ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ КРАСНОДАРСКОГО КРАЯ

                                 ПИСЬМО
                   от 5 марта 1996 г. N 04.10/34/1029

          ОБ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ БАЗЫ ДЛЯ ИСЧИСЛЕНИЯ
               НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО И ПОРЯДКЕ ВЫДЕЛЕНИЯ В
              СЧЕТАХ - ФАКТУРАХ, НАКЛАДНЫХ СУММ НАЛОГА НА
                         ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

       В соответствии с указаниями Государственной  налоговой  службы
   Российской Федерации  от 19.01.96 г.  N 03-4-09/15 государственная
   налоговая инспекция  рассмотрела  запрос  краевого   комитета   по
   торговле о  порядке  исчисления  налога  на  имущество и налога на
   добавленную стоимость   предприятиями   розничной    торговли    и
   разъясняет.
       В соответствии с п. 4 инструкции Госналогслужбы от 08.06.95 г.
   N 33  "О  порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество
   предприятий" предприятия  розничной   торговли   и   общественного
   питания для  определения налогооблагаемой базы налога на имущество
   учитывают отражаемые  в  активе  баланса  остатки  по   счету   41
   "Товары", поступившие  от  поставщиков  товаров  по  их  стоимости
   (покупная цена) без НДС и спецналога.
       Согласно  п. 56   инструкции  Росгосналогслужбы от 11.10.95 г.
   N 39  "О  порядке  исчисления  и  уплаты  налога  на   добавленную
   стоимость"  организации  розничной торговли и общепита суммы НДС и
   СН  по  товарам,  поступившим  от  поставщиков,  и  выделяемые   в
   расчетных документах отдельно,  учитывают непосредственно на счете
   41 в корреспонденции со счетами 60, 76 и др.
       В связи с этим для определения налогооблагаемой базы налога на
   имущество выделение НДС и СН с 01.07.95 г.  следует производить от
   стоимости приобретенных     товаров     по    расчетным    ставкам
   соответственно 8.97 и 1.35 процентов (для  товаров,  включающих  в
   себя НДС  по  ставке  10  процентов) и 16.46 и 1.23 процентов (для
   товаров, включающих НДС по ставке 20 процентов)  -  см.  п.  15.67
   инструкции N 39.
       В тех  случаях,   когда   в   первичных   учетных   документах
   поставщиков    (счетах - фактурах,  накладных,   приходно-кассовых
   ордерах и др.) и в расчетных документах (поручениях, требованиях и
   т.д.) суммы   налогов  отдельно  не  выделены,  то  исчисление  их
   расчетным путем не производится,  и  такие  товары,  числящиеся  в
   остатках, участвуют  в определении налогооблагаемой базы налога на
   имущество по  их  полной  стоимости  (покупная  цена),  уплаченной
   поставщикам.
       В соответствии с инструкцией по учету розничного товарооборота
   и товарных   запасов   в   предприятиях   розничной   торговли   и
   общественного (массового)  питания,  утвержденной   Постановлением
   Госкомстата России  от  08.02.93  г.  N  17,  в  состав розничного
   товарооборота включаются отдельные продажи товаров за  наличный  и
   безналичный расчет предприятиям, организациям и учреждениям для их
   текущих хозяйственных нужд.
       В случае   приобретения   предприятием   товаров  в  розничной
   торговой сети за наличный  расчет  оплата  производится  в  полной
   стоимости товара с учетом НДС и СН.
       Возмещение покупателям сумм уплаченных налогов в  соответствии
   с  п. 19  инструкции Росналогслужбы "О порядке исчисления и уплаты
   налога на  добавленную  стоимость"  от  11.10.95  г.   N   39   не
   производится.
       При реализации   розничными   предприятиями    (организациями)
   юридическим лицам    товаров   по   безналичному   расчету   зачет
   (возмещение) последним сумм уплаченных НДС и  СН  производится  на
   основании  первичных  документов  бухгалтерского  учета  (счетов -
   фактур, накладных),  предъявляемых к оплате покупателям розничными
   организациями,  а также расчетных документов (платежных поручений,
   требований - поручений и др.),  в которых суммы НДС и СН  выделены
   отдельной строкой.
       При отпуске товаров по безналичному расчету выписка документов
   (счет -  фактура,  накладная...)  покупателям  на оплату стоимости
   товаров производится  на  основании  счетов  -  фактур,  накладных
   поставщиков, где суммы налогов также выделены отдельной строкой.
       Поскольку в  предприятиях  розничной  торговли   приобретаемые
   товары приходуются  на  счет  41  "Товары"  вместе  с НДС,  то при
   выписке счета  покупателям  выделение  НДС  производится  как   со
   стоимости товара, так и с суммы торгового наложения перепродавца.
       Государственная налоговая  инспекция  по  Краснодарскому  краю
   обращает Ваше  внимание  на то,  что порядок выделения в расчетных
   документах НДС и  СН  предприятиями  розничной  торговли  подробно
   изложен в разделах VIII и XIII инструкции N 39.
       Порядок учета затрат по приобретению лицензий изложен в письме
   Государственной налоговой   инспекции   по   Краснодарскому   краю
   N 02-1/11, направленного в адрес Комитета по торговле 26.02.96 г.

                                    Заместитель начальника инспекции,
                                             Государственный советник
                                           налоговой службы III ранга
                                                           С.В.ДЕРКАЧ