ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ КРАСНОДАРСКОГО КРАЯ
РАЗЪЯСНЕНИЕ
от 18 июня 1996 г. N 02-3-04
ОБЗОР ХАРАКТЕРНЫХ НАРУШЕНИЙ ВАЛЮТНОГО И
НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА, ВЫЯВЛЕННЫХ ПРИ ПРОВЕДЕНИИ
ДОКУМЕНТАЛЬНЫХ ПРОВЕРОК ЗА 1995 Г. И 5 МЕСЯЦЕВ 1996 Г.
В соответствии с планом контрольной работы, а также в целях
выполнения решения коллегии Государственной налоговой службы
Российской Федерации от 04.03.96 г. прот. 8 "О работе налоговых
органов в 1995 году по мобилизации налоговых платежей в бюджет
Российской Федерации и задачах на 1996 год" налоговыми органами
края совместно с работниками управления федеральной службы
налоговой полиции по Краснодарскому краю проведены ряд
документальных проверок совместных предприятий с иностранными
инвестициями, а также предприятий и организаций осуществляющих
внешнеэкономическую деятельность.
Анализ результатов проверок указывает на серьезные недостатки
и нарушения налогового и валютного законодательства, выраженных в
занижении выручки от реализации продукции (работ и услуг),
несоблюдения порядка зачисления инвалюты на счета в уполномоченные
банки России, осуществлении валютно-финансовых расчетов в срок
более 10 дней, необоснованном завышении себестоимости отгруженной
и реализованной продукции на экспорт.
При проверке акционерного общества открытого типа
"Кубаньгазпром" установлено, что при экспорте продукции объем
реализации определялся не по выставленным счетам в валюте и
котируемому курсу на дату отгрузки, а по ценам, сложившимся и
учтенным на балансе предприятия. В результате чего, объем
реализации занижен за счет неправильного формирования цены в
валюте расчетов на 1001,5 млн. рублей.
По акционерному обществу "Кубаньхлебопродукт" не вся сумма
вознаграждения полученная комиссионером при экспортных сделках
нашла отражение в объеме реализации.
По этой причине занижена налогооблагаемая прибыль на 14,0
млн. рублей. Кроме того, полученная сумма экспортной выручки
несвоевременно отражалась в объеме реализации. Так, полученная
выручка в октябре 1994 г. в сумме 245,7 млн. рублей отнесена на
счет 46 "Реализация продукции (работ и услуг) в сентябре 1995 г. В
связи с этим несвоевременно поступили в бюджет налоги, объектом
которых является объем реализации продукции. В результате чего,
начислена и взыскана в бюджет сумма пени в размере 110,0
млн. рублей.
Отдельные предприятия допускают факты нарушения валютного
законодательства. Так, акционерное общество открытого типа
"Северо-Кавказская транспортная компания" без зачисления инвалюты
на счета в учреждения банка России, произвело оплату счетов другим
поставщикам нерезидентам России на 40000 долларов США или на 177,8
млн. рублей. Аналогично акционерным обществом "Сыркомбинат" без
зачисления инвалюты в сумме 3378,59 нем. марок на текущие счета и
нарушение валютного законодательства совершена сделка на
приобретение упаковочной тары и получено под видом бартерной
сделки оборудование из Китая на 10171 швейцарских франков. Во всех
вышеуказанных случаях в соответствии с Законом РФ "О валютном
контроле и валютном" регулировании предъявлен штраф по совершаемым
сделкам в полной сумме. Материалы проверок свидетельствуют также о
том, что почти каждым налогоплательщиком при сделках с
нерезидентами допускаются факты нарушения налогового
законодательства, выраженного в сокрытии объектов налогообложения,
объемов реализации, занижения налогооблагаемой прибыли с учетом
изменения курса иностранных валют.
В нарушении Положения о бухгалтерском учете и отчетности в РФ
многие предприятия не производят дооценку остатков средств по
валютным счетам, ценным бумагам, дебиторской и кредиторской
задолженности в иностранных валютах по котируемому курсу
Центробанка на последнее число отчетного периода, занижая при этом
налогооблагаемую прибыль.
Так, акционерное общество открытого типа "Кубаньхлебопродукт"
при совершаемых сделках с инпартнерами не производило дооценку
имеющихся остатков инвалюты по валютным счетам. Суммы иностранной
курсовой разницы на внереализационных доходах за 1993 год
составила 123,6 млн. рублей за 1994 год (по сроку до 05.12.94 г.)
- 267,0 млн. рублей.
Аналогично по АООТ "Кубаньгазпром" (Краснодар) за счет
неправильного применения котируемых курсов и недооценки статей
баланса по расчетам сумма сокрытой прибыли за 1993 год составила
759,4 млн. рублей.
По АО "Туапсинский нефтеперерабатывающий завод" допущено
занижение прибыли за счет неотражения суммовых разниц за 1992-93
г.г. на 1006,6 млн. рублей, по АОЗТ "Сувенир" (г. Краснодар) - на
50,3 млн. рублей.
По акционерному обществу "Ровненское" (ст. Новопокровская) в
нарушение порядка отражения в бухучете курсовых разниц по
отдельным операциям в иностранной валюте (письмо Минфина РФ от
27.12.93 г. N 152) при передаче облигаций внутреннего,
государственного валютного займа приобретенных по "замороженной"
валюте на 105000 долл. США в Уставный фонд комбанка "Московский"
не произведено списание суммовых разниц со счета 83 "Доходы
будущих периодов" на счет 80 "Прибыль и убытки". Таким образом
занижена налогооблагаемая прибыль на 227,7 млн. рублей.
Отдельные предприятия не включают в налогооблагаемую базу
суммы средств полученные на безвозмездной основе. Так, АООТ
"Прикаспийско-Кавказских магистральных нефтепроводов" полученные
по импорту основные средства за счет валютного фонда в 1993 году
на 394,3 млн. рублей; в 1994 - 250,7 млн. рублей не отразило в
финансовых результатах, тем самым занизив налогооблагаемую прибыль
на 645,0 млн. рублей.
Аналогично, АО "Сыркомбинат" (г. Тихорецк) по этой причине
занизило налогооблагаемую прибыль на 12,4 млн. рублей.
Кроме этого, исходя из принятых и продекларированных условий
поставок по "Инкотермосу" ряд предприятий необоснованно относят на
себестоимость затраты связанные с уплатой таможенных пошли. Так,
акционерным обществом "Сыркомбинат" (г. Тихорецк) необоснованно
отнесено на себестоимость таможенных платежей в сумме 25,0
млн. рублей. По АООТ "Кубаньгазпром" при недопоступлении выручки в
сумме выставленной по счетам, затраты списаны на себестоимость
полностью по всей сделке. В результате чего, завышена
себестоимость реализованной продукции на 255,0 млн. рублей.
По АООТ "Прикаспийско-Кавказских магистральных нефтепроводов"
(г. Тихорецк) в нарушение Положения о составе затрат по
производству и реализации продукции (работ и услуг) и порядка
формирования финансовых результатов, утвержденного постановлением
Правительства от 5.08.92 г. N 552 необоснованно отнесено на
себестоимость 107,8 млн. рублей, в основном за счет
неподтвержденных актами выполненных работ и завышения отчислений
во внебюджетные фонды, по совместному российско-турецкому
предприятию "Белчейз" (г. Белореченск) необоснованно отнесено на
себестоимость - 83,7 млн. рублей (завышение стоимости импортного
сырья - 18,8 млн. рублей, стоимость основных фондов - 16,9
млн. рублей и сумма начисленных и уплаченных процентов по заемным
средствам в АО "Белор" - 58,0 млн. рублей.
По АООТ "Кубаньэлектросвязь" излишне начислена сумма
амортизационных отчислений на 11,7 млн. рублей по импортному
оборудованию за счет неправильной его оценки. Соответственно, на
эту сумму занижена налогооблагаемая прибыль.
Отдельные предприниматели - резиденты России не производят
удержание у источника выплат налогов с доходов, получаемых на
территории России, в соответствии с заключенными контрактами
иностранными юридическими лицами по ставке 20 процентов. Так, по
дирекции Азово-Черноморской автомобильной дороги (г. Краснодар)
при перечислении в адрес фирмы "СПЕА" (Италия) 75000 долл. США за
выполненные работы на территории РФ, неудержан налог с дохода у
источника в размере 20 % на 15000 дол. США. Аналогично, доначислен
налог с дохода у источника по АОЗТ "Торгмортранс" (г. Туапсе) -
2240 долл. США; по ТОО "Фея ЛТД" (г. Краснодар) - 2380 нем. марок
и по филиалу "Кубаньгазпром" Темрюкскому УМТ - 2388 долл. США. По
АООТ "Кавказ М" таких не было произведено удержание налога с суммы
перечисленной немецкой фирме за услуги по анализу деятельности для
реорганизации фабрики по производству корпусной мебели на
территории РФ в сумме 7680 немецких марок.
В целях улучшения качества документальных проверок
современного обеспечения поступления в бюджет причитающихся сумм
от внешнеэкономической деятельности, Государственная налоговая
инспекция по Краснодарскому краю рекомендует систематически
изучать нормативные акты по внешнеэкономической деятельности,
проводить более тщательную подготовку по подбору предприятия -
налогоплательщика, а также учесть изложенные в обзоре характерные
нарушения.
Начальник отдела налогообложения
совместных предприятий, иностранных
юридических лиц и доходов от
внешнеэкономической деятельности
О.А.РОМАС
|
