ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ КРАСНОДАРСКОГО КРАЯ
РАЗЪЯСНЕНИЕ
от 24 мая 1996 года
ОБ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Федеральный закон РФ "Об упрощенной системе налогообложения и
ведения отчетности субъектами малого предпринимательства", конечно
же, облегчает взаимоотношения, скажем так, между налоговыми
органами и определенной категорией налогоплательщиков.
Однако последним порою не все ясно по практическому применению
данного закона.
В пункте 2 статьи 1 Федерального закона указаны налоги и иные
обязательные платежи, обязанность уплачивать которые сохраняется
для субъектов малого предпринимательства, перешедших на упрощенную
систему. Однако возникают вопросы по поводу того, что
подразумевается под понятиями "таможенные платежи" и
"государственные социальные внебюджетные фонды"? Сохраняется ли
необходимость уплаты платежей в дорожные фонды и, в частности,
отчислений на содержание автомобильных дорог?
Хотя в пункте 2 статьи 1 Федерального закона и перечислены
налоги и обязательные платежи, обязанность уплаты которых
сохраняется для субъектов малого предпринимательства, перешедших
на упрощенную систему, этот вопрос, действительно, требует
некоторого пояснения. Под использованным в этом пункте понятием
"таможенные платежи" подразумеваются все без исключения налоги и
обязательные сборы, контроль и взимание которых законодательством
возложены на органы Государственного таможенного комитета РФ. То
есть речь идет об НДС по импортным товарам и услугам, акцизам на
импортную подакцизную продукцию, ввозным и вывозным таможенным
пошлинам, а также о всех иных обязательных сборах, взимаемых
таможенными органами. В понятие "государственные социальные
внебюджетные фонды" включены обязательные отчисления в Пенсионный
фонд, фонд социального страхования, фонды обязательного
медицинского страхования и фонд занятости. Хочу обратить внимание,
что при подготовке законопроекта специально рассматривался вопрос
о сохранении для предприятий, перешедших на упрощенную систему,
отчислений в дорожные фонды (включая отчисления на содержание
дорог), но, по предложению Минфина, было принято решение такие
предприятия от этих отчислений (за исключением налога на
приобретение автотранспортных средств) освободить. Кроме этого,
говоря о государственных социальных внебюджетных фондах, следует
обратить внимание, что для предприятий, перешедших на упрощенную
систему, сохраняется необходимость представления территориальным
исполнительным органам этих фондов расчетов по этим платежам, а
также отчетности, установленной действующим законодательством,
регулирующим, взимание обязательных отчислений в эти фонды.
Освобождаются ли субъекты малого предпринимательства от уплаты
НДС по реализованной ими продукции (работам, услугам)?
В соответствии с данным Федеральным законом предприятия -
субъекты малого предпринимательства, перешедшие на данную систему,
освобождаются от уплаты НДС по реализованной ими продукции
(работам, услугам). Однако для них сохраняется необходимость
уплаты сумм НДС поставщикам товаров, материалов и иного имущества
и услуг, использованных ими в своей предпринимательской
деятельности. При этом эти суммы исключаются из базы
налогообложения при расчете единого налога по совокупному доходу.
Таким образом, предприятия - субъекты малого бизнеса по этому
вопросу будут поставлены в те же условия, которые существуют в
настоящее время для предпринимателей, ведущих коммерческую
деятельность без образования юридического лица.
Должны ли субъекты малого предпринимательства, перешедшие на
упрощенную систему, уплачивать подоходный налог по работающим у
них наемным работникам, а также налог на доход с дивидендов,
выплачиваемых своим акционерам (учредителям)?
По организациям и предпринимателям, перешедшим на упрощенную
систему, сохраняется обязанность удержания налогов и обязательных
платежей, которые в соответствии с действующим порядком
удерживаются и вносятся ими в бюджет в качестве сборщиков налогов
(налоговых агентов). В частности, субъекты малого
предпринимательства обязаны удерживать и уплачивать подоходный
налог, а также отчисления в Пенсионный фонд РФ от заработка
работающих в организации (у предпринимателя) наемных работников.
Сохраняется при этом и необходимость представления такой
организацией ежеквартально в налоговый орган отчета об итоговых
суммах начисленных доходов, начисленных и удержанных суммах налога
по форме, приведенной в приложении N 8 к Инструкции Госналогслужбы
РФ от 29.06.95 г. N 35.
Следует также учитывать, что при выплате организацией,
перешедшей на упрощенную систему, дивидендов или доходов по
долевому участию в ее деятельности другим предприятиям (в т.ч.
учредителям) такая организация обязана в общем порядке удерживать
у источника и вносить в доход федерального бюджета налог по ставке
15 процентов в соответствии с действующим законодательством о
налоге на прибыль. В этом случае в налоговый орган ежеквартально
одновременно с представлением книги доходов и расходов по
произвольной форме должен представляться и расчет налога по таким
доходам. Если получателем указанных доходов является организация,
перешедшая на упрощенную систему (вне зависимости от того,
работает или нет на этой системе предприятие, выплачивающее доходы
от долевого участия и дивидендов), то такие доходы включению в
общую сумму доходов (выручку) для расчета единого налога (имея в
виду, что налог с таких доходов уже удержан) включать не следует.
Пресс-служба Государственной
налоговой инспекции
по Краснодарскому краю
|
