверждаю.
"__" ___________ 199_ г. __________________________
(подпись плательщика)
Настоящая декларация принята
налоговой инспекцией к
рассмотрению
"__" ______________ 199_ г. ______________________________
(подпись налогового работника)
Раздел IV. РЕЗУЛЬТАТЫ ПРОВЕРКИ ДЕКЛАРАЦИИ НАЛОГОВЫМ
ОРГАНОМ И РАСЧЕТ НАЛОГА
1. По результатам проведения налоговым органом проверки
декларации о доходах за 199_ г. установлено: _____________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
"__" ________________ 199_ г. ______________________________
(подпись налогового работника)
2. Расчет налогооблагаемой базы и суммы налога:
------T---------------------------T-----------T----------T-------¬
¦ N ¦ Показатели ¦По данным ¦По данным ¦Разница¦
¦ п/п ¦ ¦налого- ¦налогового¦ (+, -)¦
¦ ¦ ¦плательщика¦органа ¦ ¦
+-----+---------------------------+-----------+----------+-------+
¦ 1.¦Общая сумма валового ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦совокупного годового дохода¦ ¦ ¦ ¦
+-----+---------------------------+-----------+----------+-------+
¦ 2.¦Сумма коэффициентов и ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦надбавок за работу в особых¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦условиях ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+---------------------------+-----------+----------+-------+
¦ 3.¦Общая сумма вычетов и ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦расходов ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+---------------------------+-----------+----------+-------+
¦ 4.¦Совокупный годовой доход, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦подлежащий налогообложению ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+---------------------------+-----------+----------+-------+
¦ 5.¦Сумма коэффициентов и ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦надбавок за работу в особых¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦условиях, подлежащая ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦налогообложению ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+---------------------------+-----------+----------+-------+
¦ 6.¦Общая сумма исчисленного ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦налога, в том числе: ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+---------------------------+-----------+----------+-------+
¦ 6.1.¦- с совокупного годового ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦дохода ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+---------------------------+-----------+----------+-------+
¦ 6.2.¦ - с сумм коэффициентов и ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦надбавок за работу в особых¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦условиях ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+---------------------------+-----------+----------+-------+
¦ 7.¦Уплаченный в течение года ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦налог ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+---------------------------+-----------+----------+-------+
¦ 8.¦Уплаченный в течение года ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦налог с сумм коэффициентов ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦и надбавок за работу в ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦особых условиях ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+---------------------------+-----------+----------+-------+
¦ 9.¦Налог, подлежащий: ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ - к доплате ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+---------------------------+-----------+----------+-------+
¦ 10.¦ - к возврату из бюджета ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+---------------------------+-----------+----------+-------+
¦ 11.¦Авансовые платежи налога на¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦199_ г., в том числе по ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦срокам уплаты: ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+---------------------------+-----------+----------+-------+
¦11.1.¦ - к 15 июля 199_ г. ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+---------------------------+-----------+----------+-------+
¦11.2.¦ - к 15 августа 199_ г. ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+---------------------------+-----------+----------+-------+
¦11.3.¦ - к 15 ноября 199_ г. ¦ ¦ ¦ ¦
L-----+---------------------------+-----------+----------+--------
Расчет составлен
"__" _____________ 199_ года ______________________________
(подпись налогового работника)
1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Практическое пособие по заполнению декларации о совокупном
годовом доходе разработано в строгом соответствии с положениями
Закона Российской Федерации от 7 декабря 1991 г. "О подоходном
налоге с физических лиц" с последующими дополнениями и изменениями
(в дальнейшем по тексту Закон о подоходном налоге) и Инструкцией
Госналогслужбы России от 29.06.95 г. N 35 "По применению Закона "О
подоходном налоге с физических лиц" (в дальнейшем по тексту
Инструкция) для оказания практической помощи гражданам в
составлении декларации о совокупном годовом доходе, а также для
практического использования работниками налоговых органов при
осуществлении контроля за правильностью составления гражданами
этих деклараций. В настоящем методическом пособии рассматриваются
вопросы декларирования совокупного годового дохода гражданами,
имеющими постоянное местожительство в Российской Федерации. В
пособии учтены другие нормативные акты, изданные по состоянию на
01.06.96 г.
1.1. Категории граждан, которые обязаны подавать декларацию о
совокупном годовом доходе.
Декларации о совокупном годовом доходе подаются гражданами,
имевшими в течение отчетного года доход от предпринимательской
либо иной самостоятельной деятельности, а также имевшими основное
место работы и получившими в этот период доходы помимо основного
места работы, либо гражданами, не имевшими основного места работы
в течение отчетного года, но получившими в течение этого года
какие-либо доходы. Не освобождены от подачи декларации и
индивидуальные предприниматели, выкупившие патент на право
перехода на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности
в соответствии с Федеральным законом от 28.12.95 г. N 222-ФЗ.
--------------
Примечание N 1
Физические лица, занимающиеся предпринимательской и иной
самостоятельной деятельностью, подают декларации независимо от
размера полученного дохода. К иной самостоятельной деятельности
относятся, например, занятие частной нотариальной практикой, сдача
в наем жилых помещений или в аренду - имущества и т.д. При этом
физические лица несут ответственность за достоверность данных,
указанных в декларации.
Основным местом работы считается та организация или тот
работодатель, где хранится трудовая книжка работника и с которым
он состоит в трудовых и приравненных к ним отношениях. Если
физическое лицо помимо этого находится в трудовых отношениях с
другими организациями, то оно считается работающим в них по
совместительству.
Под трудовыми и приравненными к ним обязанностями понимается:
выполнение гражданином работ по конкретной специальности,
квалификации, должности на основании заключенного им с
организацией или с другим работодателем (например, с
частнопрактикующим нотариусом) трудового договора (контракта) либо
выполнение трудовой функции в связи с членством в кооперативе,
колхозе, крестьянском (фермерском) хозяйстве, общественной или
религиозной организации, адвокатуре, а также в связи со службой
или учебой.
1.2. Категория граждан, освобожденных от подачи декларации о
совокупном годовом доходе.
Граждане, которые в течение года имели доходы только по месту
основной работы и за этот период не получали каких-либо иных
других доходов, подлежащих налогообложению, декларацию о своих
доходах в налоговый орган не представляют.
Не представляют декларацию о совокупном годовом доходе также
граждане, которые в отчетном году получили от организаций, включая
основное место работы, совокупный налогооблагаемый доход в
размере, не превышающем суммы, облагаемой по минимальной ставке
налога (в 1996 году - до 12 миллионов рублей).
--------------
Примечание N 2
Размер совокупного налогооблагаемого дохода определяется путем
вычета из суммы общего валового совокупного годового дохода,
полученного из всех источников, соответствующего кратного размера
минимальной месячной оплаты труда, расходов на детей и иждивенцев,
а также расходов, связанных с получением доходов от
предпринимательской и иной самостоятельной деятельности, авторских
вознаграждений и других вычетов, установленных Законом о
подоходном налоге.
Кроме того, вычитаются также отчисления в Пенсионный фонд
России в размерах, не превышающих установленных законодательством
и фактически удержанных из доходов (Постановлением Правительства
Российской Федерации от 19.02.96 г. N 153 утвержден перечень
выплат, на которые с 01.01.96 г. не начисляются страховые взносы в
Пенсионный фонд Российской Федерации с последующими изменениями и
дополнениями).
1.3. Доходы, включаемые в состав совокупного годового дохода.
В составе совокупного годового дохода учитываются доходы,
полученные как в денежной (национальной или иностранной валюте),
так и в натуральной форме, в частности, к таким доходам относятся:
* доходы по основному месту работы (зарплата, премии и т.п.);
* доходы, полученные за выполнение работ как по месту основной
работы, так и по совместительству;
* доходы, полученные за выполнение договоров гражданско -
правового характера. Например, к таким договорам относятся такие,
как (со статусом нанявшего лица):
- подряда (подрядчик);
- поручения (поверенный);
- купли - продажи (продавец);
- мены (нет специального статуса, лица по таким договорам
именуются сторонами);
- перевозки (перевозчик);
- поставки (поставщик);
- займа (заимодавец);
- имущественного найма (наймодатель), разновидностью которого
могут быть договоры аренды и проката;
- комиссии (комиссионер);
- хранения (хранитель);
- авторский (автор);
* доходы, полученные в виде дивидендов по акциям акционерных
обществ, процентам по паевым и долевым вкладам в имущество
организаций, а также другие доходы, не связанные с выполнением
трудовых обязанностей в данной организации;
* доходы, полученные за выполнение разовых и других работ, а
также другие доходы, полученные не по месту основной работы;
* стоимость материальных и социальных благ, предоставляемых
организациями или другими работодателями, в частности:
- оплата коммунально - бытовых услуг, абонементов, подписки на
газеты, журналы и книги, питания, проезда к месту работы и
обратно, кроме случаев, предусмотренных законодательством;
- суммы единовременных пособий физическим лицам, уходящим на
пенсию;
- внесение (возмещение) платы за родителей на содержание детей
в детских дошкольных учреждениях, а также платы за обучение детей
в учебных заведениях;
- разница в цене товаров (изделий, продуктов), реализованных
физическим лицам по цене ниже рыночных (в соответствующих случаях
- государственных регулируемых), или продукции собственного
производства, реализованной по ценам ниже, чем обычно применяемые
организациями для реализации продукции сторонним потребителям (на
сумму разницы между этими ценами и ценами, по которым продукция
реализована физическим лицам). Если организация отпускает
физическим лицам продукцию собственного производства бесплатно,
сумма стоимости такой продукции должна быть включена в совокупный
доход физических лиц исходя из рыночных (государственных
регулируемых) цен на эту продукцию;
- суммы пенсий, назначаемых и выплачиваемых за счет средств
организаций в ином порядке, чем это установлено пенсионным
законодательством Российской Федерации;
- суммы отчислений, производимых в негосударственные
пенсионные фонды;
- часть страхового взноса,<*> направляемая организациями или
иными работодателями на покрытие расходов по страховым операциям
по договорам добровольного страхования имущественных интересов
физических лиц;
- стоимость имущества, распределяемого в пользу физических лиц
при ликвидации организаций (кроме ранее внесенных этими лицами
долей в уставный капитал), и доходы, получаемые физическими лицами
от продажи имущества (активов) организаций, ликвидируемых или
ликвидированных в порядке и на условиях, предусмотренных
государственными программами приватизации государственных и
муниципальных организаций в Российской Федерации. При этом
распределенная доля имущества включается в состав совокупного
дохода исходя из свободных рыночных цен с учетом износа на дату
распределения;
- стоимость продукции и товаров, выданных в счет оплаты труда,
услуг, работ и премий.
В состав облагаемого налогом совокупного дохода включаются
средства предприятий, учреждений и организаций, распределенные в
пользу физических лиц для целей приобретения товаров, акций,
облигаций, а также увеличения долей в уставном капитале.
При реализации физическими лицами принадлежащей им доли
имущества (продаже акций) полученные доходы подлежат
налогообложению с применением положений, изложенных в подпункте
1.4.17 настоящего пособия.
Доходы в иностранной валюте для целей налогообложения
пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской
Федерации, действовавшему на дату получения дохода. Датой
получения дохода в иностранной валюте на территории Российской
Федерации следует считать конкретную дату начисления дохода. По
доходам, получаемым физическими лицами из источников за пределами
Российской Федерации, такой датой считается дата получения этого
дохода, а при перечислении этих доходов на валютный счет
физического лица - дата зачисления на этот счет. Уплата в бюджет
налога с доходов, полученных в иностранной валюте, производится
плательщиками в рублях или, по их желанию, в иностранной валюте,
покупаемой Центральным банком Российской Федерации.
В случае когда физическим лицом получен доход в иностранной
валюте, не покупаемой Центральным банком Российской Федерации,
доход, полученный в такой валюте, переводится согласно ее прямому
курсовому соотношению в конвертируемую валюту (валюту, покупаемую
Центральным банком России). Полученная таким образом сумма дохода
в конвертируемой валюте пересчитывается в рубли в
общеустановленном порядке.
При продаже или покупке иностранной валюты по курсу,
соответственно ниже или выше установленного, налогооблагаемый
доход определяется в виде разницы между курсом, установленным
Центральным банком Российской Федерации, и курсом, по которому
валюта была фактически продана или приобретена физическим лицом.
Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются в составе
совокупного годового дохода по государственным регулируемым ценам,
а при их отсутствии - по свободным (рыночным) ценам, действующим
на дату начисления дохода.
--------------
Примечание N 3
Организации и иные работодатели, выплачивающие физическим
лицам доходы (не по месту основной работы), которые полностью или
частично включаются в налогооблагаемый доход, обязаны представлять
налоговому органу справки о выплате этих доходов.
--------------------------------
<*> Для целей налогообложения под этой частью понимается
размер нагрузки, предусмотренный в структуре тарифной ставки,
согласованный с Росстрахнадзором и указанный в договоре
страхования.
--------------------------------
1.4. Виды доходов, не подлежащих включению в состав
совокупного годового дохода.
При определении совокупного годового дохода, подлежащего
декларированию, необходимо иметь в виду, что в состав совокупного
дохода не включаются следующие виды доходов (виды доходов, не
перечисленные здесь, подлежат налогообложению).
1.4.1. Государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с
законодательством Российской Федерации, за исключением пособий по
временной нетрудоспособности (в том числе по уходу за больным
ребенком). При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению,
относятся также пособия по безработице и пособия по беременности и
родам.
1.4.2. Все виды пенсий, назначаемые в порядке, установленным
пенсионным законодательством Российской Федерации, а также
дополнительные пенсии, выплачиваемые на условиях добровольного
страхования, включая пенсии, выплачиваемые из негосударственных
пенсионных фондов.
1.4.3. Суммы, получаемые работниками в возмещение ущерба,
причиненного им увечьем либо иным повреждением здоровья, связанным
с исполнением ими трудовых обязанностей, выплата которых
производится в соответствии с Постановлением Верховного Совета
Российской Федерации от 24.12.92 г. N 4214-1 "Об утверждении
правил возмещения работодателями вреда, причиненного работникам
увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением
здоровья, связанным с исполнением трудовых обязанностей" (в
редакции Федерального закона от 24.11.95 г. N 180-ФЗ), а также
суммы, выплачиваемые работодателем физическим лицам в связи с
потерей кормильца вследствие трудового увечья.
1.4.4. Выходные пособия, выплачиваемые при увольнении, а также
все виды денежной компенсации, выплачиваемой высвобождаемым
работникам при их увольнении с предприятий, учреждений или из
организаций в соответствии с законодательством о труде, включая
суммы выплат в размере среднемесячного заработка в течение сроков,
предусмотренные статьей 40з КЗОТа.
1.4.5. Компенсационные выплаты работникам, выплачиваемые им в
пределах норм, установленных действующим законодательством с целью
возмещения дополнительных расходов, связанных с выполнением ими
трудовых обязанностей, при переезде на работу в другую местность,
а также в иных случаях, предусмотренных законодательством, за
исключением компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении.
Суммы таких выплат, превышающие установленные нормы,
включаются в облагаемый доход. К компенсационным выплатам, в
частности, относятся: суммы в оплату расходов по командировкам;
суммы доплат за передвижение работников, постоянно занятых на
подземных работах в шахтах (рудниках) от ствола к месту работы и
обратно, а также лиц, занятых на строительстве и имеющих подвижной
характер работ; единовременные пособия, суточные, оплата проезда и
провоза имущества при переводе (распределении) работника на работу
в другую местность в связи с приемом их на работу по
предварительному соглашению в порядке оргнабора или общественного
призыва; компенсация за использование инструмента, принадлежащего
работнику, за не выданную спецодежду и спецобувь, полевое
довольствие, а также использование личных автомобилей в служебных
целях.
Не относятся к компенсационным для целей налогообложения
выплаты, производимые в возмещение морального вреда либо упущенной
выгоды, если такие выплаты не предусмотрены законодательными
актами Российской Федерации (действует с 11.07.96 г.).
При оплате работникам расходов на краткосрочные командировки
как внутри страны, так и за ее пределами, в облагаемый налогом
доход не включаются суточные в пределах норм, установленных
законодательством, а также фактически произведенные и
документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места
назначения и обратно, сбор за услуги аэропортов, страховые и
комиссионные сборы, расходы на проезд на аэродром или вокзал в
местах отправления, назначения или пересадок (кроме проезда на
такси), на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения,
получению заграничного паспорта и виз, прописке заграничного
паспорта, а также по обмену чека в банке на наличную иностранную
валюту.
В случае оплаты расходов по найму жилого помещения при
направлении в командировки внутри страны по установленным
законодательством нормам для оплаты жилого помещения при
отсутствии подтверждающих документов выплачиваемые суммы
налогообложению не подлежат.
1.4.6. Компенсационные выплаты родителям, женам погибших
военнослужащих, выплачиваемые в порядке, предусмотренном
законодательством.
1.4.7. Доходы, получаемые взамен бесплатно предоставляемых
жилых помещений и коммунальных услуг в соответствии с
законодательством.
1.4.8. Стоимость натурального довольствия, предоставляемого в
соответствии с законодательством, действующим на территории
Российской Федерации, а также суммы, выплачиваемые взамен этого
довольствия.
1.4.9. Суммы материальной помощи независимо от ее размера,
оказываемой физическим лицам в связи со стихийным бедствием или
другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения
причиненного им материального ущерба или ущерба их здоровью на
основании решений органов законодательной (представительной) и
(или) исполнительной власти, органов местного самоуправления,
иностранными государствами, а также созданными в соответствии с
международными договорами Российской Федерации правительственными
и неправительственными межгосударственными организациями.
При этом под стихийным бедствием или иным чрезвычайным
обстоятельством следует понимать события и явления,
квалифицированные как таковые в решениях вышеуказанных органов.
Суммы материальной помощи, оказываемой в других случаях, как
по месту основной работы, так и вне ее, - в пределах до
двенадцатикратного установленного законом размера минимальной
месячной оплаты труда в год включительно, не включаются в
совокупный облагаемый доход. Размер помощи, не включаемой в
облагаемый совокупный доход, определяется исходя из размера
минимальной месячной оплаты труда в год, рассчитанной на основе
действовавших с начала года размеров, и того размера, который
действует на дату начисления материальной помощи, с последующим
перерасчетом по фактически сложившемуся размеру такой оплаты труда
в целом за год при исчислении налога по совокупному годовому
доходу.
Сумма материальной помощи, превышающая двенадцатикратный
установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда в
год, подлежит включению в облагаемый налогом доход на общих
основаниях.
В случаях, если материальная помощь оказывается предприятиями,
учреждениями, организациями или иными работодателями членам семьи
умершего работника или работнику в связи со смертью членов его
семьи (супруга (-и), детей или родителей), сумма такой
материальной помощи независимо от ее размера не включается в
облагаемый налогом доход.
1.4.10. Выигрыши по облигациям государственных займов бывшего
СССР, Российской Федерации, других республик бывшего СССР и суммы,
получаемые в погашение этих облигаций.
Причем суммы, получаемые в погашение таких облигаций, не
облагаются налогом, если они выплачиваются по истечении срока
погашения, установленного условием их выпуска. Если же гражданину
- держателю ценных бумаг производится выплата сумм по операциям
купли - продажи до наступления срока погашения, то такие суммы за
минусом накопленного купонного дохода подлежат налогообложению с
применением положений подпункта 1.4.17 настоящего пособия.
1.4.11. Выигрыши по лотереям, проводимым в порядке и на
условиях, определяемых Правительством Российской Федерации и
правительствами республик в составе Российской Федерации, включая
выигрыши по местным лотереям, проводимым на основании лицензий,
выдаваемых органами исполнительной власти субъектов Российской
Федерации.
1.4.12. Проценты и выигрыши по государственным казначейским
обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам
бывшего СССР, Российской Федерации и субъектов Российской
Федерации, а также по облигациям и ценным бумагам, выпущенным
органами местного самоуправления.
Проценты и выигрыши по вкладам в банках, находящихся на
территории Российской Федерации, открытым:
- в рублях - если проценты выплачиваются в пределах сумм,
рассчитанных исходя из ставки рефинансирования, установленной
Банком России, действовавшей в течение периода существования
вклада;
- в иностранной валюте - если проценты выплачиваются в
пределах 15 процентов годовых от суммы вклада.
Сумма материальной выгоды, превышающая указанные выше размеры,
подлежит налогообложению у источника выплаты отдельно от других
видов доходов по ставке 15 процентов.
1.4.13. Вознаграждение за сданную кровь и иную другую
донорскую помощь, за сданное материнское молоко, а также суммы,
получаемые работниками медицинских учреждений за сбор крови.
1.4.14. Алименты, получаемые физическими лицами.
1.4.15. Суммы доходов лиц, являющихся учащимися дневной формы
обучения высших, средних специальных, профессионально -
технических, общеобразовательных (основного общего, среднего
(полного), общего образования) учебных заведений, слушателями
духовных учебных заведений, аспирантами, учебными ординаторами и
интернами, получаемые ими:
- в связи с учебно - производственным процессом;
- за работы по уборке сельскохозяйственных культур и заготовке
кормов;
- за работы, выполняемые в период каникул (но не более трех
месяцев в году), в части, не превышающей десятикратного
установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда
за каждый календарный месяц, в течение которого получен доход.
Для целей налогообложения под учебно - производственным
процессом понимается выполнение работ, включенных в
образовательные программы учебных заведений.
Доходы, полученные за выполнение работ по уборке
сельскохозяйственных культур, заготовке кормов, как в период
каникул, так и в другое время, не подлежат включению в облагаемый
налогом доход независимо от их размера.
Полученные указанными в настоящем подпункте лицами доходы за
выполнение других работ в период каникул (но не более трех месяцев
в году) уменьшаются на сумму десятикратного установленного законом
размера минимальной месячной оплаты труда за каждый календарный
месяц (независимо от количества проработанных в нем дней), но не
более фактически полученного дохода за весь отработанный период в
пределах этих трех месяцев. В случае если в течение календарного
года указанные лица работают более трех месяцев, то доходы за
четвертый и последующие месяцы, независимо от того, на одном
предприятии они выплачиваются или нет, облагаются налогом без
учета указанного вычета. При поступлении на работу учащийся,
студент или слушатель должен проинформировать в письменной форме
работодателя, пользовался ли он такой льготой в данном календарном
году и в течение скольких месяцев.
Уменьшение облагаемого дохода, полученного во время каникул,
производится источником выплаты дохода при предъявлении справки
учебного заведения о периоде каникул и документа, удостоверяющего,
что данное лицо является учащимся, студентом или слушателем этого
учебного заведения. Данная льгота предоставляется учащимся,
студентам, аспирантам, слушателям учебных заведений, расположенных
на территории Российской Федерации.
1.4.16. Суммы доходов физических лиц, осуществляющих
старательскую деятельность (выполнение на некрупных по запасам
месторождениях, расположенных в труднодоступных и удаленных от
населенных пунктов районах, работ, связанных с добычей золота и
других драгоценных, редких и цветных металлов, перечень которых
определяется Правительством Российской Федерации, а также янтаря и
слюды), при продолжительности полевого сезона не менее четырех
месяцев. К указанным работам также относятся вскрышные работы,
работы по промывке песков и переработке руды и иные работы,
связанные с технологией и обеспечением их добычи на этих
месторождениях. Отнесение месторождений к категориям, указанным в
настоящем абзаце, осуществляется Комитетом по геологии и
использованию недр при Правительстве Российской Федерации
(Геолкома России) или его территориальным подразделением и
фиксируется в виде приложения к лицензии. В соответствии с
Положением "О порядке лицензирования пользования недрами",
утвержденным постановлением Верховного Совета Российской Федерации
от 15 июля 1992 г. N 3314-1, лицензии подписываются
уполномоченными лицами органов представительной власти республики
в составе Российской Федерации, края, области, автономного
образования и Геолкома России или его территориальным
подразделением и регистрируются последними.
Доходы физических лиц, полученные от осуществления работ,
непосредственно не связанных с технологией и обеспечением добычи
золота, других драгоценных, редких и цветных металлов, янтаря и
слюды, облагаются подоходным налогом на общих основаниях.
1.4.17. Суммы, получаемые в течение года от продажи квартир,
жилых домов, дач, садовых домиков, земельных участков, земельных
паев (долей), принадлежащих физическим лицам на праве
собственности, в части, не превышающей 5000-кратного
установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда,
а также суммы, получаемые в течение года от продажи другого
имущества, принадлежащего физическим лицам на праве собственности,
в части, не превышающей 1000-кратного установленного законом
размера минимальной месячной оплаты труда. Под понятием "имущество
физических лиц" для целей налогообложения следует понимать
совокупность объектов в стоимости и натуральном выражении, в
отношении которых гражданин обладает правом собственности. При
расчете дохода, подлежащего налогообложению, сумма валового дохода
уменьшается на 5000 (1000)-кратный размер минимальной месячной
оплаты труда в год, рассчитанной на основе действовавших с начала
года размеров и того размера, который действует на момент
совершения сделки. Когда расчеты за проданное имущество, указанное
в настоящем пункте, осуществляются между физическими лицами и
размер годового дохода от таких продаж превышает установленный
размер кратности, то физическое лицо - продавец по окончании года
в общеустановленном порядке должно заявить о своих доходах в
декларации, подаваемой в налоговую инспекцию по месту постоянного
жительства. При получении физическим лицом дохода от реализации
имущества, по которому установлена разная кратность уменьшения
дохода на установленный законом размер минимальной месячной оплаты
труда, совокупный доход уменьшается на соответствующую сумму
вычетов по каждой группе имущества отдельно. По желанию граждан
указанный вычет может быть заменен вычетом фактически
произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с
получением указанных доходов. Но перерасчет налога по этому
основанию может быть произведен только налоговой инспекцией по
окончании года на основании декларации о совокупном годовом доходе
за истекший год, подаваемый гражданином в общеустановленном
порядке. Другие организации не вправе принимать к зачету расходы,
связанные с получением этих доходов. Они обязаны удержать налог с
суммы, превышающей указанную кратность, рассчитанную исходя из
среднегодовой месячной минимальной оплаты на момент совершения
сделки (покупки). О всех выплатах по таким сделкам, независимо от
того, был удержан налог или сумма выплаты не превышала указанную
кратность, организации на таких граждан, кроме своих работников,
обязаны в установленном порядке сообщить налоговому органу по
месту своего нахождения. Уменьшение дохода от реализации движимого
или недвижимого имущества на 5000 (1000)-кратный размер
минимальной месячной оплаты труда в год не производится в случае,
если это имущество реализовано лицом, зарегистрированном в
установленном законодательством порядке в качестве
предпринимателя, осуществляющего торгово - закупочную
(посредническую) деятельность по реализации соответствующего вида
имущества.
Суммы дохода физических лиц, полученного за реализованную
стеклотару и вторичное сырье, кроме лиц, для которых такая
деятельность является предпринимательской (действует с 11.07.96
г.)
1.4.18. Доходы физических лиц от продажи выращенного в личном
подсобном хозяйстве (включая садовые и огородные участки) скота,
кроликов, нутрий, птицы (как в живом виде, так и продуктов их убоя
в сыром или переработанном виде), продукции, полученной от
разведения диких животных или птиц, а также выращенной в этом
хозяйстве продукции растениеводства или цветоводства в натуральном
или переработанном виде.
Льгота по доходам от разведения диких животных может быть
предоставлена лишь при условии, если разводятся животные, не
содержащиеся в перечне запрещенных к разведению в личных подсобных
хозяйствах.
В настоящее время физическим лицам запрещено содержание лисиц,
песцов, норок и других плотоядных пушных зверей, а также продажа,
скупка или обмен шкурок этих животных.
Льгота по доходам от разведения охотничьих собак
предоставляется их владельцам, являющимся членами секций
собаководства обществ охотников и рыболовов, обществ военных
охотников, межведомственных клубов и иных объединений, входящих в
Российскую кинологическую федерацию, если собаки зарегистрированы
в названных организациях, а владельцы имеют на охотничью собаку
родословное свидетельство установленного образца.
Доходы, полученные физическими лицами от разведения собак, не
зарегистрированных в указанных обществах как охотничьи, а также
доходы, полученные от реализации продукции и изделий,
изготовленных из продуктов убоя скота, кроликов, нутрий, птиц
(шапки, шубы, валенки, изделия из кожи, изделия из шерсти и т.п.),
облагаются налогом в общем порядке.
Наличие у физического лица личного подсобного хозяйства,
садового и огородного участка подтверждается справкой органов
местного самоуправления, правления садового, садово - огородного
товарищества, подтверждающей, что реализуемая продукция выращена в
личном подсобном хозяйстве, на содовом или огородном участке,
расположенном на территории Российской Федерации.
При отсутствии такой справки налог исчисляется в порядке и
размерах, предусмотренных подпунктом 1.4.17.
1.4.19. Суммы страховых выплат физическим лицам:
- по обязательному страхованию;
- по договорам добровольного долгосрочного (на срок не менее 5
лет) страхования жизни (в том числе добровольного пенсионного
страхования);
- по договорам добровольного имущественного страхования и
страхования ответственности в связи с наступлением страхового
случая;
- в возмещение вреда жизни, здоровью и медицинских расходов
страхователей или застрахованных лиц.
В остальных случаях, если суммы страховых выплат по договорам
добровольного страхования окажутся больше сумм, внесенных
физическими лицами в виде страховых взносов, увеличенных
страховщиками на сумму, рассчитанную исходя из ставки
рефинансирования, установленной Банком России на момент заключения
договора страхования, материальная выгода в виде разницы между
этими суммами подлежит налогообложению у источника выплаты
отдельно от других видов доходов по ставке 15 процентов.
Во всех случаях суммы страховых взносов подлежат
налогообложению в составе совокупного годового дохода, если они
вносятся за физических лиц из средств предприятий, учреждений,
организаций или иных работодателей, за исключением случаев, когда
страхование своих работников производится работодателями в
обязательном порядке в соответствии с законодательством и по
договорам добровольного медицинского страхования при отсутствии
выплат застрахованным физическим лицам.
1.4.20. Доходы в денежной и натуральной форме, получаемые от
физических лиц в порядке наследования и дарения, за исключением
вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам)
авторов произведений науки, литературы, искусства, а также
открытий, изобретений и промышленных образцов.
1.4.21. Стоимость подарков, полученных от предприятий,
учреждений и организаций в течение года в виде вещей или услуг, не
превышающих сумму двенадцатикратного установленного законом
размера минимальной месячной оплаты труда.
Определение стоимости подарков, включаемых в совокупный
облагаемый доход, производится аналогично приведенному в подпункте
1.4.9 настоящего пособия.
1.4.22. Стоимость призов в денежной и натуральной форме,
полученных на конкурсах и соревнованиях в течение года, не
превышающая сумму двенадцатикратного установленного законом
размера минимальной месячной оплаты труда.
Стоимость призов в части, превышающей двенадцатикратный
установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда,
подлежит включению в облагаемый налогом доход на общих основаниях.
При этом стоимость призов, не включаемая в облагаемый
совокупный доход, определяется аналогично порядку, указанному в
подпункте 1.4.9.
Стоимость призов в денежной и натуральной форме, полученных
спортсменами на чемпионатах и соревнованиях на кубок Российской
Федерации, а также в составе сборной Российской Федерации на
чемпионатах Европы или мира, на Олимпийских играх и играх доброй
воли, не включается в облагаемый налогом доход независимо от их
размера.
1.4.23. Доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства,
получаемые в этом хозяйстве от сельскохозяйственной деятельности,
- в течение пяти лет, начиная с года образования хозяйства.
Указанная льгота также предоставляется членам крестьянского
(фермерского) хозяйства при регистрации главы хозяйства в качестве
предпринимателя без образования юридического лица.
Доходы, полученные членами крестьянского (фермерского)
хозяйства от несельскохозяйственной деятельности, облагаются
налогом в общеустановленном порядке.
В случае, если в крестьянском (фермерском) хозяйстве не
ведется раздельного учета личных доходов членов этого хозяйства,
полученных от сельскохозяйственной и несельскохозяйственной
деятельности, разделение общего дохода каждого члена хозяйства для
целей налогообложения производится по проценту, исчисленному как
соотношение общего дохода крестьянского хозяйства к доходу от
несельскохозяйственной деятельности.
Вышеуказанная льгота предоставляется членам крестьянских
(фермерских) хозяйств по доходам от сельскохозяйственной
деятельности, полученным от такого хозяйства, которое действует
как самостоятельный хозяйствующий субъект, и не распространяется
на доходы, полученные от ассоциаций, кооперативов и других
предприятий, учреждений и организаций.
Годом образования крестьянского (фермерского) хозяйства
является год государственной регистрации хозяйства.
1.4.24. Суммы стипендий, выплачиваемые студентам и аспирантам
государственных высших учебных заведений, учащимся государственных
и муниципальных средних специальных и профессионально -
технических учебных заведений, слушателям духовных учебных
заведений этими учебными заведениями или учреждаемые
благотворительными фондами, а также суммы стипендий, выплачиваемых
из Государственного фонда занятости населения Российской Федерации
физическим лицам, обучающимся по направлению органов службы
занятости.
Суммы стипендий, назначаемые и выплачиваемые физическим лицам
в иных случаях, подлежат налогообложению в общем порядке
(действовало по 07.08.96 г.).
1.4.25. Суммы стипендий, выплачиваемые студентам и аспирантам
учреждений высшего профессионального образования и послевузовского
профессионального образования, учащимся учреждений начального
профессионального и среднего профессионального образования,
слушателям духовных учебных учреждений этими учреждениями, или
суммы стипендий, учреждаемых Президентом Российской Федерации,
органами законодательной (представительной) и исполнительной
власти Российской Федерации, благотворительными фондами, а также
суммы стипендий, выплачиваемые из Государственного фонда занятости
населения Российской Федерации гражданам, обучающимся по
направлению органов службы занятости.
Данная льгота применяется также в отношении ординаторов,
адъюнктов и докторантов учреждений высшего профессионального
образования и послевузовского профессионального образования,
аспирантов, ординаторов, адъюнктов и докторантов научно -
исследовательских учреждений.
Суммы стипендий, назначаемые и выплачиваемые физическим лицам
в иных случаях, подлежат налогообложению в общем порядке
(действует с 08.08.96 г.).
1.4.25. Суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной
валюте, получаемые физическими лицами от государственных
учреждений и организаций, направивших их на работу за границу, - в
пределах размеров, установленных законодательством Российской
Федерации об оплате труда по каждой контрактной должности
государственного служащего в соответствующем иностранном
государстве.
Данная льгота предоставляется только работникам
государственных учреждений и организаций, имеющих свои
представительства государственных учреждений и организаций за
работы, непосредственно связанные с исполнением трудовых
обязанностей, вытекающих из трудовых договоров.
Налогообложение доходов работников, направленных на работу
другими организациями, производится на общих основаниях.
1.4.26. Суммы дивидендов, выплачиваемых предприятиями
физическим лицам, в случае их инвестирования внутри предприятия на
техническое перевооружение, реконструкцию и (или) расширение
производства, включая затраты на научно - исследовательские и
опытно - конструкторские работы, строительство и реконструкцию
объектов социальной инфраструктуры, а также направленные на
прирост оборотных средств.
Эти суммы не включаются в состав совокупного дохода на
основании письменного заявления, поданного работником в
бухгалтерию предприятия, с указанием цели, на которую работник
направляет причитающиеся дивиденды, при условии их списания с
лицевого счета работника. При возврате работнику сумм дивидендов,
перечисленных на вышеуказанные цели, эти суммы включаются в состав
совокупного дохода того налогооблагаемого периода, в котором они
возвращаются.
1.4.27. Суммы, уплаченные предприятиями, учреждениями и
организациями своим работникам и (или) членам их семей или за них
в порядке полной или частичной компенсации стоимости путевок для
детей и подростков в детские и другие оздоровительные учреждения,
санаторно - курортные учреждения, специально предназначенные для
отдыха родителей с детьми, а также суммы оплаты стоимости путевок
в санаторно - курортные и другие оздоровительные учреждения за
счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации,
стоимость амбулаторного или стационарного медицинского
обслуживания своих работников и (или) членов их семей.
К указанным выплатам относятся также суммы, уплаченные за
инвалидов предприятиями, учреждениями и организациями в порядке
полной или частичной оплаты путевок в оздоровительные и санаторно
- курортные учреждения, расходов на лечение и медицинское
обслуживание, приобретение технических средств профилактики
инвалидности и реабилитации инвалидов, а также расходов на
приобретение и по содержанию собак - проводников.
При этом к членам семьи относятся лица, указанные в подпункте
1.4.9.
Своими работниками считаются физические лица (в том числе
совместители), состоящие в трудовых отношениях с данными
предприятиями, учреждениями, организациями или другими
работодателями.
В случае если работникам и (или) членам их семей или не
работающему на данном предприятии инвалиду для оказания
медицинской услуги денежные средства выданы наличными, то факт их
использования по назначению должен быть подтвержден
соответствующим документом медицинского учреждения. При отсутствии
таких документов эта сумма включается в его совокупный облагаемый
доход.
Не включается в состав совокупного облагаемого дохода
физических лиц стоимость амбулаторного или стационарного
медицинского обслуживания, предоставляемого им медицинскими
учреждениями по договорам добровольного медицинского страхования,
осуществляемого за счет средств предприятий, учреждений и
организаций в пользу своих работников и (или) членов их семей.
При применении этой льготы следует иметь в виду, что к
амбулаторному медицинскому обслуживанию относятся медицинское
обслуживание приходящих больных и оказание помощи на дому, под
стационарным - медицинское обслуживание в лечебном учреждении с
больничными койками. К медицинскому обслуживанию, в частности,
относятся зубопротезирование (независимо от используемого
материала), лечебно - профилактические и диагностические
мероприятия, судебно - медицинское освидетельствование, лечение и
диагностика хронического алкоголизма. Не относятся к медицинскому
обслуживанию косметологические, бытовые и сервисные услуги.
1.4.28. Доходы, полученные охотниками - любителями, имеющими
разрешение (путевки, лицензии) на добычу диких животных, от сдачи
на государственные предприятия, в государственные учреждения и
организации, в общества охотников и организации потребительской
кооперации добытой ими пушнины, мехового, кожевенного сырья и мяса
диких животных.
1.4.29. Доходы (кроме заработной платы), получаемые членами
кочевых родовых общин малочисленных народов Севера, если такие
общины зарегистрированы в органе местного самоуправления.
Учитывая, что селений на Севере с проживанием однонациональных
общин практически не сохранилось, рекомендуется решать вопрос о
предоставлении льгот членам общин малочисленных народов Севера
путем утверждения органом местного самоуправления поименных
списков лиц, подпадающих под норму закона.
1.4.30. Суммы стоимости акций или иной имущественной доли (в
том числе земельных паев), полученных физическими лицами в
соответствии с законодательством Российской Федерации о
приватизации предприятий, за исключением дивидендов и других
доходов от использования этих акций или иных долей имущества (в
том числе земельных паев).
При реализации физическими лицами принадлежащей им доли
имущества (продаже акций) полученные доходы подлежат
налогообложению в соответствии с подпунктом 1.4.17.
При переоценке акционерными обществами основных фондов
(средств) в налогооблагаемый доход физических лиц - членов
акционерных обществ - не включается стоимость дополнительно
полученных ими акций, распределенных между акционерами
пропорционально их доле и видам акций, либо разница между новой и
первоначальной номинальной стоимостью акций (действует с 11.07.96
г.).
1.4.31. Доходы в денежной и натуральной формах, полученные
членами трудового коллектива за счет льгот при приватизации
соответствующего предприятия в пределах норм, установленных
законодательством Российской Федерации.
Не включаются в налогооблагаемый доход все виды доходов в
денежной и натуральной форме, полученные в порядке и на условиях,
предусмотренных соответствующей Программой приватизации
государственных и муниципальных предприятий в Российской
Федерации.
1.4.32. Суммы доходов физических лиц, полученные от реализации
ивовой коры, дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов,
лекарственных растений независимо от того, получены такие доходы
от реализации указанных даров природы, собранных лично гражданами,
или приобретены ими, в том числе и если они зарегистрированы в
качестве предпринимателей. При решении вопроса о том, какие
растения относятся к лекарственным, следует руководствоваться
Государственным реестром лекарственных средств и изделий
медицинского назначения Минздравмедпрома России.
1.4.33. Стоимость продукции собственного производства
колхозов, совхозов и других сельскохозяйственных предприятий,
реализованной в счет натуральной оплаты труда и натуральной
выдачи, не превышающая пятидесятикратного установленного законом
размера минимальной оплаты труда.
При установлении в течение календарного года минимальной
месячной оплаты труда в разных размерах стоимость продукции, не
включаемая в состав совокупного дохода определяется как сумма
минимальной месячной оплаты труда, умноженная на число месяцев, в
которых она действовала, деленная на 12 месяцев и умноженная на
50.
Учитывая, что формы, системы и размер оплаты труда работников
предприятий, а также другие виды их доходов устанавливаются
предприятиями самостоятельно, предприятие вправе в положении о
системе оплаты труда работников предусмотреть натуральную форму
оплаты труда. Под натуральной выдачей для целей налогообложения
следует понимать выдачу продукции собственного производства,
выдаваемой как за выполненную работу (например, по договорам
подряда и другим), так и в иных случаях, предусмотренных
учредительными документами колхозов, совхозов и других
сельскохозяйственных предприятий.
1.4.34. Средства избирательных фондов кандидатов в депутаты
федеральных органов государственной власти, представительных и
исполнительных органов государственной власти субъектов Российской
Федерации и органов местного самоуправления, полученные и
израсходованные на проведение избирательной кампании, а также
учтенные в установленном порядке.
1.4.35. Доходы, получаемые от избирательных комиссий членами
избирательных комиссий, осуществляющими свою деятельность в этих
комиссиях не на постоянной основе.
1.4.36. Доходы, получаемые физическими лицами от избирательных
комиссий, а также из избирательных фондов кандидатов в депутаты и
избирательных объединений за выполнение этими лицами работ,
непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний.
1.4.37. Суммы заработной платы и других видов оплаты труда
иностранных физических лиц, привлекаемых на период реализации
целевых социально - экономических программ (проектов) жилищного
строительства, создания, строительства и содержания центров
профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с
военной службы, и членов их семей, осуществляемых за счет займов,
кредитов и безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых
международными организациями и правительствами иностранных
государств, иностранными юридическими и физическими лицами в
соответствии с межправительственными и межгосударственными
соглашениями, а также соглашениями, подписанными по поручению
Правительства Российской Федерации уполномоченными им органами
государственного управления.
Перечень юридических лиц, которые освобождаются от уплаты
налога, определяется Правительством Российской Федерации.
1.4.38. Суммы денежного довольствия, денежных вознаграждений и
других выплат, получаемых военнослужащими в связи с исполнением
обязанностей военной службы.
С доходов, полученных указанными лицами от деятельности, не
связанной с исполнением обязанностей военной службы, а также с
доходов, полученных помимо денежного довольствия по основаниям и
наравне с членами трудовых коллективов предприятий, учреждений и
организаций, к которым военнослужащие (а также приравненные к ним
категории граждан) прикомандированы в установленном порядке для
несения службы, исчисление налога производится с общей суммы
полученного дохода с предоставлением вычетов, предусмотренных
законодательством.
С других доходов, полученных указанными лицами не в связи с
несением службы, исчисление налога производится без вычетов сумм,
предусмотренных законодательством.
В таком же порядке производится налогообложение должностных
лиц таможенных органов Российской Федерации.
1.4.39. Суммы, полученные физическими лицами в виде гарантов
(безвозмездной помощи), представленных для поддержки науки и
образования, культуры и искусства в Российской Федерации
международными иностранными учреждениями, а также международными и
иностранными некоммерческими и благотворительными организациями
(фондами), зарегистрированными в установленном порядке и входящими
в перечни, утверждаемые федеральными органами исполнительной
власти, отвечающими за науку и техническую политику, а также за
образование, культуру и искусство в Российской Федерации
(действует с 08.08.96 г.).
1.4.40. Материальная выгода в виде экономии на процентах при
получении заемных средств от предприятий, учреждений, организаций,
а также физических лиц, зарегистрированных в качестве
предпринимателей, если:
- проценты за пользование такими средствами в рублях
составляет не менее двух третей от ставки рефинансирования,
установленной Банком России;
- процент за пользование такими средствами в иностранной
валюте составляет не менее 10 процентов годовых.
Материальная выгода в виде положительной разницы между суммой,
исчисленной исходя из двух третей ставки рефинансирования,
установленной Банком России, по средствам, полученным в рублях,
или исходя из 10 процентов годовых по средствам, полученным в
иностранной валюте, и суммой фактически уплаченных процентов по
полученным заемным денежным средствам подлежит налогообложению в
составе совокупного годового дохода физических лиц.
Налогообложению подлежит сумма материальной выгоды,
исчисленная на начало отчетного года с той части заемных средств,
которая осталась невозвращенной на момент уплаты процентов за
пользование этими средствами.
Не облагаются подоходным налогом заемные средства, полученные
физическими лицами на льготных условиях на строительство
(приобретение) жилого дома или квартиры в соответствии с
законодательством Российской Федерации, законодательством
субъектов Российской Федерации и решениями органов местного
самоуправления.
1.5. Форма бланка декларации о совокупном годовом доходе.
Форма бланка декларации приведена в приложении N 6 к
Инструкции.
Декларация о совокупном годовом доходе построена по следующему
принципу:
- раздел I декларация "Доходы" содержит сведения о всех
доходах граждан, полученных ими в течение года, произведенных
расходах, связанных с получением этих доходов, а также о суммах
удержанных налогов с этих доходов у источников выплат доходов или
уплаченных авансом. Сведения о полученных доходах включаются в
соответствующую таблицу раздела в зависимости от места получения
доходов, а также от вида получаемого дохода;
- раздел II декларации "Вычеты из полученного дохода,
установленные законом" содержит сведения о вычетах, право на
которые имеет гражданин, подающий декларацию о доходах;
- в разделе III декларации "Расчет облагаемого дохода и суммы
налога" указываются данные о фактическом совокупном доходе за
отчетный год от всех источников его получения, подлежащем
налогообложению, суммах исчисленного, уплаченного и подлежащего к
доплате или возврату налога, а также сообщается облагаемый доход,
который предполагает получить налогоплательщик в следующем году;
- в разделе IV декларации "Результаты проверки декларации
налоговым органом и расчет налога" производится расчет совокупного
годового налогооблагаемого дохода и подоходного налога налоговым
органом по результатам проверки данных декларации.
Особое примечание
-----------------
Налогоплательщик должен в первую очередь сам побеспокоиться о
получении бланка декларации; для этого он может самостоятельно
обратиться в налоговый орган по месту жительства или
консультационный пункт при этой налоговой инспекции, где ему
должен быть выдан бланк декларации бесплатно. Здесь же он может
получить консультацию по заполнению декларации и данное пособие, а
также разъяснение положений Закона о подоходном налоге с
физических лиц и инструкции по его применению.
1.6. Учет налогоплательщиком доходов, получаемых в течение
года.
Особое примечание
-----------------
Гражданин, имеющий в течение года доходы не по месту основной
работы, обязан вести учет полученных ими в течение календарного
года доходов и произведенных расходов, связанных с получением этих
расходов, не по месту основной работы либо от занятия
предпринимательской или иной самостоятельной деятельностью.
Гражданин, имеющий в течение года доходы не по месту основной
работы, обязан вести самостоятельно учет всех получаемых таких
доходов. Для этого самый приемлемый вариант учета -
систематическая запись в тетради или блокноте с обязательным
отражением, где и когда получен доход и в каком размере, суммы
удержанных с таких доходов налогов и других платежей. А при
отсутствии основного места работы указывается период выполнения
работы, за которую получен доход.
Граждане, получающие авторские вознаграждения за создание,
издание, исполнение или иное использование произведений науки,
литературы и искусства, а также вознаграждения за открытия, и
промышленные образцы, обязаны вести учет полученных в текущем году
сумм указанных доходов и удержанных у источника выплат налогов, а
также учитываются расходы, связанные с созданием того или иного
конкретного произведения и т.д. Учет ведется с указанием
конкретного места и месяца выплаты вознаграждения.
УЧЕТ ВЕДЕТСЯ ПО СЛЕДУЮЩЕЙ ПРИМЕРНОЙ ФОРМЕ:
--------------T----------T-----T--------T--------T-------T-------¬
¦Наименование ¦Вид дея-¦Когда¦Сумма ¦Сумма ¦Сумма ¦Сумма ¦
¦предприятия, ¦тельности,¦полу-¦валового¦скидок, ¦облага-¦удер- ¦
¦учреждения, ¦работы, за¦чен ¦совокуп-¦расходов¦емого ¦жанного¦
¦организации ¦который ¦доход¦ного го-¦ ¦сово- ¦подо- ¦
¦или иного ра-¦получен ¦ ¦дового ¦ ¦купного¦ходного¦
¦ботадателя, ¦доход ¦ ¦дохода ¦ ¦годово-¦налога ¦
¦выплатившего ¦ ¦ ¦ ¦ ¦го до-¦ ¦
¦доход, место¦ ¦ ¦ ¦ ¦хода ¦ ¦
¦нахождения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------+----------+-----+--------+--------+-------+-------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦
+-------------+----------+-----+--------+--------+-------+-------+
¦з-д "Прог-¦совмести- ¦II 1)¦ 500000¦5000 ¦ 495000¦ 59400 ¦
¦ресс", г.¦тельство ¦ ¦ ¦(ПФ 2)) ¦ ¦ ¦
¦Краснодар ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------+----------+-----+--------+--------+-------+-------+
¦з-д "Прог-¦совмести- ¦II 1)¦ 500000¦5000 ¦ 495000¦ 59400 ¦
¦ресс", г.¦тельство ¦ ¦ ¦(ПФ) ¦ ¦ ¦
¦Краснодар ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------+----------+-----+--------+--------+-------+-------+
¦з-д "Прог-¦совмести- ¦IV ¦ 500000¦5000 ¦ 495000¦ 59400 ¦
¦ресс", г.¦тельство ¦ ¦ ¦(ПФ) ¦ ¦ ¦
¦Краснодар ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------+----------+-----+--------+--------+-------+-------+
¦Институт по-¦лекции ¦IV ¦ 1000000¦10000 ¦ 990000¦118800 ¦
¦вышения ква-¦ ¦ ¦ ¦(ПФ) ¦ ¦ ¦
¦лификации, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦г. Краснодар ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------+----------+-----+--------+--------+-------+-------+
¦Институт по-¦лекции ¦V ¦ 500000¦5000 ¦ 495000¦ 59400 ¦
¦вышения ква-¦ ¦ ¦ ¦(ПФ) ¦ ¦ ¦
¦лификации, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦г. Краснодар ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------+----------+-----+--------+--------+-------+-------+
¦Издательство ¦научная ¦VI ¦ 100000¦1000 ¦ 79000¦ 9480 ¦
¦"Наука", г.¦статья ¦ ¦ ¦(ПФ) ¦ ¦ ¦
¦Москва ¦ ¦ ¦ ¦20000 ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦(20% ра-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦сходы) ¦ ¦ ¦
+-------------+----------+-----+--------+--------+-------+-------+
¦з-д "Прог- ¦совмести- ¦VI ¦ 500000 ¦5000 ¦ 495000¦ 59400 ¦
¦ресс", г.¦тельство ¦ ¦ ¦(ПФ) ¦ ¦ ¦
¦Краснодар ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------+----------+-----+--------+--------+-------+-------+
¦АО "А", г.¦дивиденды ¦VII ¦ 1000000¦10000 ¦ 990000¦118800 ¦
¦Москва ¦ ¦ ¦ ¦(ПФ) ¦ ¦ ¦
+-------------+----------+-----+--------+--------+-------+-------+
¦з-д "Прог- ¦совмести- ¦IX ¦ 500000¦5000 ¦ 495000¦ 59400¦
¦ресс, г. ¦тельство ¦ ¦ ¦(ПФ) ¦ ¦ ¦
¦Краснодар ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------+----------+-----+--------+--------+-------+-------+
¦з-д "Прог-¦подарок ¦X ¦ 1000000¦10000 ¦ 231000¦ 27720¦
¦ресс", г.¦ ¦ ¦ ¦(ПФ) ¦ ¦ ¦
¦Краснодар ¦ ¦ ¦ ¦759000 ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦(12-крат¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ММОТ 3))¦ ¦ ¦
+-------------+----------+-----+--------+--------+-------+-------+
¦Издательство ¦научная ¦XII ¦ 150000¦1500 ¦ 118500¦ 14220¦
¦"Пресса", г.¦статья ¦ ¦ ¦(ПФ) ¦ ¦ ¦
¦Москва ¦ ¦ ¦ ¦30000 ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦(20% ра-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦сходы) ¦ ¦ ¦
+-------------+----------+-----+--------+--------+-------+-------+
¦ Итого ¦ ¦ ¦ 6250000¦871500 ¦5378500¦ 645420¦
L-------------+----------+-----+--------+--------+-------+--------
1) II - месяц получения дохода
2) ПФ - размер отчислений в Пенсионный фонд (в примере - 1% от
суммы дохода).
3) ММОТ - минимальная месячная оплата труда (в примере - 63250
рублей).
Граждане, имеющие доходы от предпринимательской деятельности,
обязаны вести книгу учета доходов и расходов по следующей
примерной форме:
---------T----------T----------T-----------T-----------T---------¬
¦Период ¦Количество¦Расходы на¦Количество ¦Цена реали-¦Сумма вы-¦
¦учета ¦изготов- ¦изготовле-¦реализован-¦зованной ¦ручки ¦
¦(день, ¦ленной и¦ние (за-¦ной продук-¦продукции ¦(руб.) ¦
¦неделя, ¦закуплен- ¦купку) ¦ции (ока-¦по видам¦ ¦
¦месяц, ¦ной про-¦продукции ¦занных ус-¦(руб.) ¦ ¦
¦год) ¦дукции ¦(оказанных¦луг) по ви-¦ ¦ ¦
¦ ¦(оказанных¦услуг) по¦дам ¦ ¦ ¦
¦ ¦услуг) по¦видам ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦видам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------+----------+----------+-----------+-----------+---------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦
+--------+----------+----------+-----------+-----------+---------+
+--------+----------+----------+-----------+-----------+---------+
+--------+----------+----------+-----------+-----------+---------+
+--------+----------+----------+-----------+-----------+---------+
+--------+----------+----------+-----------+-----------+---------+
+--------+----------+----------+-----------+-----------+---------+
¦Итого ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦за год ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L--------+----------+----------+-----------+-----------+----------
Граждане, которые занимаются предпринимательской деятельностью
в социально-культурной сфере, обязаны в дополнение к этому
указывать в книге фамилии и местожительство клиентов, пациентов и
обучающихся.
При необходимости, с учетом конкретной специфики тех или иных
видов деятельности, в книгу учета доходов и расходов, по
согласованию с налоговым органом, могут быть внесены дополнения и
изменения.
Лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью и
пожелавшие перейти на упрощенную систему налогообложения, учета и
отчетности, обязаны вести учет в книге учета доходов и расходов,
форма которой утверждена Приказом Минфина России от 22.02.96 г.
N 18 (зарегистрировано в Минюсте России 12.03.96 г. N 1051):
1. Доходы и расходы
---------------------------T-------------------------------------¬
¦ Регистрация ¦ Сумма ¦
+-----T-----------T--------+--------T----------T------T----------+
¦N п/п¦Дата и но-¦Содержа-¦Доходы -¦В том чис-¦Расхо-¦В том чис-¦
¦ ¦мер первич-¦ние опе-¦всего ¦ле не при-¦ды - ¦ле не при-¦
¦ ¦ного доку-¦рации ¦ ¦нимаемые ¦всего ¦нимаемые ¦
¦ ¦мента ¦ ¦ ¦для расче-¦ ¦для расче-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦та налога ¦ ¦та налога ¦
+-----+-----------+--------+--------+----------+------+----------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦
+-----+-----------+--------+--------+----------+------+----------+
+-----+-----------+--------+--------+----------+------+----------+
+-----+-----------+--------+--------+----------+------+----------+
+-----+-----------+--------+--------+----------+------+----------+
+-----+-----------+--------+--------+----------+------+----------+
+-----+-----------+--------+--------+----------+------+----------+
L-----+-----------+--------+--------+----------+------+-----------
2. Расчет совокупного дохода
-------------T------T--------------------------------------------¬
¦Наименование¦ Код ¦ 199_ г. ¦
¦ показателя ¦строки+-----------T-----------T-----------T--------+
¦ ¦ ¦ 1 квартал ¦ 6 месяцев ¦ 9 месяцев ¦ год ¦
+------------+------+-----------+-----------+-----------+--------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦
+------------+------+-----------+-----------+-----------+--------+
¦Валовая вы-¦ 100 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ручка ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+------+-----------+-----------+-----------+--------+
¦Расходы ¦ 110 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+------+-----------+-----------+-----------+--------+
¦Совокупный ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦доход ¦ 120 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L------------+------+-----------+-----------+-----------+---------
Книги учета доходов и расходов открываются на один календарный
год и должны быть прошнурованы и пронумерованы. На последней
странице записывается число содержащихся в ней страниц, которое
заверяется подписью руководителя организации (предпринимателя) и
оттиском печати налогового органа.
В книге учета доходов и расходов в хронологической
последовательности на основе первичных документов позиционным
способом отражаются хозяйственные операции, осуществленные в
отчетном периоде.
В графе 4 "Доходы" раздела I "Доходы и расходы" отражаются все
поступления: выручка, полученная от реализации товаров (работ,
услуг), имущества, реализованного за отчетный период, и
внереализационные доходы в виде денежных средств, ценных бумаг и
иного имущества. В состав доходов включаются денежные средства и
иное имущество, полученное безвозмездно и в виде финансовой
помощи.
В графе 6 "Расходы" раздела I "Доходы и расходы" отражаются
расходы, связанные с осуществлением предпринимательской
деятельности, включая расходы, перечисленные в пункте 2 статьи 3
Федерального закона "Об упрощенной системе налогообложения, учета
и отчетности для субъектов малого предпринимательства".
В графе 7 показываются затраты, не предусмотренные в пункте 2
статьи 3 указанного Федерального закона, в частности: расходы на
оплату труда, амортизационные отчисления по основным средствам,
нематериальным активам и малоценным и быстроизнашивающимся
предметам.
При заполнении раздела II "Расчет совокупного дохода" следует
учитывать, что по строке "Валовая выручка" отражается сумма,
начисленная на основе данных графы "Доходы" раздела I в
соответствии с пунктом 3 статьи 3 Федерального закона, а по строке
6 "Расходы" - сумма вычетов в соответствии с пунктом 2 статьи 3
Федерального закона.
Примечание N 4
Правильность ведения книги учета доходов и расходов
гражданами, занимающимися предпринимательской деятельностью,
проверяется работниками налоговых органов при проведении ими
проверок полноты и правильности указанных в декларации сведений о
доходах и расходах, а также при проведении обследований
деятельности таких граждан.
Граждане, получающие доходы в иностранном государстве или из
иностранного государства, должны вести учет полученных доходов
путем записи в тетради: в какой стране получен доход, дату его
выплаты и сумму дохода в валюте. В целях избежания двойного
налогообложения такого дохода налогоплательщик должен заранее
побеспокоиться о получении и справки налогового органа страны
получения дохода об уплате налога с этого дохода.
2. Порядок заполнения декларации
Декларация о совокупном годовом доходе должна быть заполнена
чернилами либо шариковой ручкой и подписана налогоплательщиком.
Исправления в декларации указанных сведений, не оговоренных
подписью налогоплательщика, не допускаются.
В первую очередь необходимо указать фамилию, имя и отчество (а
при необходимости идентификационный номер налогоплательщика -
ННН), адрес постоянного места жительства, паспортные данные, дату
и место рождения и контактные телефоны, как это показано ниже.
Декларацию подал Иванов Петр Федорович 000000000 (Фамилия,
имя, отчество)
проживающий по адресу: 350014, г. Краснодар, ул. Пушкина, 90,
корп. 3, кв. 150 (Почтовый индекс, полный адрес)
Имею документ, удостоверяющий личность паспорт (вид документа)
серия XX-СЯ номер 555516,
кем и когда выдан документ 148-м отделением милиции г. Москвы
1 апреля 1970 года
Дата рождения 1 марта 1954 года Место рождения г. Норильск
Телефоны: дом. N 000-00-00 раб. N 000-00-00
Примечание N 5
В случае если в течение отчетного года у налогоплательщика
изменился адрес местожительства, то в декларации указывается адрес
жительства на момент подачи декларации.
2.1. Порядок заполнения раздела I декларации "Доходы"
Значения сумм в пунктах 1, 2, 4 проставляются в полных рублях.
ВНИМАНИЮ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
В случае, если при заполнении таблиц раздела I декларации
из-за большого числа источников получения доходов не будет
достаточно строк для записи сведений, то необходимо эти сведения
указать на дополнительном листе в виде приложения к декларации.
При этом все приложения должны быть подписаны налогоплательщиком,
а в соответствующей таблице декларации делается запись "Смотри
приложение N...".
2.1.1. Порядок заполнения таблицы 1 раздела I
декларации "Доходы"
В этой таблице указываются данные о доходах, полученных по
основному месту работы и о всех других доходах, которые не
указываются в пунктах 2, 3, и 4 этого раздела декларации.
При наличии основного места работы данные по нему указываются
в первой строке. Для этого используется Справка о доходах
физических лиц (Приложение N 3 к Инструкции), полученная
декларантом на месте работы и прилагаемая к декларации.
В нашем примере в этой Справке, полученной на основном месте
работы, указаны следующие данные:
Приложение N 3
к инструкции
Государственной налоговой службы
Российской Федерации
от 29 июня 1995 г. N 35
В ГОСУДАРСТВЕННУЮ НАЛОГОВУЮ ИНСПЕКЦИЮ ПО Г. КРАСНОДАРУ
СПРАВКА
О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА ЗА 199_ ГОД
Данные предприятия, учреждения, организации или иного
работодателя:
1. Наименование АО "Г"
2. Идентификационный номер налогоплательщика 7012034223
Данные физического лица, которому выплачен доход:
1. Фамилия Иванов имя Петр отчество Федорович
2. Вид документа паспорт Серия документа XX-СЯ
Номер документа 555516
3. Дата рождения 1 марта 1954 года
4. Страна проживания нерезидента _______________
5. Адрес постоянного местожительства в Российской Федерации:
350014, г. Краснодар, ул. Пушкина, 90,корп. 3, кв. 150
(Почтовый индекс, область, край, республика), район, город,
населенный пункт, улица, дом, корпус, квартира)
6. Доход получен по ОСНОВНОМУ, НЕ ОСНОВНОМУ месту работы
(нужное подчеркнуть).
7. За какие периоды получен доход I II III IV V VI VII VIII IX
X XI XII
8. Сумма валового совокупного дохода 21250480 руб., в том
числе:
8.1 Доход, полностью включаемый в состав валового совокупного
годового дохода 20250480 руб.
8.2. Доходы, которые в соответствии с законом, в том числе
законами субъектов Российской Федерации, не включаются в
совокупный доход, либо по которым установлены скидки; авторские
вознаграждения; доходы, выплаченные физическим лицам,
налогообложение которых осуществляется налоговыми органами:
-------------------T-------------T-------------T-----------------¬
¦ Наименование вида¦Сумма дохода ¦Сумма скидки,¦Сумма, включенная¦
¦ дохода, вида дея-¦ ¦ расходов ¦в валовой совокуп¦
¦ тельности ¦ ¦ ¦ный годовой доход¦
+------------------+-------------+-------------+-----------------+
¦ Материальная по-¦ 1000000 ¦ 759000<*> ¦ 241000 ¦
¦ мощь ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------+-------------+-------------+-----------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L------------------+-------------+-------------+------------------
9. Сумма коэффициентов и надбавок за стаж работы в местностях
с особыми условиями 3250520 руб.
10. Из дохода произведены следующие, установленные законом
вычеты на общую сумму 1763010 руб.
в том числе:
10.1. Отчислений в Пенсионный фонд 245010 руб. в т.ч. с сумм
коэффициентов и надбавок - 32505 руб.
10.2. Одно- (трех-, пяти-) кратной минимальной месячной оплаты
труда или дохода, облагаемого налогом по минимальной ставке 759000
руб.
10.3. Расходы на содержание детей и иждивенцев 759000 руб.
10.4. Прочее ______________________________
11. Облагаемый совокупный годовой доход 18760975 руб.
12. Облагаемая сумма коэффициентов и надбавок за стаж работы в
местностях с особыми условиями 3218015 руб.
13. Сумма удержанного подоходного налога с совокупного
годового дохода 2792195 руб.
14. Сумма удержанного подоходного налога с сумм коэффициентов
и надбавок за стаж работы в местностях с особыми условиями
386161 руб.
Данные из этой Справки вносятся в декларацию следующим
образом. В графе 1 первой строки таблицы 1 раздела I указывается
номер приложения к декларации (для данного примера приложение N 1
- это Справка о доходах с постоянного места работы), в графе 2 -
наименование организации, в графе 3 - вид дохода, в графе 4 -
период получения дохода (если не полный год, то записывается в
следующем виде: II, V - VII, X), в графе 5 - сумма валового
совокупного дохода (из пункта 8 указанной выше Справки), и в графе
7 указывается сумма удержанного подоходного налога (из пункта 13
Справки).
<*> Минимальная месячная оплата труда 63250 х 12.
Для заполнения данных по прочим видам доходов используется
Справка о доходах, полученных не по месту основной работы,
составленная на основании данных учета этих доходов. Эта Справка,
подписанная налогоплательщиком, прилагается к декларации и для
нашего примера будет являться приложением N 2, а в случае
отсутствия основного места работы - N 1. Примерная форма Справки,
заполненная в соответствии с нашим примером, выглядит следующим
образом:
----T----------T----------T-----T--------T-------T-------T-------¬
¦ N ¦Наименова-¦Вид дея-¦Когда¦ Сумма ¦ Сумма ¦ Сумма ¦ Сумма ¦
¦п/п¦ние пред- ¦тельности,¦полу-¦валового¦скидок,¦облага-¦удержан¦
¦ ¦приятия, ¦работы, за¦чен ¦совокуп-¦расхо- ¦емого ¦ного ¦
¦ ¦учрежде- ¦который ¦доход¦ного го-¦дов ¦сово- ¦подоход¦
¦ ¦ния, орга-¦получен ¦ ¦дового ¦ ¦купного¦ного ¦
¦ ¦низации ¦доход ¦ ¦дохода ¦ ¦годово-¦налога ¦
¦ ¦или иного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦го до- ¦ ¦
¦ ¦работода- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦хода ¦ ¦
¦ ¦теля, вып-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦латившего ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦доход, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦место на- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦хождения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------+----------+-----+--------+-------+-------+-------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦
+---+----------+----------+-----+--------+-------+-------+-------+
¦ 1 ¦з-д "Прог-¦совмести- ¦II - ¦2500000 ¦ 25000¦2475000¦ 297000¦
¦ ¦ресс", ¦тельство ¦- IV,¦ ¦ (ПФ) ¦ ¦ ¦
¦ ¦г. Красно-¦ ¦VI, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦дар ¦ ¦IX ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------+----------+-----+--------+-------+-------+-------+
¦ 2 ¦Ин-т повы-¦лекции ¦IV - ¦1500000 ¦ 15000¦1485000¦ 178200¦
¦ ¦шения ква-¦ ¦- V ¦ ¦ (ПФ) ¦ ¦ ¦
¦ ¦лификации,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦г. Красно-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦дар ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------+----------+-----+--------+-------+-------+-------+
¦ 3 ¦Издатель- ¦научные ¦VI, ¦ 250000 ¦ 2500¦ 197500¦ 237000¦
¦ ¦ство ¦статьи ¦XII ¦ ¦ (ПФ)¦ ¦ ¦
¦ ¦"Пресса" и¦ ¦ ¦ +-------+ ¦ ¦
¦ ¦"Наука", ¦ ¦ ¦ ¦ 50000¦ ¦ ¦
¦ ¦г. Москва ¦ ¦ ¦ ¦ (20 %¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ расхо-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ды) ¦ ¦ ¦
+---+----------+----------+-----+--------+-------+-------+-------+
¦ 4 ¦АО "А",¦дивиденды ¦VII ¦1000000 ¦ 10000¦ 990000¦ 118800¦
¦ ¦г. Москва ¦ ¦ ¦ ¦ (ПФ) ¦ ¦ ¦
+---+----------+----------+-----+--------+-------+-------+-------+
¦ 5 ¦завод ¦подарок ¦X ¦1000000 ¦ 10000¦ 231000¦ 27720¦
¦ ¦"Прог- ¦ ¦ ¦ ¦ (ПФ) ¦ ¦ ¦
¦ ¦ресс", ¦ ¦ ¦ +-------+ ¦ ¦
¦ ¦г. Красно-¦ ¦ ¦ ¦ 759000¦ ¦ ¦
¦ ¦дар ¦ ¦ ¦ ¦(12-кр.¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ММОТ) ¦ ¦ ¦
¦ +----------+----------+-----+--------+-------+-------+-------+
¦ ¦ИТОГО: ¦ ¦ ¦6250000 ¦ 871500¦5378500¦ 645442¦
L---+----------+----------+-----+--------+-------+-------+--------
Подпись ____________ П.Ф. Иванов
ПОЯСНЕНИЕ ПО СОСТАВЛЕНИЮ СПРАВКИ
В случае, если гражданин в течение года работал по договору
подряда в нескольких, например, в десяти организациях, в Справке
должны быть названы все эти десять организаций. При этом должно
быть указано полное наименование каждой организации, а также место
ее расположения (наименование региона, района, города, населенного
пункта). В случае, если доходы получены от физического лица,
необходимо указать его фамилию, имя, отчество и место жительства,
а если от предпринимателя - кем и когда выдано свидетельство о
государственной регистрации и в каком налоговом органе состоит на
учете.
Необходимо указать вид деятельности, от выполнения которой
получен доход. Например, "договор подряда", "совместительство",
"чтение лекций" и т.п.
В графе 1 строки, в которой указываются данные из
вышеназванной Справки, ставится номер приложения (в нашем примере
N 2), во 2-й графе производится запись: "другие организации", в
3-й - "другие доходы". 4-я графа заполняется в том случае, если
доход был получен за те периоды, когда не было дохода по основному
месту работы.
Данные для заполнения граф 5 - 7 берутся из итоговой строки
показанной выше Справки и заносятся в следующем порядке: по графе
5 записывается сумма валового совокупного годового дохода из графы
5 Справки, по графе - сумма облагаемого совокупного годового
дохода из графы 7 Справки и по графе 7 - сумма удержанного
подоходного налога из графы 8 Справки.
Затем подсчитывается и записывается в строку "Итого" таблицы 1
раздела 1 декларации итоговые суммы строк 1 и 2 по графам 5, 6 и
7.
В нашем примере заполненная таблица будет выглядеть так:
----T----------T----------T--------T---------T---------T---------¬
¦ N ¦Наименова-¦Наименова-¦За какой¦Сумма ¦Сумма ¦Сумма ¦
¦п/п¦ние пред- ¦ние вида ¦период ¦валового ¦облагае- ¦удержан- ¦
¦ ¦приятия, ¦дохода ¦получен ¦совокуп- ¦мого со- ¦ного по- ¦
¦ ¦учрежде- ¦ ¦доход ¦ного го- ¦вокупного¦доходного¦
¦ ¦ния, орга-¦ ¦ ¦дового ¦годового ¦налога ¦
¦ ¦низации ¦ ¦ ¦дохода ¦дохода ¦ ¦
¦ ¦или иного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦работода- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦теля, вып-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦латившего ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦доход ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------+----------+--------+---------+---------+---------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦
+---+----------+----------+--------+---------+---------+---------+
¦ 1 ¦АО "Г" ¦заработок ¦ I - XII¦ 21250480¦ 18760975¦ 2792195¦
¦ ¦ ¦по основ- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ному месту¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦работы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------+----------+--------+---------+---------+---------+
¦ 2 ¦другие ¦другие до-¦ ¦ 6250000¦ 5378500¦ 645420¦
¦ ¦организа- ¦ходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ции ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------+----------+--------+---------+---------+---------+
¦ ¦ИТОГО: ¦ ¦ ¦ 27500480¦ 24139475¦ 3437615¦
L---+----------+----------+--------+---------+---------+----------
Если к декларации о совокупном доходе приложены подлинные
документы, подтверждающие расходы, то по требованию
налогоплательщика они должны быть ему возвращены. При этом
налоговым органом должна быть составлена справка с указанием всех
реквизитов выдаваемого документа. Справка подписывается
должностным лицом налогового органа и налогоплательщиком. На
выдаваемом документе должна быть проставлена запись, что данные
документа учтены при налогообложении совокупного дохода за
соответствующий год.
2.1.2. Порядок заполнения таблицы 1.1 раздела I
декларации "Доходы"
С целью расшифровки данных, показанных в таблице 1 раздела I о
видах доходов, не включенных в совокупный облагаемый годовой доход
или включенных не полностью ввиду уменьшения валового дохода на
сумму скидок либо расходов, связанных с получением авторских
вознаграждений, заполняется таблица 1.1 раздела I декларации. В
этой таблице указываются следующие виды доходов, которые берутся
как из справки о доходах по основному месту работы, так и из
справки о доходах, полученных не по месту основной работы:
- материальная помощь;
- подарки;
- призы;
- продажа недвижимости;
- продажа имущества на праве собственности;
- натуроплата;
- доходы учащихся в период каникул;
- авторские вознаграждения;
- доходы, освобожденные частично или полностью от уплаты
подоходного налога законодательными актами субъектов Российской
Федерации.
Примечание N 6
К объектам авторского права относятся литературные
произведения (литературно - художественные, научные, учебные,
публицистические и т.п.), драматические, музыкальные произведения
с текстом и без текста, музыкально - драматические, сценарные
произведения, аудио - визуальные произведения (кино-, теле-,
видеопроизведения), радиопроизведения, произведения
изобразительного и декоративно- прикладного искусства,
архитектуры, градостроительства, садово - паркового искусства,
сценографии, дизайна, фотографии, картографические произведения,
произведения хореографии и пантомимы, переводы, программы для ЭВМ,
сборники (энциклопедии, антологии, базы данных и т.п.), открытия,
изобретения и промышленные образцы, а также другие произведения,
на которые распространяется авторское право.
В графе 4 таблицы налогоплательщик, получивший в отчетном году
вознаграждение, должен указать расходы, связанные с созданием
произведения или осуществлением работ, подпадающих под авторское
право, и за которые выплачиваются вознаграждения. Произведенные
расходы должны быть подтверждены документально. Документы или их
копии, подтверждающие такие расходы, должны быть приложены к
декларации, подаваемой в налоговый орган. Каких-то либо особых
ограничений в характеристике требуемых документов, подтверждающих
произведенные расходы, нет. Это могут быть и товарные чеки, и
накладные, приходные ордера и другие документы, принятые и
действующие на момент выполнения работ и свидетельствующие о
произведенных затратах.
В случае если гражданин, получивший авторские вознаграждения,
по каким-либо причинам не может подтвердить документально
произведенные расходы или расходы подтверждаются не полностью, то
они могут быть приняты к зачету по нормативам в следующих
размерах, утвержденных Постановлением Правительства Российской
Федерации от 28 мая 1992 г. N 355 "О порядке определения расходов,
учитываемых при налогообложении сумм вознаграждений физических лиц
за издание, исполнение или иное использование произведений науки,
литературы и искусства, а также вознаграждений авторов открытий,
изобретений и промышленных образцов":
----------------------------------------------T------------------¬
¦ ¦Нормативы расходов¦
¦ ¦(в процентах к¦
¦ ¦сумме начисленного¦
¦ ¦вознаграждения) ¦
+---------------------------------------------+------------------+
¦Создание литературных произведений, в том¦ 20 ¦
¦числе для театра, кино, эстрады и цирка ¦ ¦
+---------------------------------------------+------------------+
¦Создание художественно - графических произве-¦ 30 ¦
¦дений, фоторабот для печати, произведений ар-¦ ¦
¦хитектуры и дизайна ¦ ¦
+---------------------------------------------+------------------+
¦Создание произведений скульптуры, монумен-¦ 40 ¦
¦тально - декоративной живописи, декоративно -¦ ¦
¦прикладного и оформительского искусства,¦ ¦
¦станковой живописи, театрально- и кинодекора-¦ ¦
¦тивного искусства и графики в различной тех-¦ ¦
¦нике ¦ ¦
+---------------------------------------------+------------------+
¦Создание аудиовизуальных произведений (ви-¦ 30 ¦
¦део-, теле- и кинофильмов) ¦ ¦
+---------------------------------------------+------------------+
¦Создание музыкальных произведений: ¦ ¦
+---------------------------------------------+------------------+
¦1) музыкально - сценических произведений¦ 40 ¦
¦(опер, балетов, музыкальных комедий), симфо-¦ ¦
¦нических, хоровых, камерных произведений,¦ ¦
¦произведений для духового оркестра, ориги-¦ ¦
¦нальной музыки для кино-, теле- и видеофиль-¦ ¦
¦мов и театральных постановок ¦ ¦
+---------------------------------------------+------------------+
¦2) других музыкальных постановок, в том числе¦ 25 ¦
¦для печати ¦ ¦
+---------------------------------------------+------------------+
¦Создание произведений науки ¦ 20 ¦
+---------------------------------------------+------------------+
¦Открытия, изобретения и создание промышленных¦ 30 ¦
¦образцов (к сумме вознаграждения, полученного¦ ¦
¦за первые два года использования) ¦ ¦
+---------------------------------------------+------------------+
¦Исполнение произведений литературы и искусс-¦ 20 ¦
¦тва ¦ ¦
L---------------------------------------------+-------------------
Применение вышеуказанных нормативов расходов производится
только по заявлению граждан. При этом применение нормативов может
производиться как у источника выплаты вознаграждения, так и при
годовом перерасчете налога по совокупному годовому доходу на
основании декларации о совокупном доходе. Для нашего примера
заявление будет выглядеть следующим образом:
Приложение N 4
ЗАЯВЛЕНИЕ
В связи с отсутствием документов, подтверждающих мои расходы
по созданию научных статей, прошу принять к зачету в соответствии
с Постановлением Правительства Российской Федерации от 28 мая
1992 г. N 355 расходы в размере 20% от суммы полученного
вознаграждения.
подпись (А.Ф. Иванов)
Примечание N 7
Если произведения искусства, научные работы выполняются по
заказу организаций и других учреждений на основании заключенного
договора, в котором предусмотрено возмещение затрат автора этой
организацией, то при определении подлежащей налогообложению суммы
вознаграждения такие затраты из сумм полученного вознаграждения не
исключаются.
В графе 5 таблицы 1.1 раздела 1 декларации проставляется
разность между начисленной суммой вознаграждения (гр. 3) и суммой
произведенных в результате получения этого вознаграждения расходов
(гр. 4).
Просчитываются итоги по графам 3, 4 и 5.
В случае, если необходимо указать более двух видов доходов,
т.е. они не помещаются в таблицу декларации, то вначале
заполняется приложение, подписанное налогоплательщиком, по форме,
соответствующей таблице 1.1, а затем итоговая строка этого
приложения переносится в итоговую строку таблицы 1.1. Для нашего
примера приложение и заполненная таблица будут выглядеть следующим
образом:
Приложение N 3
----T-------------------T--------------T-----------T------------¬
¦ N ¦ Вид дохода ¦ Сумма дохода ¦Сумма скид-¦Сумма, вклю-¦
¦п/п¦ ¦ ¦ки', расхо-¦ченная в со-¦
¦ ¦ ¦ ¦дов<*> ¦вокупный го-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦довой доход ¦
+---+-------------------+--------------+-----------+------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
+---+-------------------+--------------+-----------+------------+
¦1. ¦материальная помощь¦ 1000000 ¦ 759000 ¦ 241000 ¦
+---+-------------------+--------------+-----------+------------+
¦2. ¦подарок ¦ 1000000 ¦ 759000 ¦ 241000 ¦
+---+-------------------+--------------+-----------+------------+
¦3. ¦авторские вознагра-¦ 250000 ¦ 50000 ¦ 200000 ¦
¦ ¦ждения ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------------------+--------------+-----------+------------+
¦ ¦Итого: ¦ 2250000 ¦ 1568000 ¦ 682000 ¦
L---+-------------------+--------------+-----------+-------------
подпись (П.Ф. Иванов)
1.1. Доходы, которые в соответствии с законом, в том числе
законами субъектов Российской Федерации, не включаются в
совокупный облагаемый доход, либо по которым установлены скидки,
авторские вознаграждения:
----T-------------------T--------------T-----------T------------¬
¦ N ¦ Вид дохода ¦ Сумма дохода ¦Сумма скид-¦Сумма, вклю-¦
¦п/п¦ ¦ ¦ки'', рас-¦ченная в со-¦
¦ ¦ ¦ ¦ходов<*> ¦вокупный го-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦довой доход ¦
+---+-------------------+--------------+-----------+------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
+---+-------------------+--------------+-----------+------------+
¦ ¦См. приложение N 3 ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------------------+--------------+-----------+------------+
¦ ¦Итого: ¦ 2250000 ¦ 1568000 ¦ 682000 ¦
L---+-------------------+--------------+-----------+-------------
--------------------------------
<*> В случае выплаты авторских вознаграждений указывается
сумма документально подтвержденных расходов либо их нормативная
величина.
' Для определения сумм скидок, установленных законом в
12-кратном размере минимальной месячной оплаты труда, необходимо
сделать расчет по сумме материальной помощи и аналогично по
подарку: (63250 х 12) = 759000.
Если в течение отчетного года размер минимальной месячной
оплаты труда составлял I - III - 63250 руб., IV - VI - 75000 руб.,
VII - XII - 85000 руб., то этот расчет будет таким:
[(63250 х 3) + (75000 х 3) + (85000 х 6)] = 924750.
'' Для определения сумм скидок, установленных законом в
12-кратном размере минимальной месячной оплаты труда, необходимо
сделать расчет по сумме материальной помощи и по подарку:
(63250 х 12) х 2 = 1518000.
Если в течение отчетного года размер минимальной месячной
оплаты труда составлял I - III - 63250 руб., IV - VI - 75000 руб.,
VII - XII - 85000 руб., то этот расчет будет таким:
[(63250 х 3) + (75000 х 3) + (85000 х 6)] х 2 = 1894750.
Пресс-служба Госналогинспекции
по Краснодарскому краю
|
